月度预算动态管理的创新与实践.docx

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月度预算动态管理的创新与实践

月度预算动态管理的创新与实践

某厂是某公司下属的二级单位，主要承担某盆地东部和内蒙古开鲁盆地共6410平方公里面积的石油、天然气勘探、开发工作。

截止2009年底，累计探明石油地质储量1.75亿吨，天然气地质储量21.78亿立方米，累计生产原油1501万吨,生产天然气431472万立方米；现有员工1642人,基层部门13个，油气计量站点83座，主要生产设备1182台套，固定资产净值26.55亿元，年产油气综合商品量34.18万吨。

一、实施月度预算动态管理的背景

长期以来，某厂经营管理工作面临着诸多矛盾和问题，所管辖的区块地质构造复杂、断块碎小，高饱和油田产量递减快，新增储量非常有限。

油气稳产基础薄弱、生产规模不断缩减，投资成本压力逐年加大，生存发展面临严峻挑战。

因此，某厂必须依靠自身精打细算，作好投入产出分析，不断拓宽经营渠道，以最少的消耗来取得最大的经济效益。

首先，由于预算管理涉及某厂经营的各个环节和管理的各个方面，预算制定、执行与控制、考核等一系列行为贯穿企业内部各个部门及其个人，利用预算管理这一行为达到某厂内部管理这个“纲举目张”的效果，以预算来推动经营管理和发展。

因此，预算管理这个“纲”便形成了某厂内部管理的一条清晰的主线，构成了经营管理的依据、手段和方向。

其次，预算管理是某厂战略执行的有力工具，通过预算指标的分解、审批、执行与考核的全过程管理，达到控制成本、投资支出，提高企业经济效益的目的。

积极推行和加强企业预算管理，无疑对整个石油企业强化市场意识，不断降低成本，谋求资金平衡，从而把整个企业的预算管理落实到实处，最终实现提高企业经济效益的目标有着重要的现实意义。

因此，某厂在财务实际管理具体工作中必须充分发挥预算在经营管理中的统驭作用，通过实现资金的集中控制,建立起从预算编制到执行结果考核的月度预算动态，充分发挥预算管理的激励和约束作用。

二、月度预算动态管理基本内涵和创新点

（一）基本内涵。

某厂结合本单位的生产经营特点及管理模式经过几年预算管理的创新与实践，形成自己的预算管理模式，即月度动态预算管理。

具体内容为，在预算编制环节，利用成本评价成果，采取定额法编制预算，使预算指标更贴近生产实际，从而达到了从源头上控制成本费用、压缩不合理消耗，保证了预算编制的科学性;在预算审批环节，对月度预算例会制度进行了调整，从内容和形式上做进一步规范，将现场调研与预算讨论相结合，形成高效可行的预算审批制度，保证了预算审批的准确性、真实性。

在预算执行环节，以厂资金预算委员会下达的预算为依据，严格控制各项支出，尤其重点控制预算外项目和超预算项目，保证了预算执行的可控性；在预算分析考核环节，实行专项部门、基层单位双向分析，通过分析，找出与预算执行偏差的具体原因，采取切实有效的措施，使预算得到有效执行，同时，将季度预算执行情况，做为季度考核兑现的一个重要依据,保证了预算分析考核的严肃性。

（二）创新点。

1．创新管理理念：

加强动态预算管理，量化阶段考核指标，使年度总预算与月度动态预算结合起来，建立日常的预算控制制度，按月下达预算考核指标，并根据不同季节油气生产的特点，制定和实施不同的预算控制措施。

2．创新管理手段：

建立月度《费用支出申请单》制度，基层单位依据将要发生的工作量通过《费用支出申请单》上报，并先后经专项部门、厂主管领导、总会计师审批；上报的项目全部由概预算部门核实工作量和资金额度，并配备相关的视频、图片资料；在厂资金预算会正式召开前，由厂资金预算委员会办公室召开预算预备会，由总会计师主持，各经营管理职能科室参加，提高了正式预算会的质量。

三、月度预算动态管理具体作法

（一）健全组织机构，明确工作职责。

资金预算委员会是某厂资金管理的最高领导机构，下设资金预算委员会办公室，是其日常的办事机构。

资金预算委员会办公室设在财务科，各三级单位预算委员会办公室设在财务经营组。

预算委员会办公室的职能是根据某厂确定的预算期生产经营目标及预算编制的原则，组织预算的编制工作，并依据批准的预算，监督、分析、定期报告、考核厂及所属单位预算执行和完成情况，为两级领导决策提供有效信息。

资金预算管理实行的是纵向到底、横向到边的网络式成本细化承包管理模式（图1）：

即纵向上按94个费用要素分解到43个承包单位，横向上按专项费用分配到23个职能部门。

另外从细化管理和制度创新入手，实行月度例会制度、月度预算动态管理制度和费用支出会签单制度，从而保证费用支出的有序运行。

[图1]资金预算委员会组织机构图

（二）年度预算的编制。

年度预算编制采取“自上而下”和“自下而上”相结合的方式。

先由基层单位根据某厂资金预算委会下达的配产指标及预算编制的相关要求，编制本单位年度预算;同时由专项部门编制全年专项预算，将两份预算汇总后进行比较，找出预算差距的原因，核实具体工作量，确定最终的预算额度。

预算委员会根据油田公司下达的全年预算指标，总体平衡，确定某厂的年度预算指标分解，通过某厂资金预算委员会讨论通过后，下达给某厂基层单位及专项部门，做为某厂年度经营管理工作的指导。

（三）月度预算的上报与审批。

1．在年度总体预算的范围内，推行月度动态预算管理机制。

即月度所有支出必须履行上报审批手续，全部纳入月度预算。

经资金预算委员会讨论通过后，下达执行文件。

各单位、各部门组织落实，财务部门在核销支出时，首先查询月度资金预算，有预算且实际支出没有超过预算额度，可以凭相关手续直接核销。

没有预算或实际支出超过预算额度，财务部门不予核销或暂缓核销。

具体月度预算包括以下基本内容：

（1）生产单位油气产品月（日）商品量计划；

（2）某厂日常运行维护项目预算，在预算格式上标明组织实施单位和具体的资金渠道明细；

（3）各单位成本列支的零星工程劳务项目预算（30000元以上需签订合同或协议的项目），在预算格式上标明组织实施单位和具体的资金渠道明细；

（4）各单位成本列支的零星费用预算，在预算格式上标明组织实施单位和具体的资金渠道明细；

（5）各单位物资采购计划（按物资大类编制，分别列出油气生产物资、基本建设物资。

）；

（6）各单位资产设备修理预算；

（7）机关科室及直属部门经费预算；

（8）其他支出预算，包括由福利费、教育经费、其他业务成本、营业外支出列支出的项目；

（9）各单位资金预算明细汇总（该计划要包含上述各专项费用计划，使控制责任人掌握月度总体预算）。

2．加强对支出项目的科学论证，统筹安排。

每月19日前，各单位及部门将有关预计支出填制《费用支出申请单》，各专项部门、主管领导对上报的《费用支出申请单》进行审批，保证预算项目真实性、必要性。

预算范围包括成本、投资、福利费、其他业务支出、教育经费等支出，实现资金的集中控制。

审批按照控制总量的原则，将各单位已经审批的预算与本次上报预算之和控制在进度预算之内。

将现场调研与预算讨论相结合，形成高效可行的审批预算。

预算管理办公室相关人员要到现场实地勘察，采集现场图片、核实工作量和工作内容，项目的费用概算由厂概预算中心审定，提高项目预算的准确性，杜绝按上报的预算核销费用的情况。

在某厂资金预算会正式召开前，由预算委员会办公室召开预算预备会，由总会计师主持，各经营管理职能科室参加。

对所有上报的项目逐一进行预审把关，对于不是生产急需或非生产性支出项目，一律暂缓立项或直接取消立项，不在正式会议上讨论；对可以通过设备调剂和修旧利旧解决的项目，及时协调安排相关科室解决，不在正式会议上讨论;对于某厂内自己能干的零星维护项目，不再外聘队伍。

通过预备会议，提高了会议质量、切实解决了问题、真正降低了费用支出。

某厂资金预算会月度预算会召开后，资金预算委员会办公室整理会议纪要，汇总讨论预算结果，形成月度生产经营计划，以某厂文件的形式下发月度收支预算并附会议纪要讨论内容和工作要求等文字资料，做为指导某厂月度生产经营的指导性文件。

上述业务的具体流程如下图2：

图[2]资金预算的上报与审批流程

（四）预算的执行与控制。

月度预算的执行是实现全年预算的关健，是实行预算管理的重要环节。

如果预算执行不到位，预算的管理就无法达到预期的效果，为此某厂主要采取以下措施：

一是财务部门在核销支出时，首先查询月度资金预算，有预算且实际支出没有超过预算额度，可以凭相关手续直接核销。

没有预算或实际支出超过预算额度，财务部门不予核销或暂缓核销,待资金落实后再处理;

二是充分利用现有的信息系统，发挥预算的管理职能。

通过加强对某厂《资金实时监控系统》的运行，各专项费用管理部门按实际情况将成本、投资项目的支出即时录入系统中，动态反映全厂各项资金的支出情况，为资金预算委员会的决策提供了有效依据;

三是坚持各项费用全面控制的总体工作思路，由费用控制专项部门通过加强各项费用的过程管理，实现各项支出的有效控制。

专项控制部门负责组织实施资金预算委员会批复的月度预算，并配合各单位协调解决项目实施过程中出现的各类问题;定期向资金预算委员会汇报组织实施项目的进展情况及存在的问题;定期向资金预算委员会汇报所控制费用的各期审批和使用情况并分析超节原因;

四是加强对重点成本支出的监控，查找超支原因，从源头上控制支出。

针对近几年电费支出增幅很大的情况，将电费支出纳入监控指标，重点对生产单位的电费支出情况进行监控分析。

每月公布电费支出情况，通过开井口数、设备运行数量、运行时间、耗电设备总功率、综合功率因数、单台设备耗电情况等指标，找出电费增长的实际原因，从而解决电费增长过快的势头;

五是严格压缩非生产性支出，尽可能保证生产资金的足额落实和充分使用。

两级机关管理费的开支，必须严格控制在月度预算审批额之内，不允许超预算核销；严格控制省外出差，出省调研、学习、开会必须经某厂主要领导批准，且发生的费用必须按行程计划报销，交通工具严格按规定控制，切实降低差旅费开支；对各类业务招待费、会议费实行总额管理，严格控制在年度预算之内。

（五）预算的分析与考核。

1.预算的分析：

建立了预算执行情况的分析制度。

某厂基层单位、专项部门每季度对本单位的成本支出、专项控制费用进行分析，由资金预算委员会办公室汇总分析结果，找出与预算偏差的具体原因，采取切实有效的措施，降低消耗、节约支出，使成本费用控制在预算之内。

对成本影响较大的燃料、动力、维修费等重点项目，分析其升降原因，及时采取措施进行控制。

不断总结预算管理中存在的问题，切实降低成本、投资支出。

具体流程见下图3

图[3]资金预算执行分析流程

2．预算的考核：

实施预算管理的根本目的在于强化内部经营管理，控制投资、成本费用支出，提高企业经济效益。

针对目前某厂实际建立了预算考核体系，确保预算考核指标的顺利实施。

具体考核内容如下：

（1）基本生产单位考核指标：

基本运行费；单位基本运行费；油气综合产量。

（2）辅助生产单位考核指标：

基本运行费；工作量实施率和有效率。

（3）科研经费单位考核指标：

基本运行费；措施吨油成本。

（4）机关科室及直属部门考核指标：

本部门费用总额；全厂相关专项费用。

（5）非生产性支出考核指标：

将办公费、差旅费、业务招待费纳入考核范围。

每季度由审计部门根据各单位、各部门预算完成情况，出具审计公报，公布各单位预算完成情况。

在预算考核中剔除不可预见因素，如价格波动、新增工作量等，使预算考核结果做到公正、公平、公开。

人事部门根据考核公报，确定各单位的奖金发放额度;财务部门根据预算超支情况，核减相关部门下月的预算指标。

四．月度预算动态管理的实施效果。

通过近几年来的预算管理，已经形成具有某厂特点的预算管理模式，在某厂的经营管理工作中发挥着重要作用，达到了控制成本、优化投资，提高整体经营水平的目的。

（一）实现了资金的集中控制，为决策层提供全面、及时、准确的决策依据，有效控制了低效投入。

通过月度动态的预算管理，使某厂的资金得到集中管理，2009年，共筹措并投入生产建设资金46844万元；通过预备会和正式会议共审减项目42个，审减金额212万元；加强上报项目的论证，减少低效投入350万元。

（二）强化了专项费用控制，减少非生性费用支出，使成本支出得到有效控制。

1.明确各专项费用控制部门责任，重点抓住成本控制的主要矛盾，减少低效无效支出。

这些重点费用占某厂基本运行费的75%，这些专项部门结合生产特点，采取多种措施，取得了很好的效果。

比上年同期共节电1164万度，节约支出681万元；节约作业费497井次，降低作业费支出1985万元；减少修理费支出146万元；审减上报材料256.84万元；热洗增产原油1498吨，减少热洗费65.05万元。

2.严格控制非生产性支出，切实降低管理费用。

从通讯费、招待费、办公用品等方面入手，严格控制管理费用支出，同比上年减少支出35万元。

（三）增强财务管理工作与生产经营工作的相互配合，进一步推动财务管理与生产管理的深度融合。

1.结合生产实际，掌握生产经营的需求，通过相关的工作量编制预算，搞好财务管理与生产管理的衔接配合，保证资金预算的准确性和有效性；

2.日常工作中，财务人员同生产人员一起深入现场参与工作量的审核，保证上报预算的准确性；

3.生产管理部门坚持效益论证和投入产出分析，根据资金来源，先算后干，没有资金来源的项目坚决不能实施，在成本控制上不吃“探头粮”，实现了“量体裁衣”、“看米下锅”；

4.由生产管理部门、财务部门共同分析成本支出情况，做到了问题抓得准、原因搞得清、措施定的实，最终实现了生产向经营延伸，经营向生产渗透的过程。

（四）实行“全员、全过程、全要素”控制，全年业绩指标得到较好实现。

通过预算指标的分解，根据纵向到底、横向到边的原则，将预算指标分解到每一个岗位，使各层面的工作人员都能感受到全厂面临的严峻形势，进而统一思想，转变观念，激发每一名员工的挖潜动力，实现成本的全员控制，通过有效措施取得显著经济效益。

1.完成油气综合商品量34.18万吨，与某公司下达的业绩指标33.5万吨相比超额完成0.68万吨。

2.通过专项措施控制和节约控潜活动，降低成费用3731万元；

3.油气单位操作成本580.5元/吨，与油田公司预算指标580.84元/吨相比下降0.34元/吨。

全年综合经济效益实现盈利10379万元。