会计实帐.docx
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会计实帐
《会计实帐
(一)》实验课教程
会计循环实验
一、企业基本情况介绍
“远大有限责任公司”是以生产甲、乙两种产品为主的工业企业,是增值税一般纳税人,注册资金80万元。
会计核算采用集中核算组织方式和记帐凭证帐务处理程序,存货采用实际成本计价,发出存货采用先进先出法计价。
财务科设出纳、会计各1人。
二、实验组织
本实验设出纳、会计两个岗位,出纳岗位负责现金、银行存款日记帐的登记;会计岗位负责凭证的填制、帐页的登记、结帐、会计报表的编制等。
实验学生每两人为一组,1人为出纳,1人为会计,15天交换一次。
三、实验阶段及要求
(一)根据该公司12月初期初帐户及余额建帐;
(二)根据该公司12月发生的经济业务填制会计凭证;
(三)根据会计凭证登记日记帐、总帐、明细帐;
(四)期末,结帐、对帐;
(五)期末,会计编制会计报表(资产负债表、利润表);
(六)期末,出纳核对银行日记帐与银行对帐单,并根据需要编制银行存款余额调节表(设12月初无未达帐项)。
四、实验材料
每一实验小组所需实验材料:
(一)帐页
1、总帐帐页40页/组
2、三栏式明细帐帐页30页/组
3、数量金额式明细帐页10页/组
4、多栏式明细帐页10页/组
5、增值税明细帐页2页/组
6、银行存款日记帐帐页1页/组
7、现金日记帐帐页1页/组
(二)会计凭证
1、收款凭证10页/组
2、付款凭证15页/组
3、转帐凭证30页/组
(三)会计报表
1、资产负债表2页/组
2、利润表2页/组
(四)其他
1、帐页外壳2个/组
2、会计凭证封面4个/组
五、“远大有限责任公司”会计核算资料
(一)“远大有限责任公司”2008年12月初帐户余额
资产类
1、现金(库存现金)500.00借方
2、银行存款150000.00借方
3、应收帐款300000.00借方
下属各明细帐:
应收帐款——红星厂100000.00借方
应收帐款——新光厂200000.00借方
4、预付帐款5300.00借方
下属各明细帐:
预付帐款——六O五厂5000.00借方
——保险费300.00借方
5、其他应收款3000.00借方
下属各明细帐:
其他应收款——运输公司2650.00借方
其他应收款——职工刘波350.00借方
6、在途物资3000.00借方
下属各明细帐:
在途物资——A材料1吨@3000.00
3000.00借方
7、原材料50000.00借方
下属各明细帐:
原材料——A材料4吨@3000.00
12000.00借方
原材料——B材料8.5吨@4000.00
34000.00借方
原材料——C材料2吨@2000.00
4000.00借方
8、周转物资2000.00借方
下属各明细帐:
周转物资——纸箱1000件@2.00
2000.00借方
9、库存商品30000.00借方
下属各明细帐:
库存商品——甲产品200件@100.00
20000.00借方
库存商品——乙产品100件@100.00
10000.00借方
10、固定资产900000.00借方
明细帐略
11、累计折旧78000.00贷方
资产总计1365800.00
负债类
1、长期借款180000.00贷方
下属各明细帐:
长期借款——A银行100000.00贷方
长期借款——B银行80000.00贷方
2、应付帐款5000.00贷方
下属各明细帐:
应付帐款——水泥厂5000.00贷方
3、其他应付款3000.00贷方
下属各明细帐:
其他应付款——工会经费1000.00贷方
其他应付款——教育经费2000.00贷方
4、应付职工薪酬28000.00贷方
5、应交税费21600.00贷方
下属各明细帐:
应交税费——应交增值税平
应交税费——未交增值税12000.00贷方
应交税费——应交城建税840.00贷方
应交税费——应交所得税8760.00贷方
6、应付利息7000.00贷方
下属各明细帐:
应付利息——第四季度利息7000.00贷方
负债总计244600.00
所有者权益类
1、实收资本800000.00贷方
2、资本公积57000.00贷方
3、盈余公积34200.00贷方
下属各明细帐:
盈余公积——公积金20000.00贷方
盈余公积——公益金14200.00贷方
4、本年利润300000.00贷方
5、利润分配70000.00贷方
下属各明细帐;
利润分配——未分配利润70000.00贷方
所有者权益总计1261200.00
成本类
1、生产成本140000.00借方
下属各明细帐:
生产成本——甲产品90000.00借方
其中:
(直接材料)80000.00
(直接人工)7980.00
(制造费用)2020.00
生产成本——乙产品50000.00借方
其中:
(直接材料)38000.00
(直接人工)5700.00
(制造费用)6300.00
2、制造费用平
下属各明细帐栏目:
制造费用——工资
——折旧
——材料耗用
——其他费用
损益类
1、主营业务收入平
下属各明细帐:
主营业务收入——甲产品
——乙产品
2、主营业务成本平
下属各明细帐:
主营业务成本——甲产品
——乙产品
3、销售费用平
下属各明细帐栏目:
销售费用——广告费
——包装费
——工资
——其他费用
4、营业税金及附加平
5、财务费用平
下属各明细帐栏目:
财务费用——利息支出
——手续费
——其他费用
6、管理费用平
下属各明细帐栏目:
管理费用——业务招待费
——办公费
——差旅费
——工资
——其他费用
7、其他业务收入平
下属各明细帐:
其他业务收入——材料销售
8、其他业务成本平
下属各明细帐:
其他业务成本——材料销售
9、所得税费用平
(二)2008年12月发生的经济业务
1、12月1日,外购材料。
所附原始凭证有:
(1)银行转帐支票(NO.200345)存根一张,金额为100912.50;
(2)增值税专用发票一张,发票票面列示内容如下
A材料15吨@3050.00价45750.00税7777.50
B材料10吨@4050.00价40500.00税6885.00
价税合计100912.50
2、12月3日,材料入库。
附原始凭证入库单一张,列示内容如下:
(1)A材料入库15吨;
(2)B材料入库10吨。
3、12月4日,缴税。
所附原始凭证有:
(1)盖有银行转讫章的增值税缴款书一张,金额为12000.00;
(2)盖有银行转讫章的城建税缴款书一张,金额为840.00;
(3)盖有银行转讫章的所得税缴款书一张,金额为8760.00。
4、12月5日,材料入库。
附原始凭证入库单一张,列示A材料入库1吨。
5、12月7日,从银行提取现金。
附现金支票(NO.00398)存根一张,金额20000.00。
6、12月8日,发工资。
附工资单一张,总金额20000.00,上有“现金付讫”章。
7、12月10日,销售。
所附原始凭证有:
(1)银行进帐单回单一张,金额32760.00;
(2)发票记帐联一张,列示销售甲产品200件,单价140.00,价款28000.00,税款4760.00,价税合计32760.00。
8、12月13日,刘波报销差旅费。
所附原始凭证有:
(1)差旅费报销单一张,总金额300.00;
(2)借款单一张,借款金额350.00;
(3)内部收据一张,注明收到刘波退还的借支差旅费50.00。
9、12月15日,领用包装物。
附领料单一张:
领料部门包装物名称用途数量单价金额
销售部纸箱出借400件2.00800.00
10、12月16日,支付广告费。
附转帐支票(NO.200346)
存根一张,金额2400.00;发票一张,金额为2400.00。
11、12月20日,销售。
附发票记帐联一张,购买单位为华北工厂,甲产品600件,单价140.00,价84000.00,税14280.00;乙产品800件,单价170.00,价136000.00,税23120.00。
12、12月22日,支款。
附转帐支票(NO.200347)一张,收款单位为水泥厂,金额5000.00。
13、12月23日,收款。
附电汇回单(NO.6799)一张,付款单位为红星厂,金额100000.00。
14、12月25日,车间购料。
附发票一张,金额140.00,出纳盖“现金付讫”章。
15、12月26日,提取现金。
附现金支票(NO.00399)存根一张,金额500.00。
16、12月27日,支办公费。
附发票一张,所购商品为办公用品,金额230.00,出纳盖“现金付讫”章。
17、12月30日,支动力费。
所附原始凭证有:
(1)电费发票,金额17000.00;
(2)银行委托收款通知单,付款金额17000.00;
(3)动力费分配表,甲产品分摊10200.00,乙产品分摊6800.00。
18、12月30日,销售。
所附原始凭证有:
(1)发票记帐联一张,销售A材料1吨,单价3500.00,价3500.00,税595.00;
(2)银行进帐单回单一张,金额4095.00。
19、12月31日,支利息。
附银行付息通知单一张,金额10500.00,利息时间为10月1日至12月31日。
20、12月31日,收息。
附银行计息通知单一张,金额800.00。
21、12月31日,领料。
附发料凭证汇总表一张:
2008年12月发料凭证汇总表
领用部门用途材料名称数量
生产车间甲产品A材料7吨
B材料5吨
乙产品A材料8吨
B材料7吨
一般耗用C材料0.5吨
销售部销售A材料1吨
22、12月31日,结算工资。
附工资费用分配表一张:
2008年12月工资费用分配表
部门产品工资金额
生产车间甲产品18840.00
乙产品12560.00
车间管理人员1700.00
行政管理人员2200.00
销售部人员2000.00
合计37300.00
23、12月31日,计提工会经费。
附计算表:
2008年12月工会经费计算表
项目计提比率金额
工会经费2%746.00
24、12月31日,摊销预付的保险费300.00。
25、12月31日,计提折旧。
附折旧计算表:
2008年12月折旧计算表
部门固定资产原值月折旧率月折旧额
生产部门略略2000.00
管理部门略略500.00
合计2500.00
26、12月31日,分配制造费用。
附制造费用分配表:
2008年12月制造费用分配表
产品生产工时分配率分配金额
甲产品6000工时2904.00
乙产品4000工时1936.00
合计10000工时0.4844840.00
27、12月31日,完工产品入库。
所附原始凭证有:
(1)产品入库单一张,甲产品1200件,乙产品1000件;
(2)产品成本计算单两张。
甲产品成本计算单
2008年12月数量1200件
成本项目直接材料直接人工制造费用合计
总成本102600.0017000.004000.00123600.00
单位成本85.5014.16663.3333103.00
乙产品成本计算单
2008年12月数量1000件
成本项目直接材料直接人工制造费用合计
总成本86000.0017000.007000.00110000.00
单位成本86.0017.007.00110.00
28、12月31日,结转销售产品成本。
附出库单一张;
出库单
2008年12月
产品领用部门用途数量
甲产品销售部销售800件
乙产品销售部销售800件
29、12月31日,计算结转本月应交增值税。
30、12月31日,计提本月应交城建税(税率7%)。
31、12月31日,计提所得税。
32、12月31日,结转损益类帐户,计算结转本年净利润。
33、12月31日,分配利润。
(1)按税后利润10%计提盈余公积金;
(2)按税后利润5%计提公益金;
(3)按税后利润40%计提应付利润。
(三)损益类帐户1至11月累计发生额
帐户名称金额
主营业务收入2450000.00
主营业务成本1750000.00
销售费用38014.94
营业税金及附加109000.00
其他业务收入15870.00
其他业务成本13560.00
管理费用116322.86
财务费用38972.20
利润总额400000.00
减:
所得税费用100000.00
净利润300000.00
(四)银行对帐单
日期凭证号借方贷方余额
12月1日150000.00
12月3日转支NO.200345100912.5049087.50
12月4日划转12000.00
840.00
8760.0037087.50
36247.00
27487.50
12月7日现支NO.0039820000.007487.50
12月19日转支NO.0987632760.0040247.50
12月19日转支NO.2003462400.0037847.50
12月25日转支NO.2003475000.0032847.50
12月21日电汇NO.6799100000.00132847.50
12月26日现支NO.00399500.00132347.50
12月29日托收17000.00115347.50
12月31日划转10500.0010487.50
12月31日划转800.00
12月31日105647.50
附:
银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
单位名称年月
银行存款日记帐余额109742.50银行对帐单余额105647.50
加:
银行已收,企业未收
减:
银行已付,企业未付
加:
企业已收,银行未收
4095.00
减:
企业已付,银行未付
调整后余额109742.50调整后余额109742.50
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
借:
利润分配——计提盈余公积
——计提公益金
——计提应付利润
贷:
盈余公积——公积金
——公益金
应付利润
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——计提盈余公积
——计提公益金
——计提应付利润