怎样撰写任期经济责任审计报告.docx

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怎样撰写任期经济责任审计报告

怎样撰写任期经济责任审计报告

一、任期经济责任审计报告的特点

任期经济责任审计与其它审计项目相比，由于审计客体和审计目标的变化，其报告的特点也各不相同。

1、审计报告的作用。

任期经济责任的客体是“单位领导人”，其作用是为干部管理部门的考核、任用干部提供依据，主要报送干部部门。

其它审计项目的客体是“被审单位”，报告的作用在于为经营管理部门加强经济管理，提高经济效益服务。

2、审计报告的内容。

任期经济责任审计目标，从经济事项的真实、合法、效益性转移到”单位领导人”的经济责任上。

这一点必然导致审计报告内容的核心从反映“财政、财务收支的真实、合法和效益”转移到对单位领导人任期内履行经济责任的情况作出综合的反映。

二、任期经济责任审计报告的内容

根据《辞海》解答，经济是指社会物质生产和再生产的活动。

责任是指份内应做的事或没有做好应予追究的事。

因此，任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动和国家财经法纪执行情况应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

主要包括以下内容：

（一）财务责任

企业各项财务收支活动是否合规、真实，财务计划或单位预算的执行和决定情况是否真实有效；

1、否适量、适度地筹集到满足生产经营所需的资金，保持合理的资金结构；

2、无对投资项目进行可行性研究，合理确定企业的投资方向和投资规模，有效配置资金；

3、否加强日常资金管理，降低经营成本，提高资金使用率。

特别是企业的债权、债务是否清楚，有无长期拖欠形成呆账、坏账和由于经营管理不善而造成的重大经济损失问题。

4、收益分配上，能否处理好各种经济关系，注重收益分配和维护生产发展潜力的协调，有无损害企业长远利益和社会公益的短期行为；

5、无完善的经济责任制，对财务的约束是否科学有效。

6、有资产的保值增值情况，任期内各种财务指标是否完成，包括内部利润总额、固定资产加报率、不良资产率、投资收益率、净资产保值增值率等。

（二）、会计责任

是否依据有关法律、法规和有关规定，加强会计基础工作，严格执行会计制度，做到会计工作依法有序；

1、否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；

2、计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；

3、计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。

（三）管理责任

1、企业各项内部控制制度的健全有效性；

2、各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。

（四）经营责任

1、企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；

2、是否树立为用户服务的思想；

3、经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实可行的措施和制度。

（五）社会责任

1、企业员工的招募录用、技术培训、职务轮换和提升、工薪水平的提高、职工福利、劳动保护、企业环境等；

2、对文化、教育、体育及慈善事业的捐赠，为军人、失业者、残疾人提供就业机会情况等；

3、降低能源消耗、处理“三废”以及对社会综合环境治理提供的服务；

4、企业安全生产，提供产品的安全性、使用效能、耐用年限及社会咨询情况。

（六）财经法纪责任

1、任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资产收益、电缆的收缴情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；

2、任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；

3、任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。

三、任期经济责任审计报告的结构

任期经济责任审计报告应由以下几部分组成：

1、开头部分。

包括题目、编号和主送人或主送机关；

2、简序部分。

简要说明审计依据、审计时间、审计范围、审计方式及审计实施情况。

3、基本情况介绍。

主要包括被审计单位的性质、隶属关系、组织机构、职工人数及其知识结构或现职人员与退休人员比例，单位在本行业中所处地位如实力排名等，核算管理体制以及其它需要说明的情况。

4、审计情况部分。

包括企业领导人任职期间单位经营管理情况，各项经营指标的完成情况、经营效益以及资产、负债、所有者权益等情况；

5、综合评价部分。

要概括评价被审计人员任职期间的主要业绩，指出问题并确认或解除被审计者的经济责任。

应严格按照国家有关规定，对审计范围的经济责任情况，注重数据，作出真实、客观、公正的评价，以肯定成绩，分析原因，促进管理，提高效益；

6、对存在问题的处理意见和建议。

一是一般性违纪违规、管理不善、损失浪费、国有资产流失、决策失误、经济效益不佳等问题，应针对审计中发现的问题提出处理意见和建议，以促进被审计单位严肃财经法纪，加强经营管理，提高经济效益。

二是因玩忽职守、严重官僚主义造成重大经济损失或贪污受贿等触犯刑法的问题，应建议移交司法机关处理；

7、结尾部分。

包括落款、日期、抄报抄送单位等。

四、撰写任期经济责任审计报告应把握的原则

1、客观公正，实事求是的原则。

界定单位领导人任期内的经济责任，应尽量使用量化指标和对比的方式来说明企业的经济营运状况，用写实的手法来反映企业的对外投资、偿债能力等方面的情况，切忌在无审计依据的情况下随意评价。

2、责任相结合的原则。

应客观分清玩忽职守与工作失误、前任与现任、上级与下级的责任。

同时要注意企业所处的经营环境，实事求是地剖析企业盈亏的主、客观原因，考虑国家宏观经济政策对企业经营的影响。

3、慎性原则

4、由于任期经济责任审计评价理论体系尚未建立，审计人员应审慎考虑作出客观公正评价的风险性和可操作性，措辞应当谨慎、恰当。

□ 总   则   第一条 目的及依据   为提高各公司经营绩效暨配合财务部门统筹及灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各公司除应按年编制年度资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以期达成资金运用之最高效益，特依“关系企业资金调度控制办法”第一至四条规定，订定本准则。

   第二条 资金范围   本准则所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现之有价证券而言。

为期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可变现之有价证券则归属于资金调度之列。

   第三条 作业期间   

（一）资金提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部门，以利汇编。

（二）各公司会计部门应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表（表1.1）按月配合修订。

并于次月十五日前编妥上月份实际与预计比较编制资金来源运用比较表（表1.2）各一式四份，呈总经理（经理）核阅后，一份自存，一份留存总经理室（经理室），一份送财务部，一份送总管理处总经理室。

   □ 收   入   第四条 内外销收入   营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列（表1.3）。

   第五条 劳务收入   营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合约规定预计可收（兑）现数编列（表1.3）。

   第六条 退税收入   

（一）退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列（表1.3）。

（二）预计核退营业税虽非实际退现，以其能抵缴现金支出，得视同退现。

   第七条 其他收入   凡无法直接归属于上项收入者皆属之，包括财务收入，增资收现、下脚收入等。

其数额在30万元以上者，均应加说明。

   □ 支   出   第八条 资本支出   

（一）支出：

依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供之支付预算数编列。

（二）房屋：

营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。

   （三）设备分期付款、分期缴纳关税等：

会计部门依据分期付款偿付日期予以编列。

   （四）机械设备、什项设备、预付工程定金等：

工务部门依据工程合约及进度，预定支付预算及资材部门依据外购L/C开立计划，预计支付资金编列（表1.4）。

   第九条 材料支出   资材部门依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列（表1.5）。

   第十条 薪工   会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。

   第十一条 经常费用   

（一）托工工厂：

托工经办部门应参照拖工厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。

（二）制造费用：

会计部门依据生产计划，参考制度费用有关资料及最近实际发生数，并斟酌预计支付数编列。

   （三）推销费用：

营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额之比例推算编列。

（四）管理费用：

会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列。

   （五）财务费用：

会计部门依据财务部门资金调度情形，核算利息支付编列。

   第十二条 其他支出   凡不属于上列各项之支出皆属之，包括偿还长期（分期）款、股息、红利等之支付。

其数额在30万元以上，均应加说明。

   □ 异常说明   第十三条 异常说明   各公司应按月编制资金来源运用比较表，以了解资金实际运用情形，其中实际数与预计比较每项差异在10%以上者，应由资料提供部门填列资金差异报告表（表1.6）列明差异原因，于每月十日前送会计部门汇编。

   □ 资金调度   第十四条 资金调度   

（一）各公司营运资金由公司（事业部）最高主管负责筹划，并由总管理处财务部门协助筹措调度。

（二）各公司资材部门应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”（表1.7）于当月24日由各公司总经理室分送财务部及总管理处总经理室汇总呈核。

   （三）财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定