浅析我国家电企业的内部控制.docx

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浅析我国家电企业的内部控制

浅析我国家电企业的内部控制

重庆工商大学会计学（ACCA方向）专业2011级一班罗璇

指导老师黄辉

摘要：

近年来，我国电器行业由于独特的行业性质，经营活动的好坏与企业内部控制的强弱息息相关，一些由于内部控制失效而导致公司经营失败案列引发了对加强内部控制的讨论。

本文从内部控制审计的概念及其风险的来源入手，简述了家电企业的内部控制的特征及行业特点.分析当前我国家电企业内部控制审计中存在的主要问题，结合海尔集团内部控制成功的案例与凌达公司内部控制失败的案例对比，就如何加强中国家电行业的内部控制问题提出了自己的观点,即首先公司应对内部环境具备风险意识,做出准确的风险评估及时侦察出风险.其次,公司应具有完善的组织结构,严格的质量控制体系和人力资源控制体系,健康的企业文化建设等.最后,企业应保持信息沟通流畅,监督活动严格得到执行

关键词：

内部控制；家电企业；规范措施。

内控五要素

Abstract:

Recentyears,duetotheuniquenatureofChina'selectronicsindustry.thebusinessactivitiesiscloselyrelatedtothestrengthoftheenterprise’sinternalcontrol,somebadcompanymanagementandinternalcontrolfailuretriggereddiscussiononstrengtheningtheinternalcontrolactivities.Thepaperbeginswiththeconceptofinternalcontrolauditanditssourcesofrisk,anddescribesthehouseholdapplianceenterprise’sinternalcontrolfeaturesandcharacteristicsoftheindustry.Thenanalyzedthemainproblemsexistingintheinternalcontrolofhouseholdappliancescompanies.ComparedsuccessfulcasesinthehaiergroupwithfailurecaseinLingdacompany.ThispaperputforwarditsownviewpointsonhowtostrengthentheChinesehouseholdappliancesindustry’sinternalcontrolproblems.thatis,firstly,companyshouldhaverickawarenessaboutinternalenvironment,makinganaccurateassessmentofrisk.secondly,thecompanyshouldhaveperfectorganizationalstructure,strictqualitycontrolsystemandexcellenthumanresourcescontrolsystemandhealthyenterprisecultureconstruction,etc.lastly,enterprisesshouldkeepinformationcommunicationsmoothandimplementasoundsupervision..

Keywords:

internalaccountingcontrol。

homeappliance。

standardsmeasures。

fiveelementsofinternalcontrol

一、引言

我国财政部连同审计署等五部门于2008年6月发布了《内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），这标志着我国企业的内部控制已经逐步进入正轨，由此内部控制审计也进入各公司管理层和社会学者的眼球。

内部会计控制的目标是提升会计信息的真实性和有效性.企业为了保证财产安全完好,执行岗位职责和相关岗位设置之间钩稽关系的设立，进而执行一种会计控制方法和系统。

这一整套管理方法和系统就组成了完整的内部会计控制系统，在企业中有非常强大的功效。

企业内部控制主要包含五要素：

一是控制环境，它提供企业架构和纪律，塑造企业文化，同时提高企业员工的控制意识；二是风险评估，每个企业面临着不同风险，它必须加以评估、分析、辨别实现所订目标可能发生的风险；三是控制活动，对出现的防范，包括减少、转移、消除风险，控制活动是确保管理阶层的指令得到执行的政策及程序；四是信息与沟通，企业在经营过程中，应该保证有效信息在企业内外，部门之间得到及时的传递；五是监控与监督，内控系统需要被监控，方可确保企业内控能持续有效的运作。

本文通过对电器公司内部控制的具体案例-海尔公司与格力子公司凌达公司分析研究,通过对比与失败的内部控制案例来作出分析,制定规范内部控制的措施.

二、我国家电公司内部控制概述

中国的家用电器自改革开放以来，经历了从弱到强，从小到大，从国内市场到国际市场的巨大变化，已经形成了一个由生产，经营，科研，检测，教案等环节组成的比较完整的工业体系.在短短30年中，取得了飞速的进步，中国家电行业在世界上的地位日渐上升,成为家电领域的翘楚。

以海尔，苏宁，格力为代表的骨干企业，生产的高质量产品更是刮起了高新科技的旋风.而居民收入逐年增长，消费观念和需求发生根本变化,数字电视、网络冰箱、智能家庭等信息家电成为家电新品研发重点.迅速成为社会性消费热点.满足人们对高科技的追求，提升了民众生活的品质.电器公司内部会计控制应当达到如下目的：

保障经济业务在进行时有适当的授权；确保经济业务中的交易都是以正确的金额进行核算，并记录于正确的会计期间和恰当的账户中，依照有关标准编制会计报表；使财产纪录的处置,接触有着适当的授权和监督；保证账面财产和实物财产的定期核对一致.企业做好内部控制环节对企业的长远发展有着至关重要的作用，是企业生存发展的根本。

1、家用电器企业内部控制的特征

作为家用电器企业,产品的品质好坏与内部控制管理息息相关.这是由行业生产的独特性质所决定的.1.生产特点为多品种、小批量、装配式、通常从外部供应商采购原材料和生产零件来进行组装.2.产品系列化、多元化、重视科研创新，产品更新换代迅速.3.强调成本管理与成本控制，一般采用定额法进行成本计算与控制，强化内部管理和降低耗费.4.电器行业的售后服务很重要，建立有区域性维修服务机构.5.电器行业存货品种多、数量大且变化快、材料核算复杂、库存管理任务大.6.生产与销售职能相分离.销售方式灵活，可以采用各种促销方法和价格政策，企业通过有效的内部控制对价格，折扣，营销组织管理控制严格.

家电公司内部控制评价的方面有:

公司战略，人力资源，社会义务，组织结构,企业文化，资金流向，对子公司的管理，采购业务，资产管理，销售业务，研究与开发，财务报告，预算管理，信息系统，风险评估，控制活动等.这些业务和事项的内部控制涵盖了公司经营管理的主要方面，不存在重大遗漏.

（1）人力资源

公司应该制定出以可持续发展为核心理念的人力资源政策,重视对员工的培训,考核,晋升和奖惩制度.对于一些掌握着公司电器核心开发技术和商业秘密的员工,对他们的实行收益长期化,也要对他们的离岗有着限制性规定,签署竞业禁止协议.

（2）风险评估

在内部控制活动中，，在家电企业中,存在着各样的风险,比如家电企业连锁企业的经营扩张或者跨国并购的法律风险.这就需要对公司环境风险，经营风险以及财务风险这些外部风险进行有效控制和防范.家电行业的物流外包存在着商业风险,管理风险,信息不相对称和信息泄露风险.这就需要重点培养物流精英管理人员,设立物流外包考核绩效体制,建立公司信誉等级制度和建立公开信息平台等

（3）控制活动

公司管理层应在预算，生产，收入，费用，投资，利润等财务和经营业绩方面有着合理的规划，公司的控制监管部门应对其加以监控.财务部认真负责保证对资产和记录的接触，处理.并保证帐面资产与实存资产定期核对相符.为合理保证各工程标的实现，例如格力公司，就制定了相关的控制程序及措施，包括:

不相容职权相分离，授权批准控制，会计体制控制，财务保护控制，预算控制，绩效考核控制等.

（4）销售业务

销售业务的内部控制，就是要制定完善的销售管理制度，确定适当的销售政策和策略，并明确销售定价，发货，收款等环节的职责和审批权限.公司应做到不相容岗位之间的权责分离，制衡与监督，现有销售与收款业务的控制上无重大纰漏.

（5）研究与开发

家电行业是一个技术,产品更新换代快的领域,研究开发技术是公司的核心.应该建立一套奖励自主研发,鼓励创新的激励制度,对新产品的研发,实验,质量监督,销售有着全面的监管,并配备高素质人才队伍,促进研发成果的市场推行

2、家用电器企业的内部控制现状

在家电企业战略的制定过程及日常的经营活动中，存在内外部风险，为了进一步规避或降低风险，实现公司的战略目标,获得更好的经营发展，经营者实行风险管理并制定及落实相关的保障措施从而开展控制活动，这即是内部控制。

如在家用电器领域的翘楚格力电器中，公司加大科研投入，坚持科技创新，研发出国际化具有自主知识产权的产品，严格的内部控制系统造就了格力以质量为核心的好口碑。

在内部控制环境方面，格力公司建立了标准的治理结构和规章制度，明确决策，执行，监督等方面的职责，保障董事会，股东会，监事会等机构合法合规运作。

在控制活动方面，格力公司严格把握对重大投资，关联交易，采购业务，资产管理等方面的内部控制，如在资产管理方面，在资产取得，验收，领用，盘点这一流程中，做到实物流程与账务流程岗位分离。

但是国内也存在一些家电公司，在内部控制环节中，信息与沟通方面亟待完善，员工和管理层之间缺乏有效沟通，重要的信息不能很好的上传下达，也就阻碍了公司的发展。

一些电器公司存货管理部门职责划分不清，如友邦电器公司，从采购到销售一些列环节是由不同部门单独完成的或共同完成的，责任部门的职责往往由交叉，导致存货管理的职责不清，责任不明。

这揭示了中小型家电企业在内部控制上面还有很多不完善的地方要像格力，美的这样国际化品牌学习。

内控系统如同一台计算机的后台运作系统掌控着前台的所有活动。

内控信息揭示了企业经营发展状况，也反映了公司的发展潜力及未来价值，也是审计报告中的财务信息更加可靠。

三、我国家电企业内部控制的存在问题

内部控制的漏洞主要体现在控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控与监督这五个环节的缺陷上面。

一些公司在运营过程中违反了相关的规章制度，公司管理层的违法行为体现了内部控制关键环节的缺失和不完善,导致内部控制体系失效。

一些公司的财务报告虚假，注册会计师为了私利发布虚假的审计意见，导致财务报表出现重大错报或漏报，使投资者蒙受损失。

以及家电公司在资产安全管理上面不严格，导致了资产流失，资产使用效率低下或者电器的专利权收到侵害等等。

这些都是在内部控制上存在的漏洞。

1、内部控制环境失败

一个企业应该具备良好的风险意识和内控文化，内部环境是企业建设内部控制的土壤.凌达公司作为国有企业，居然没有完善的内部控制系统和监督机制缺乏合理的法人治理结构，格力集团子公司凌达公司的总经理高国平的权利没有得到监督，致使其为所欲为，给公司带来损失.凌达公司的股权相当分散，以高国平为代表的强势管理阶层的存在，使得公司的治理结构演变成内部人控制.整个公司处于由董事长一个人掌权