版中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷.docx
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版中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷
2019版中级会计职称《中级会计实务》测试试题B卷（附解析）
考试须知:
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
阅卷人
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是
（）。
A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间
B、调整报告年度年初未分配利润
C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
D、计入前期损益调整项目
2、2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。
不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。
将该批材料加工厂丁产品尚需投入的成本总额为40万
元。
由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。
估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。
不考虑其他因素，2012
年12月31日。
甲公司该批丙材料的账面价值应为（）万元。
A.68
B.70
C.80
D.100
3、对下列会计差错，不正确的说法是（
A.会计差错均应在会计报表附注中披露
B.不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息
C.本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他
相关项目的期初数注册会计师考试科目
D.本期发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，
但应调整发现当期与前期相同的相关项目
4、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预的工程价款，应借记的会计科目是
（）。
|
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
5、2014年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2015年2月向乙公司销售200件产品，
合同价格为每件150万元。
如果甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。
2014年末
已生产出该产品200件，产品成本为每件155万元。
产品市场价格上升至每件160万元。
假定
不考虑销售税费。
甲公司2014年末正确的会计处理为（）。
A.确认预计负债500万元
B.确认预计负债400万元
C.计提存货跌价准备500万元
D.不需要做任何会计处理
6、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。
2015年5
月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。
2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率
为1美元=6.2人民币元。
不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利
润总额的影响金额为（）万人民币元。
A.减少104
B.增加104
C.增加52
D.减少52
7、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。
A.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D.可变现净值等于存货的合同价
8、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000
万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，"存货”项目应抵销的金额为（）万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
9、对各项资产应按经济业务的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其
所遵循的会计核算原则是（）。
A.客观性原则
B.相关性原则
C.历史成本原则
D.权责发生制原则
10、甲公司20X9年年初开始进行新产品研究开发，20X9年度投入研究费用300万元，投入
开发费用600万元，假设该600万元的开发费用均符合资本化条件，至2X10年初获得成功，并向国家专利局提出专利权申请且获得专利权，实际发生包括注册登记费等60万元。
该项专
利权法律保护年限为10年，预计使用年限12年。
则甲公司对该项专利权2X10年度应摊销的金额为（）万元。
A.55
C.80
D.96
11、2016年12月20日,甲公司购入一项固定资产，入账成本为400万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上的预计净残值和预计使用寿
命与会计上一致，但要求采用直线法计提折旧。
不考虑其他因素，则2017年12月31日,甲公司
因该项业务所产生的暂时性差异为（）。
A.0
B.应纳税暂时性差异40万元
C.可抵扣暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异40万元
12、在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为201万元，每年年末支
付30万元租金，租赁期为6年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为6万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金
额为2万元。
则最低租赁付款额为（）万元。
A.184
B.183
C.182
D.185
13、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
14、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。
该企业购入A种原材料
500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费
用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。
原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。
则该原材料的实际单位成本为（）
万元。
A0.82
B0.81
C0.80
D0.83
15、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
|fej進人|
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、企业对下列金融资产进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（）。
A.持有至到期投资
B.委托贷款
C.可供出售金融资产
D.交易性金融资产
2、下列各项中，企业需要进行会计估计的有（）。
A.预计负债计量金额的确定
B.应收账款未来现金流量的确定
C.建造合同完工进度的确定
D.固定资产折旧方法的选择
3、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中，正确的有（）。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的，不进行摊销
C.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的，至少应在每年年末进行减值测试
4、甲公司增值税一般纳税人。
2016年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批
成本为75万元的商品。
开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收
入确认条件。
合同约定乙公司有权在三个月内退货。
2016年12月31日，甲公司尚未收
到上述款项。
根据以往经验估计退货率为12%。
下列关于甲公司2016年该项业务会计处理
的表述中，正确的有
7
）。
A.确认预计负债
0.6
万兀
B.确认营业收入
70.4
万元
C.确认应收账款
93.6
万元
D.确认营业成本
66
万元
5、下列各项存货中，其可变现净值为零的有（）。
A.已霉烂变质的存货
B.已过期且无转让价值的存货
C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货
D.已发生毁损的存货
6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。
A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益
B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益
C.取得时发生的交易费用计入投资收益
D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益
7、下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有（）。
A、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更
B、企业应在国家统一的会计制度规定的会计政策范围内选择适用的会计政策
C、会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
D、无形资产摊销原定为10年，以后获得了国家专利保护，该资产的受益年限变为8年,
属于会计政策变更
8、甲公司2016年6月30日外购一栋写字楼自用,入账成本为5000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2018年12月31日,甲公司将该写字楼对外出租，当日该
写字楼的公允价值为6500万元。
该办公楼一直未发生减值。
甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。
则下列说法中正确的有（）。
A.投资性房地产的入账金额为6500元
B.投资性房地产累计折旧的金额为625万元
C.应调整留存收益金额合计2125万元
D.应确认其他综合收益金额为2125万元
9、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收
或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、采用预收款方式销售商品时，应在收到第一笔款项时确认收入
C、企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
10、下列各项已计提的资产减值准备，在未来会计期间不得转回的有（）。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。
2、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资
等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。
3、（）用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。
4、（）界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
5、（）对于存在等待期的权益结算的股份支付，企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用。
6、（）企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘以票面利率计算的利息确认投资收益。
7、（）持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。
8、（）投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
9、（）企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。
民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1甲公司为一家制造业企业，2013年至2016年发生如下与金融资产相关的事项：
（1）2013年1月1日，为提高闲置资金的使用率，甲公司购入乙公司当日发行的债券50
万份，支付价款4751万元，另支付手续费44万元。
该债券期限为5年，每份债券面值为100元，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司有充裕的现金，管理层拟一
直持有该债券，直至该债券到期。
经计算，该债券的实际年利率为7%
（2）甲公司取得该项债券时，将其划分为可供出售金融资产核算，并采用公允价值进行后续计量。
相关账务处理为:
借：
可供出售金融资产--成本5000
贷：
银行存款4795
可供出售金融资产--利息调整205
（3）2013年12月31日，该债券的公允价值为5100万元。
甲公司的相关处理为:
借：
应收利息300
可供出售金融资产--利息调整35.65
贷：
投资收益335.65
借：
银行存款300
贷：
应收利息300
借：
可供出售金融资产--公允价值变动269.35
贷：
资本公积--其他资本公积269.35
（4）2014年12月1日甲公司的总会计师审核时对上述处理提出异议，认为应将购入乙
公司债券作为持有至到期投资核算，并要求相关人员对2013年错误处理编制差错更正分录,
2014年年末该债券的公允价值为5200万元。
（5）2015年12月31日，根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本
金在到期时能够收回，但未来2年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。
（6）2016年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所出售乙公司债券30万份，当日，每份乙公司债券的公允价值为95元，并将剩余债券全部重分类为可供出售金融资产。
不考虑所得税等因素。
（P/A,7%2）=1.8080;（P/S,7%2）=0.8734
要求：
（1）根据资料
（1）〜（4）,判断甲公司2013年的相关处理是否正确，如不正确作出更正分录，并作出甲公司2014年相关会计处理；
（2）作出2015年甲公司与上述债券相关的会计处理，并计算确定甲公司对该债券应计提的减值准备金额；
（3）编制甲公司2016年1月1日的相关会计分录。
2、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2013年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元，适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准，自2014年1月1日起，适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2013年1月1日,A公司以4000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（3）2012年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计2900万元。
2012年12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态，发生安装费用100万元。
A公司预计该设备
税法规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为
5年，预计净残值为零。
（4）2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万兀罚款，罚款未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
（5）2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交
易费用）。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300
万元。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（6）2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损
失。
12月31日，该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（7）2013年计提产品质量保证费340万元，实际发生保修费用180万元。
（8）2013年未发生存货跌价准备的变动。
（9）2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
（2）分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
（3）编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
1、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%按照净利润
的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的
日批准对外报出。
资料
（一）2010年发生的有关事项如下：
3月30
（1）2010年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。
具体情况如下：
2009年9月1日，
A公司的
子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。
V公司因经营困难，
该笔贷
款逾期未还，银行于2010年11月5日起诉V公司和A公司。
截至2010年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。
A公司法律顾问认为败诉的可能性为
80%鉴于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替B公司偿还贷款800万元，并承担诉
讼费4万元。
假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。
对于该事项，A公司在2010年12月31日的账务处理如下：
1确认预计负债804万元，并确认营业外支出804万元。
2确认递延所得税资产201万元，并确认所得税费用201万元。
（2）2010年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做
出如下承诺：
该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。
经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%如果发生较
大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%2010年第四季度，A公司共销售该产品2500
台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%艮可能发生较小质量问题；5%艮可能发生较大质量问题。
|
对于该事项，A公司会计人员认为，A公司2010年第四季度所售的2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负债。
（3）2010年8月,A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件丫产品，违约金为合同总价款的20%
2010年12月31日,A公司库存丫产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。
假定A公司销售丫产品不发生销售费用。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
1计提存货跌价准备130万元；
2确认递延所得税资产32.5万元。
（4）2010年12月，A公司与C公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年4月以720万元的价格向C公司销售一批X产品；C公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。
2010年12月31日,A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大
幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。
C公司预付的定金50万元已收到。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
借:
银行存款
50
贷:
预收账款
50
借:
营业外支出
30
贷:
预计负债
30
借:
递延所得税资产
7.5
贷:
所得税费用
7.5
（5）2010年11月7日,A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2010年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。
2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。
在咨询了法律顾问后，A公司认为胜诉的可能性为
40%败诉的可能性为60%如果败诉，需要赔偿的金额在60万元〜100万元之间，且该区间
内每个金额的可能性均大致相同。
同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。
A公司与W公司协商后，很可能从V公司获得50万元的赔偿。
对于该事项，A公司的账务处理如下：
1确认预计负债80万元；
2确认其他应收款50万元；
3确认递延所得税资产7.5万元。
资料
（二）2011年发生的有关事项如下：
2011年3月20日,A将向C公司销售的X产品已全部生产完成。
<1>、根据资料
（一），逐笔分析，判断
（1）至（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理。
<2>、根据资料
（二），判断该事项是否属于调整事项，并编制相关会计分录。
（答案中
金额单位用万元表示）
2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%2009年末，
资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。
假定甲公司按
10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
选项中，只有1个符合题意）
选项中，至少有2个符合题意）
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分
1、【参考答案】C
2、【答案】A
3、参考答案：
A
4、C
5、参考答案：
B
6、【答案】D
7、正确答案:
A
8、【答案】A
9、C
10、【正确答案】B
11、参考答案:
D
12、参考答案：
C
13、参考答案：
B
14、A
15、正确答案:
A
二、多选题（共10小题，每题2分
1、【答案】ABC
2、【答案】ABCD
3、BCD
4、【答案】ABCD
5、正确答案:
A,B,C
6、ACD7、【正确答案】ABC
8、参考答案：
AD
9、【正确答案】ACD
10、【答案】ABC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
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