审计工作底稿之应付票据篇.docx
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审计工作底稿之应付票据篇
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-0
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
调整事项说明及调整分录
本项目期末未审数为3,750,000.00元，审计调增200,000.00元，审定数3,950,000.00
元。
调整事项说明如下：
1
、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006已于2005年末到期未承
兑，对方已退回，应予以调整
ADJ：
调整应付账款
借：
应付票据
700,000.00
贷：
应付账款－常州纺织机械有限公司
700,000.00
2
、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007已于2005年出具，但未入
账，应予以调整
ADJ：
调整应付账款余额
借：
应付账款－上海源源贸易有限公司
贷：
应付票据
900,000.00
900,000.00
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-2
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录
一、银行承兑汇票（F2-2-1）
明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）
1
2
、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008票据有收款人但未发现票据金额，经
向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客
户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3
、审计人员进一步追查：
经向采购部门了解，#000001007票据已于2005年12月25
日出具，到期日2006年6月24日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为900,000.00
元；#000001008票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。
会计师盘点查见
#
000001007票据存根及#000001008票据的所有原件并复印#000001007票据存根
F2-2-3>，已要求采购部将#000001008归还财务部予以注销。
<
4
、审计人员于2006年2月8日在财务部查见#000001008票据已注明“作废”字样。
三、票据备查簿中登录的票据号均在票据购买的记录中查见
审计意见：
对已于2005年度出具的#000001007票据需作审计调整：
借：
应付账款－上海源源贸易有限公司
贷：
应付票据
900,000.00
900,000.00
审计结论：
经核对，调整后明细表与备查簿相符。
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-3
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
应付票据备查簿记录与票据购买核对审验记录
一、银行承兑汇票
票据备查簿记录：
本年使用的票据号码为#000000003～#000000011
票据购买记录：
本年使用的票据号码为#000000003～#000000011
核对一致
二、商业承兑汇票
票据备查部记录：
本年使用的票据号码为#000001003～#000001009
票据购买记录：
#000001003～#000001009均于2004年10月购买
核对一致
三、结论：
核对一致。
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-4
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
盘点库存未签发的商业承兑票据是否与票据购买记录一致
一、经事务所人员盘点，留存的商业承兑汇票#000001010～#000001025
二、查验票据购买记录：
留存的商业承兑汇票
2
004年共买入票据#000001001～#000001025，
其中#000001001～#000001002于2004年度使用
#
#
000001003～#000001009本年查见
000001010～#000001025盘点查见
三、结论：
核对一致。
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-4-1
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
应付票据未签发部分盘点
商业承兑汇票
查见#000001010～#000001025
会计师事务所人员：
程捷（签字）
公司人员：
王五（签字）
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-5
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
应付银行承兑汇票与其它货币资金－存出保证金分析复核
根据审计人员取得的资料，本年公司出具的银行承兑汇票均为交通银行承兑，与银行
间约定的保证金比率为票据金额的10%（协议复印件见底稿）。
2
005年末应付银行承兑汇票
2,250,000.00
10%
保证金比率
应结存的保证金余额
225,000.00
其它货币资金－存出保证金
225,000.00
审计结论：
核对一致，可以确认。
被审计单位:
A公司
审核员:
程捷日期:
2006.02.03索引号:
F2-6
审查项目:
应付票据
会计期间:
2005.12.31复核员:
刘佳日期:
2006.02.09
页
次:
票据期后支付抽查
测试1、2006年2月1日转账5#票据支付
借：
应付票据500,000.00
贷：
银行存款500,000.00
附件：
1、汇票结算联
、付款申请审批单
2
结论：
经查验，应付票据期后付款的原始凭证合法、完整，会计处理正确。
索引号：
F2-7
声
明
截止2005年12月31日，本公司无未到期的需提供资产置押或抵押的银行承兑汇票及
商业承兑汇票。
A公司
2
006年2月9日
索引号：
F2-8
声
明
：
公司已于2006年2月9日前提供了完整的应付票据的所有资料，应付票据的财务账记
录、票据备查簿记录、商业承兑票据购买记录均已完整记录，不存在应记未记的事项。
A公司
董事长：
（签章）
总经理：
（签章）
财务总监：
（签章）
财务经理：
（签章）
应付票据保管员：
（签章）
2
006年2月9日
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