农村财务村集体经济组织会计核算.docx

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农村财务村集体经济组织会计核算

村集体经济组织会计核算

第一章　资产的核算

资产的概念与特征

资产就是由过去的交易或事项形成的、并由村集体经济组织拥有或者控制的、能给村集体经济组织带来经济利益的经济资源。

根据上述定义,可以瞧出资产具有以下几个方面的特征:

资产就是由过去的交易或事项形成的、资产就是由村集体经济组织拥有或控制的、资产能给村集体经济组织带来经济利益。

资产的分类

村集体经济组织资产可以按照不同标准进行分类,比较常见的就是按照流动性与有无实物形态进行分类。

村集体经济组织的资产按照流动性分类,可以分为流动资产、农业资产、长期投资与固定资产。

流动资产就是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,一般包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、存货等。

长期投资就是指村集体经济组织不准备在一年内变现的有价证券等投资。

固定资产就是指村集体经济组织使用年限在一年以上,单位价值在500元以上的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具与农业基本建设设施等劳动资料。

有些主要生产工具与设备,单位价值虽低于规定标准,但使用年限在一年以上的也可列为固定资产。

　　今天我们就就是按村集体经济组织资产的流动性进行分类核算的。

　　一、现金的核算

为总括反映村集体经济组织库存现金的收入、支出与结存情况,村集体经济组织应设置“现金”账户。

该账户属于资产类账户,借方登记现金增加的数额,贷方登记现金减少数额,期末余额在借方,反映村集体经济组织实际持有的库存现金的金额。

2、银行存款的核算（略）

根据淮委农[2005]11号文件规定,村集体经济组织委托乡镇农经部门代管集体资金,代理记帐核算,实行“双代管”制度。

3、短期投资的核算

概念:

短期投资就是指村集体经济组织购入的各种能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的股票、债券等有价证券等投资。

为详细反映短期投资的具体情况,村集体经济组织应按短期投资的名称或种类设置明细科目,进行明细核算。

例一

某村存入到县工业园区一年期的借支款100万元。

借:

短期投资——县工业园区1000000

贷:

银行存款——三资专户1000000

例二

到期全部收回,利息就是10万元,款转存镇农经专用账户。

借:

银行存款——三资专户1100000

贷:

短期投资——县工业园区1000000

投资收益100000

四、应收款项的核算

应收款项就是指村集体经济组织因销售商品、提供劳务以及社区管理服务等活动,应向购货单位与个人、接受劳务的单位与个人以及社区管理服务形成往来关系的单位与个人收取的款项。

就是村集体经济组织全部资产中的一部分。

因此,应加强对应收款项的管理,控制应收款项的数额及回收时间,并采取切实可行的措施积极组织催收。

《村集体经济组织会计制度》规定,对债务单位撤销,确实无法追还,或债务人死亡,既无遗产可以清偿,又无义务承担人,确实无法收回的款项,应取得有关方面的证明,按规定程序（要由镇农经部门审查,经成员大会或成员代表大会讨论后）批准核销后,记入其她支出。

由有关责任人造成的损失,应酌情由其赔偿。

任何人不得擅自决定应收款项的减免。

村集体经济组织的应收款项划分为两类:

一类就是外部应收款项,即村集体经济组织与外部单位与个人发生的应收及暂付款项;另一类就是内部应收款项,即村集体经济组织与所属单位与农户发生的应收及暂付款项。

（1）应收款的核算

概念:

应收款就是指村集体经济组织与外单位与外部个人发生的各种应收及暂付款项。

核算:

为了反映与监督应收款的总体情况,村集体经济组织应设置“应收款”科目进行核算。

村集体经济组织因销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项时,借记本科目,贷记“经营收入”、“现金”、“银行存款”等科目;收回款项时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目。

对确实无法收回的应收款项,按规定程序批准核销时,借记“其她支出·等科目,贷记本科目。

本科目的余额在借方,反映村集体经济组织应收而未收回与暂付的款项。

为详细反映应收款的具体情况,村集体经济组织应按应收款的单位与个人设置明细科目,进行明细核算。

（二）内部往来的核算

概念:

内部往来就是指村集体经济组织与所属单位与农户的经济往来业务。

核算:

为了反映与监督内部往来的总体情况,村集体经济组织应设置“内部往来”科目进行核算。

村集体经济组织与所属单位与农户发生应收款项与偿还应付款项时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目;收回应收款项与发生应付款项时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目;年终与承包单位与农户结算应交未交的承包金与村（组）办企业的应交利润以及农户的一事一议筹资款时,借记本科目,贷记“发包及上交收入”、“一事一议资金”等科目。

本科目属双重性质的科目,凡就是村集体经济组织与所属单位与农户的经济往来业务,都在该科目核算。

借方明细科目余额合计反映村集体经济组织所属单位与农户欠村款项总额,贷方明细科目余额合计反映村集体经济组织欠所属单位与农户款项总额。

为详细反映内部往来的具体情况,村集体经济组织应按所属单位与农户名称设置明细科目,进行明细核算。

例1:

收到圩堤十年期承包款10万元,并以每年1万元转作收入。

（1）收到款项

借:

银行存款——三资专户100000

贷:

内部往来——圩堤承包款90000

发包及上交收入——圩堤承包款10000

（2）以后年度年终转作收入时

借:

内部往来——圩堤承包款10000

　贷:

发包及上交收入——圩堤承包10000

　　例2:

收到土地征用费100万元,分给社员70万元,集体留存30万元。

（1）收到款项

借:

银行存款——三资专户1000000

贷:

内部往来——土地征用费1000000

（2）社员领取

借:

内部往来——土地征用费700000

贷:

银行存款------三资专户700000

　　（3）结余转为集体

借:

内部往来——土地征用费300000

贷:

公积公益金——土地征用费300000

　　　　五、库存物资的核算（不时用不到,自己瞧一下）

概念:

库存物资就是指村集体经济组织库存的各种原材料、农用材料、农产品、工业产成品等物资。

计价原则:

村集体经济组织的库存物资按照下列原则计价:

购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途中的合理损耗以及相关税金等计价。

生产入库的农产品与工业产成品,按生产过程中发生的实际支出计价。

核算:

为详细反映库存物资的具体情况,村集体经济组织应按库存物资的品名设置明细科目,进行明细核算。

例1:

村集体经济组织用银行存款购买水泥8吨,价值2000元,已验收入库。

借:

库存物资——水泥2000

贷:

银行存款2000

　　例2:

村新建村部,领用水泥6吨,共计1500元。

　　借:

在建工程——村部1500

　　贷:

库存物资——水泥1500

　　六、长期投资的核算

概念:

长期投资就是指村集体经济组织不准备在一年内（不含一年）变现的投资,包括股票投资、债券投资与村集体经济组织举办企业等投资。

计价原则:

长期投资的计价标准与短期投资基本相同。

7、固定资产的核算

概念:

固定资产就是指村集体经济组织使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具与农业基本建设设施等劳动资料。

有些主要生产工具与设备,单位价值虽低于规定标准,但使用年限在一年以上的,也可列为固定资产。

设置固定资产卡片与固定资产登记簿,正确及时地记录固定资产的增减变动情况。

计价原则:

（略）

为详细反映固定资产的具体情况,村集体经济组织应按固定资产的类别或名称设置明细科目,进行明细核算。

关于融资租入的固定资产（略）

　　八、累计折旧的核算

概念:

累计折旧就是指村集体经济组织的固定资产因使用磨损而减少的价值。

为了保证村集体经济组织经营活动的顺利进行,必须按一定的标准计提固定资产折旧,使损耗的价值在年度收益中得到补偿。

核算:

为了反映与监督固定资产折旧的总体情况,村集体经济组织应设置“累计折旧”科目进行核算。

村集体经济组织计提生产经营用固定资产的折旧时,借记“经营支出”科目,贷记本科目;计提管理用固定资产的折旧时,借记“管理费用”科目,贷记本科目;计公益性用途的固定资产的折旧时,借记“其她支出”科目,贷记本科目。

本科目的余额在贷方,反映村集体经济组织提取的固定资产折旧累计数。

例:

某村年终前计提固定资产折旧20000元,其中生产经营用固定资产折旧15000元,管理用固定资产折旧4000元,公益性用固定资产折旧1000元。

借:

经营支出——折旧费15000

管理费用——折旧费4000

其她支出——折旧费1000

贷:

累计折旧20000

　　九、固定资产清理的核算

概念:

固定资产清理就是指村集体经济组织对固定资产因出售、报废与毁损等原因而进行的处理。

包括清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用与清理收入。

核算:

为了反映与监督固定资产清理的总体情况,村集体经济组织应设置“固定资产清理”科目进行核算。

村集体经济组织出售、报废与毁损的固定资产转入清理时,按固定资产账面净值,借记本科目,按照应由责任人与保险公司赔偿的金额,借记“应收款”、“内部往来”等科目,按已提折旧,借记“累计折旧”科目,按固定资产原价,贷记“固定资产”科目。

发生清理费用时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目;出售残料的残值收入,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目。

固定资产清理完毕后,发生的净收益,借记本科目,贷记“其她收入”科目,发生的净损失,借记“其她支出”科目,贷记本科目。

本科目的余额,反映村集体经济组织转人清理但尚未清理完毕的固定资产净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用与变价收入等各项金额的差额。

为详细反映固定资产清理的具体情况,村集体经济组织应按被清理的固定资产名称设置明细科目,进行明细核算。

[例]某村因为火灾烧毁房屋一栋,原值100000元,已提折旧50000元,经保险公司核实后赔偿损失40000元（款未到）,以现金支付清理费用1000元,残值变价收入3000元存人银行。

1、发生火灾后:

借:

固定资产清理——房屋50000

累计折旧50000

贷:

固定资产——房屋100000

　　2、保险公司核实赔偿损失后:

借:

应收款——保险公司40000

贷:

固定资产清理——房屋40000

　　3、支付清理费用时:

借:

固定资产清理——房屋1000

贷:

现金1000

　　4、残值变价收入存人银行:

借:

银行存------三资专户3000

贷:

固定资产清理——房屋3000

　　5、将净损失转入其她支出:

借:

其她支出1000

贷:

固定资产清理——房屋1000

　　十、在建工程（略）

　　十一、无形资产（略）

第二章负债的核算

概念:

村集体经济组织的负债就是指村集体经济组织因过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。

特征:

1、负债就是由过去的交易或事项形成的。

2、负债的清偿会导致经济利益流出。

计价:

村集体经济组织的负债按实际发生的数额计价,其利息支出计人其她支出。

对发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项,计入其她收入。

1、应付款的核算

概念:

应付款就是指村集体经济组织与村外单位与个人发生的各种应付及暂收、委托代收款项。

核算:

为了反映与监督应付款的总体情况,村集体经济组织应设置“应付款”科目进行核算。

村集体经济组织发生应付及暂收、委托代收款项时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记本科目:

偿付应付及暂收、委托代收款项时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存欢”等科目;发生确实无法支付的应付款项时,经批准后