中级会计实务考试真题及解析.docx
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中级会计实务考试真题及解析
2018中级会计考试一试题汇总
一、单项选择
（共
10题）
1．乙企业为甲企业的全资子企业，且甲企业无其他子企业，乙企业
2017年实现净利
润500万元,控股后定盈余公积
50万元,宣告分配现金股利
150万元,2017
年甲企业个
别收益表中投资收益为480万元,不考虑其他要素,2017年甲企业合并收益表中“投资
收益”项目应节余的金额是（）万元
A．330
B．630
C．500
D．480
【答案】D
【剖析】甲企业合并收益表中“投资收益”=甲企业个别收益表中“投资收益”=480万
元。
2．以下各项中,企业应依照会计政策改正良行会计办理的是（）
A．将无形财富的年限由10年调整为6年
B．固定财富的折扣方法由年限平均法改正加年数总和法
C．存货的计价方法由先进先出法改正加搬动加权平均法
D．将成本模式计量的投资性房地产残值由原价5%调整为3%
【答案】C
【剖析】ABD选项属于会计预计改正。
3．2017年1月1日,甲企业溢价购入乙企业当日刊行的到期一次还本付息的3年期债
券，作为拥有至到期投资,并于每年年关计提利息。
2017年年未，甲企业按票面利率确
认当年的应计利息590万元,利息调整的摊余金额10万元，不考虑相关税费及其他因
素,2017年度甲企业对该债券投资应确认的投资收益为（）万元
A．600
B．580
C．10
D．590
【答案】B
【剖析】
借：
应收利息590
贷：
拥有至到期投资——利息调整10
投资收益580
4．对企业外币财务报表进行折算时,以下各项中,应该采用财富负债表日即期汇率折算
的是（）
A．营业收入
B．盈余公积
C．固定财富
D．管理花销
【答案】C
【剖析】AD选项按平均汇率,B选项依照交易发寿辰的即期汇率。
5．2016年12月7甲企业以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用
该设
备获取时的成本与计税基础一致
2017年度甲企业对该固定财富计提折旧费
200万元,
企业所得税纳税申报时赞同税前扣除的金额为
120万元,2017年12月31日,甲企业估
计该项固定财富的可回收金额为
460万元,不考虑增值税相关税费及其他要素
2017年
12月31日该项固定财富产生的暂时性差异为
（）
A．可抵扣暂时性差异
80万元
B．应纳税暂时性差异
60万元
C．可抵扣暂时性差异140万元
D．应纳税暂时性差异20万元
【答案】A
【剖析】2017年年关账面价值为400万元，计税基础为480万元,因此形成可抵扣暂时
性差为80万元。
6．2017年12月1日,甲企业与乙企业签订一份不能销的销售合同,合同约定甲企业以
205元/件的价格向乙企业销售1000件M产品。
交货日期为2018年1月10日。
2017年12月31日甲企业库存M产品1500件,成本为200元/件。
市场销售价格为191元/件,预计M产品的销售花销均为1元/件,不考虑其他要素,2017年12月31日甲企业应付M产品计提的存货跌价准备金额为（）元。
A．0
B．15000
C．5000
D．1000
【答案】
C
【剖析】由于1000件M产品与乙企业签订了不能撤掉合同,合同价为计提存货跌价准备;其他500件不存在合同部分计提存货跌价准备金额
205元/件,不需=（200+1-191）
*500=5000（元）
7．甲企业对投资性房地产以成本模型进行后续计量
款9600万元购入一栋写字楼并立刻以经营租借方式租出
寿命为40年,预计净残值为120万元。
采用年限平均
2017年1月10日甲企业以银行存
甲企业预计该写字楼的使用
15年计提折旧,不考虑相关税费
及其他要素,2017年甲企业应付该写字楼计提的折旧金额为（）万元。
A．240
B．220
C．217．25
D．237
【答案】C
【剖析】2017年年关计提折旧=（9600-120）/40/12*11=217．25万元
8．甲企业2017年度财务报告赞同报出日为2018年4月25日,甲企业发生的以下交易
事项中,属于财富负债表今后调整事项的是（）
A．2018年3月7日因发生自然灾害以致一条生产线报废
B．2018年3月1日定向增发股票
C．2018年4月12日发现上年度少计提了金额较大的存货跌价准备
D．2018年4月28日因一项非专利技术瓜葛惹起诉讼
【答案】C
【剖析】AB选项属于非调整事项,D选项属于非财富负债表今后期间事项。
9．2018年
2月
18日，甲企业以自有资本支付了建筑厂房的首期工程款，工程于
2018
年3月2
日开始施工。
2018年6
月
1日甲企业从银行借入与当日计息的特地借款
并于
2018年6
月
26日使用该项特地借款支付第一期工程，该项特地借款的利息开始资本化
的时点为（）。
A．2018年
6月
26日
B．2018年3月2日
C．2018年2月18日
D．2018年6月1日
【答案】A
【剖析】开始资本化时点要同时满足三个条件。
10．甲企业系增值税一般纳税人，2018年1月15日购置一台生产设备并立刻投入使
用。
获取增值税专用发票价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲企业预付了该设
备一年的维修费,获取的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额1．7万元,不考
虑其他要素，该项设备的入账价值为（）万元
A．585
B．596
C．500
D．510
【答案】D
【剖析】500+10=510万元。
二、多项选择（共10题）
1以下各项现金出入中,应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。
A．购置原资料支付的现金
B．支付给生产工人的薪水
C．购置生产用设备支付的现金
D．销售产品支付的现金
【答案】ABD
【剖析】C选项于投资活动产生的现金流量。
2．以下各项关于融资租借业务担当人会计办理的表述中正确的有（）。
A．可直接归属于租借项目的初始直接花销计入当期损益
B．采用实质利率法分摊末确认融资花销
C．或有租金于实质发生时将其计入当期损益
D．租借开始日将最低租借付款额计入长远应付款
【答案】BCD
【剖析】A选项应该计入财富成本。
3．增值税一般纳税人在债务重组中以固定财富清账债务的,以下各项中,会影响债务人
债务重组利得的有（）
A．固定财富的增值税销项税额
B．固定财富的公允价值
C．固定财富的清理花销
D．重组债务的账面价值
【答案】AB
4．以下各项财富后续支出中,应予以花销化办理的有（）
A．办公楼的平常维修费
B．更换的发动机成本
C．灵巧车的交道事故责任逼迫保障费
D．生产线的改良支出
【答案】AC
【剖析】BD选项属于资本化支出。
5．以下各项关于企业损失合同会计办理的表述中，正确的有（）。
A．与损失合同相关的义务能够无常撤掉的,不应确认预计负债
B．无标的财富的损失合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债
C．有偿的财富的损失合同,应付标的财富进行减值测试并按减值金额确定预计负债
D．因损失合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本和未履行合同而发生的补偿或
处罚之中的较高者来计量
【答家】AB
【剖析】损失合同可否存在合同标的时的办理原则：
损失合同存在标的财富的,应该对
标的财富进行减值测试并按规定确认减值损失,在这种情况下企业平常不需确认预计负
债，若是预计损失高出该减值损失，应将高出部分确认为预计负债。
因此，选项C是
错误的;预计负债的计量应该反响退出该合同的最低净成本,（即履行该合同的成本与未
能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之间的较低者）。
6．以下各项关于企业交易性金融财富会计办理的表述中,正确的有（）
A．办理时实质收到的金额与交易性金融财富初始入账价值之间的差额计入投资收益
B．财富负债表中的公允价值变动金额计入投资收益
C．获取时发生的交易花销计入投资收益
D．拥有期间享有的被投资单位宣告分配的现金股利计入投资收益
【答案】ACD
【剖析】B选项应计入公允价值变动损益。
7．以下各项关于企业土地使用权会计办理的表述中,正确的有（）
A．工业企业将购入的用于建筑办公楼的土地使用权作为无形财富核算
B．房产开发企业将购入的用于建筑商品房的土地使用权作为存货核算
C．工业企业拥有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D．工业企业将以经营租借方式租出的自有土地使用权作为无形财富核算
【答案】ABC
【剖析】A选项应该计入无形财富，D选项应该计入投资性房地产
8．以下各项关于企业无形财富会计财富的表述中。
正确的有（）
A．计提的减值准备在今后会计期间能够转回
B．使用寿命不确定的，不进行摊销
C．使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法改正加产量法，按会计预计改正办理
D．使用寿命不确定的，最少应在每年年关进行减值测试
【答案】BCD
【剖析】A选项计提的减值不得转回。
9．投资性房地产的后续计量由成本模式改正加公允价值模式时，其公允价值与账面价
值的差额对企业以下财务报表项目产生影响的有（）
A．未分配收益
B．其他综合收益
C．盈余公积
D．资本公积
【答案】AC
10．企业在财富减值测试时,以下各项关于预计财富将来现金流量的表述中,正确的有
（）
A．不包括筹资活动产生的现金流量
B．包括将来可发生的,还没有作出承诺的重组事项
C．不包括与企业所得积收付相关的
D．包括办理时获取的净现金流量
【答案】AC
三、判断（共10题）
1．企业采用拥有融资性质的分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期
分期确认收入。
【答案】×
【答案】商品已经交付,货款分期回收，若是延期收取的货款拥有融资性质,其实质是
企业向购货方供应免息的信贷时,企业应该依照顾收的合同或协议价款的公允价值一次
确定收入金额（一般也在发出商品时）,即企业不需要分期确认销售商品的收入。
2．固定财富的可回收金额，应该依照该财富的公允价值减去处理花销后的净额与预付
将来现金流的现值两者之间的较低者确定
【答案】×
【剖析】财富的可回收金额,是以下两项中的较高者
（1）公允价值减去处理花销后的净额
（2）将来现金流的现值
3．非同一控制下的企业合井中,购置日商誉的账面价值大于计税基础产生应纳税暂时
性差其他,当确认递延所得税负债。
【答案】×
【剖析】关于非同一控制下的企业合并,同时依照税法规定作为免税合并的情况下,税法不认可商誉的价值,商誉的计税基础为0,若确认递延所得税负债,则减少被购置方可辨别净财富公允价值,增加商誉,由此进入不断循环状态,因此,企业合并中产生的商誉
账面价值与其计税基础不一致产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。
4．特别行业的特定固定财富存在弃置花销的，企业应将弃置花销的现值计入相关固定
财富的成本,同时确认相应的预计负债。
【答案】√
5．政府财务会计要素包括财富、负债、净财富、收入和花销。
【答案】×
【答案】事业单位会计要素包括:
财富、负债、净财富收入和支出五类。
注意:
支出与
花销的差异。
6．企业将境外经营全部办理时，应将原计入全部者权益的外币财务报表折算差额全部
转入当期损益。
【答案】√
7．企业接受投资者投入存货的存本,应该依照投资合同或协议约定的价值确定，但投
资合同或协议约定的价值不公允的除外。
【答案】√
8．企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产
的，再开发期间应该对此财富连续计提折旧或摊销。
【答案】×
【剖析】以成本模式计量的投资性房地产再开发期间的折旧或摊销与固定财富或无形
财富的相关规定相同,暂停计提。
9．民间非营利组织接受劳务捐赠时,应该按其公允价值确认捐赠收入。
【答案】×
【剖析】民间非营利组织的劳务捐赠收入不予确认,但应该在会计报表附注中作相关披
露。
10．合并财务报表中，少许股东权益项目的列报金额不能够为负数。
【答案】×
【答案】合并报表中若是被投资单位净财富为负数，则相应少股东权益应该为负数。
四、计算题（共2题）
1．（本题10分）甲乙企业均为增值税一般纳税人，2018年3月31日甲企业以其生产
产品与乙企业的一项生产用设备和一项商标权进行交换。
该财富交换拥有商业性质，
相关资料以下：
资料一：
甲企业换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专
用发票中注明的价格为800万元，增值税税额为136万元，甲企业没有对该产品计提
存货跌价准备。
资料二：
乙企业换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700万元，未计提减值准
备，公允价值为
500万元，增值税额
85万元，乙企业换出商标权原价
280万元，已摊
销80万元，公允价值
300万元，开具的增值税专用发票注明价格
300万元，增值税额
18万元，乙企业向甲企业支付
33万元。
资料三：
甲企业将换入的设备和商标权分别确认为固定财富和无形财富，乙企业将换入的产品确认为库存商品，甲乙不存在关系关系，不考虑其他要素。
要求：
（1）编制甲企业进行非钱币性财富交换的相关会计分录
（2）编制乙企业进行非钱币性财富交换的相关会计分录【答案】
（1）甲企业进行非钱币性财富交换的会计分录
借：
固定财富
500
无形财富
300
应交税费——应交增值税（进项税额）
103
银行存款
33
贷：
主营业务收入
800
应交税费——应交增值税（销项税额）
136
借：
主营业务成本
680
贷：
库存商品
680
（2）乙企业进行非钱币性财富交换的会计分录
借：
固定财富清理
300
累计折旧
700
贷：
固定财富
1000
借：
库存商品
800
应交税费——应交增值税（进项税额）136
累计摊销80
贷：
固定财富清理500
无形财富
280
应交税费——应交增值税（销项税额）103
银行存款
33
财富办理损益100
借：
固定财富清理200
贷：
财富办理损益
200
2．甲企业对政府补助采用总数法进行会计办理，其政府补助相关的资料以下：
资料一：
2017年4月1日依照国家相关政策，甲企业向政府相关部分提交了购置A环
保设备的补助申请，2017年5月20日甲企业收到了政府补助12万元并存入银行。
资料二：
2017年6月20日，甲企业以银行存款60万元购入A环保设备并立刻投入使
用，以及使用年限为5年，预计残值为0，采用年限平均法计提折旧。
本题不考虑增值
税等相关要素。
要求：
（1）编制甲企业2017年5月20日收到政府补助的会计分录
（2）编制甲企业2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
（3）计算甲企业2017年7月对A环保设备应计提的折旧金额，并编制分录。
（4）计算甲企业2017年7月政府补助应计摊销、计入当期损益的金额。
（5）编制甲企业2018年6月30日A环保设备报废的相关分录。
【答案】
（1）借：
银行存款12
贷：
递延收益12
（2）借：
固定财富60
贷：
银行存款
60
（3）计提折旧：
60
借：
制造花销
贷：
累计折旧
÷5
1
÷
12=1（万元）
（注：
尽管没提设备用途，但一般不会用于行政管理）
1
（4）分摊递延收益：
12÷5÷12=0．2（万元）
借：
递延收益0．2
贷：
其他收益0．2
借：
固定财富清理48
累计折旧12
贷：
固定财富60
借：
营业外支出48
贷：
固定财富清理48
借：
递延收益9．6（12÷5×4年）
贷：
营业外收入9．6
五、综合题（共2题，33分）
1．（本题15分）甲企业使用企业所得税税率为25%，预计将来期间使用税率不会发生
变化。
将来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业发
生的与某专利技术相关的交易或事项以下：
资料一：
2015年1月1日，甲企业以银行存款800万元购入一项专利技术用于产品的
生产，当日投入使用，以及使用年限5年，预计残值为0，采用平均年限摊销，该专利
技术的初始入账额与计税基础一致，依照税法规定，2015年甲企业该专利计税的摊销
额能在税前扣除的金额是160万元。
资料二：
2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术可
以回收金额为420万元，预计尚可使用3年，残值0，仍采用平均年限法摊销。
资料三：
甲企业2016年实现收益总数1000万元，依照税法规定2016年企业该专利技
术计提减值准备不一样意税前扣除，除该项外，甲企业无其他纳税调整事项。
要求：
（1）编制甲企业2015年1月日购入专利的会计分录。
（2）计算甲企业2015年度该专利技术应摊销的金额并编制会计分录。
（3）计算甲企业2016年12月31日对该专利应计提减值设备的金额并编制会计分
录。
（4）分别计算甲企业2016年应交企业所得税，递延所得税财富的所得税费，并编制分录。
（5）计算甲企业2017年度该专利技术应摊销金额并编制分录。
【答案】
（1）2015年1月1日购入专利
借：
无形财富800
贷：
银行存款800
（2）2015年无形财富摊销金额=（800-0）/5=160（万元）
借：
制造花销160
贷：
累计摊销160
（3）2016年12月31日
无形财富账面价值=800-160-160=480（万元）>可回收金额420万元
计提减值准备金额=480-420=60（万元）
借：
财富减值损失60
贷：
无形财富减值准备60
（4）2016年应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）递延所得税财富=60*25%=15（万元）
所得税花销=265-15=250（万元）
借：
所得税花销265
贷：
应交税费——应交所得税265
借：
递延所得税财富15
贷：
所得税花销15
（5）2017年无形财富应摊销金额=（420-0）/3=140（万元）
借：
制造花销140
贷：
累计摊销140
2．（本题18分）甲企业对乙企业进行股票投资的相关资料以下:
资料一:
2015年1月1日，甲企业以银行存款12000万元从非关系方获取乙企业
60%的有表决权股份，并于当日获取对乙企业的控制权。
当日，乙企业全部者权益的账
面价值为16000万元;其中，股本8000万元，资本公积3000万元、盈余公积4000万
元、未分配收益1000万元。
乙企业各项可辨别财富、负债的公允价值与其账面价值均
相同。
本次投资前，甲企业未拥有乙企业股份且与乙企业不存在关系方关系。
甲、乙
企业的会计政策和会计期间相一致。
资料二，乙企业
2015
年度实现的净收益为900万元，
资料三，乙企业
2016
年5月10日对外宣告分配现金股利
300万元，并于
2016年5月
20日分配达成。
资料四，2016年6月30日，甲企业将拥有的乙企业股权中的1/3销售给非关系方，所
得价款4500万元全部收存银行，当日，甲企业丧失对乙企业的控制权，但对乙企业具
有重要影响。
资料五，乙企业2016年度实现净收益400万元，其中2016年1月1日至6月30日实
现的净收益为300万元。
资料六，乙企业2017年度发生损失25000万元。
甲、乙企业每年均按当年净收益的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税
费及其他要素。
要求:
（1）编制甲企业2015年1月1日获取乙企业股权的分录。
（2）计算甲企业2015年1月1日编制合并财富负债表的应确认的商誉，并编制与购置日合并财富负债表相关的分录。
（3）分别编制甲企业2016年5月10日在乙企业宣告分配现金股利时的会计分录和2016
年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲企业2016年6月30日销售部分乙企业股权的会计分录。
（5）编制甲企业2016年6月30日对乙企业节余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲企业2016年年关和2017年年关确认投资收益的会计分录。
【答案】
（1）2015年1月1日获取乙企业股权时：
借：
长远股权投资12000
贷：
银行存款12000
（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）
借：
股本8000
资本公积3000
盈余公积4000
未分配收益1000
商誉2400
贷：
长远股权投资12000
少许股东权益6400
（3）2016年5月10日宣告分配现金股利时:
借：
应收股利180（300*60%）
贷：
投资收益180
2016年5月20日收到时：
借：
银行存款180
贷：
应收股利180
（4）2016年6月30日销售时：
借：
银行存款4500
货:
长远股权投资4000（12000*1/3）
投资收益
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