工程成本管理15522.docx

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工程成本管理15522

工程工程成本管理

为了加强工程成本管理工作建立规范的工程成本核算程序，统一成本核算口径做好成本核算基础工作，完善企业的工程工程管理，强化企业的工程工程成本核算，全面提高企业的工程工程管理水平，依据财政部颁发的“企业财务通则”和“企业会计准则”及“施工企业财务制度”等有关规定，特制定本办法。

第一节：

总则：

1、施工工程在工程管理的起始点要对成本进行预测，制定计

划，明确目标，然后以目标为重点，采取各种技术、经济管理措施实现目标。

2、施工工程成本管理过程要求与工程的工期管理、质量管理、技术管理、分包管理、预算管理、资金管理、安全管理紧密结合起来，从而组成施工工程成本管理的完整网络。

3、适用范围：

责任成本承包，全额承包，管理承包。

4、管理承包成本控制原则：

⑴工程承包部本着对工程的管理费承包，自负盈亏，节余归已。

⑵对分包单位应依据：

分包合同和协议有关条款，严格控制承包的一切费用，手续要按计划由工程成本主责人员认定后支付业务，逐笔清算，提供依据，对形成债务严格履行分包合同和协议的条款。

⑶工程管理部及相关部室负责从工程合同签署至合同履约完毕全过程的经济运行及工期、质量、安全文明施工等目标的监督落实及日常工程考核工作。

第二节、成本核算的原始记录：

为了如实反映成本完成情况，准确核算成本，各工程工程建立健全各项原始记录的管理制度，统一各成本记录的填写、签署、报送、归档等有关规定。

要做到全面、准确、及时。

1、成本计算期：

公司所属各单位的建筑安装工程成本、机械施工、运输单位的作业成本均按月为成本计算期（成本计算期截止日期每月25日）结转已完工程成本。

修缮装饰工程，工期在一个季度内竣工的，可按开竣工时间为成本计算期，工期在一个月以上的应按月为成本计算期。

各单位在核算成本时，必须坚持权责发生制的原则，划清当期成本与下期成本的界线。

凡是当期成本应负担的费用，不论款项是否实际支付均应计入当期成本，凡不属于当期成本负担的费用，即使款项已支付，也不应计入当期成本。

2、工程管理部：

月度收方件（附工料分析表），于每月成本计算期末后三日内转工程成本核算人员，作为计算期工程预算成本的依据。

竣工工程结算书，于工程竣工后尽快与建设单位结算后送交工程成本核算人员，作为核算已完工程预算成本的依据。

3、器材：

购货发票、材料入库验收单、应付材料，汇总后及时送交工程工程核算员。

工料耗料表、材料收发月报表、周转工具租赁费用结算表、周转材料摊销表、每月成本计算期末后6日送交工程核算员；财产物资盘点表，每半年年末于成本计算期末后10日内送交成本核算人员，作为核算实际财产物资的依据。

器材人员将租用的周转材料费用于计算期末4日内，转给各工程核算员，作为核算实际耗用周转材料的依据。

4、劳资：

工资分配表于每月成本计算期送交工程核算员，作为计算分配工资的依据。

5、机械设备：

施工机械、运输设备使用台班记录每月成本计算期末后5日内送交工程核算员，作为计算分配机械使用费的依据。

内外租的固定资产费用计算表于每月成本计算期末3日内送交工程核算员，作为计算固定资产使用费用的依据。

内租机械费用结算表，于每月成本计算期末后5日报送工程核算员；应付未付外租机械费用表，在每月成本计算期末后5日内报送工程核算员，作为机械发生额的计算依据。

6、周转材料及低值易耗品摊销：

施工生产、产品生产、机械、运输作业及管理过程中使用的周转材料及低值易耗品应按“施工企业财务制度”第五章第二十五条“企业领用的周转材料、低值易耗品按受益对象一次或分期摊入工程成本和管理费用”的规定，结合各单位情况制定各单位周转材料摊销方法。

工程自购：

⑴各种纲制周转材料采用分期摊销法。

摊销期定为2年，月摊销额应按实际使用周转材料原值的1/24计算确定。

⑵各种木制、竹制周转材料、安全网，采用分期摊销法，摊销期为一年，月摊销额应按实际领用周转材料和安全网原价的1/12计算确定。

各种周转材料摊销足额可继续使用的不再计提摊销。

尚未到期需报废、毁损或丢失的周转材料的原值减除已提取摊销额和收回残值后价格的余额做为应补提的摊销额计入成本。

内、外租用的周转材料费用表于成本计算期末三日内送交工程核算员。

低值易耗品摊销方法：

工程工程采取一次性摊销方法。

第三节、成本核算对象的确定：

确定工程成本核算对象，应以施工图预算所列的单位工程为依据，同时还应考虑工程工程成本管理上的要求，具体划分有以下几种方法：

1、一般应以每一独立的施工图预算所列的单位工程为成本核算对象。

2、一个单位工程如果规模大，工期长，由几个工程工程经理部共同施工时，各工程工程承包部都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分，同时编报各自核算那部分的工程工程成本表。

3、同一建设单位，由同一工程工程经理部施工，并在同一施工地点属同一结构类型，开竣工时间相接近的若干单位工程，可以合并成一个成本核算对象。

4、改建、扩建、修缮、装饰等零星工程，可以将开竣工时间相接近，属于同一建设单位的一批单位工程，合并为一个成本核算对象。

5、机械施工、设备安装及水、电等专业工程成本核算对象，必须同土建单位确定的核算对象取得一致。

第四节、成本开支范围：

公司所属各单位的各工程成本核算都必须按照“施工企业财务制度”和“施工企业会计制度”中规定的成本工程和核算内容进行设置和汇集，在施工过程中发生的各项成本费用支出，应遵循成本与收入配比的原则，正确归集和反映其实际成本。

1、人工费包括从事施工安装人员的工资及津贴。

2、材料费包括施工过程中耗用的各种材料、构配件、材料的一次运费、材料加工费、周转材料租赁费、工程用水费。

3、机械使用费包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械的安装，拆卸和进出场费，工程用电费。

4、其他直接费包括施工过程中发生的材料二次搬运费，生产工具、用具使用费，检验、实验费，工程定位复测费，现场清理费，自有汽车运费，大临费等。

5、间接费包括：

⑴职工工资：

工程管理人员的工资和奖金。

⑵取暖费：

工程人员发放的冬季取暖费。

⑶福利费：

按规定提取的福利基金等。

⑷修理费：

固定资产及低值易耗的大、中、小修理费，日常维修费。

⑸物料消耗：

各种消耗品如消防器材、宣传费用、炊具消耗、清洁卫生用品及日常消耗用品。

⑹低值易耗品摊销：

低值易耗品的摊销。

⑺办公费：

文具消耗、电话费、印刷费、书报费、会议费、邮电费、手续费、工本费等。

⑻差旅费：

因工出差差旅费，自行车补助费，误餐费，值班补助费，职工探亲路费，工伤人员就医路费。

⑼劳动保护费：

劳动用品费，夏季防暑降温费。

⑽工程保修费：

工程已竣工验收后，又发生的保修费。

⑾排污费：

排污费。

⑿工会经费：

是指按现场管理人员的工资总额的2%计提的工会经费。

⒀教育经费：

是指按现场管理人员的工资总额的1.5%提取使用的职工教育经费。

⒁劳保统筹费：

是指按工资总额一定比例交纳劳保统筹基金（三险）。

⒂住房公积金：

是指按工资总额一定比例交纳的住房公积金。

⒃其它等。

第五节、工程成本的核算：

1、预算核算依据：

⑴在施工程预算成本确定的依据是月度工程进度统计收方件（附工料分析表）。

月度工程进度统计收方件的编制视其不同情况应遵循以下原则：

①已签订工程合同的，以合同规定的工程内容和价格编制工程进度统计收方件。

②未签订工程合同的，以工程施工预算件确定的工程内容和价格编制工程进度统计收方件。

但施工预算件所确定的工程价格，应不高于有把握经甲方认可的工程价格。

⑵竣工工程预算成本核算的依据是竣工工程结算件。

有以下几种情况：

①经建设单位审定后的结算件。

②已签订工程合同，但结算件未经建设单位审定的，需根据合同规定的内容编制结算件。

③未签订合同，应根据施工预算编制内部结算件，内部结算件必须有责任部门和有关领导审核签字，但②③项工程结算件所确定的工程价格应不高于有把握经甲方认可的工程价格。

以上编制工程进度统一收方件，竣工结算件均应包括工程签证，设计变更所增加的价值。

不得高沽冒算和少算工作量，加大或减少预算成本收入，调节成本的盈亏。

2、工程预算的分解：

根据工程统计收方件或竣工工程决算件，按照会计核算要求所确定的工程，预算分解方法及工程承包比例对上述价格进行工程分解，形成会计核算的工程结算收入。

3、应付分包款的核算：

根据有关部门编制的“分包结算件”“分包合同”价值，以其做为依据。

按照实际预结或结算的工程分解出人工费、材料费、机械费、其它直接费等工程，做相应会计处理

4、预提费用的管理：

预提费用是指工程预提收尾工程费用及回修费用。

预提收尾工程费必须是已经报竣的工程，由各单位提出收尾工程清单，列明细工程，名称和计算依据，并经公司工程管理部和财务部门审查批准。

5、工程实际成本的核算：

⑴按成本工程和成本开支范围列支实际发生费用，做相应的会计处理。

⑵设置工程台帐。

成本台帐、资金台帐、应付帐款明细帐。

必须根据各工程有关岗位提供和自行整理的准确无误、手续完备、真实可靠的原始记录，编制会计凭证，做到登记及时，字迹清楚，数据准确。

第六节、成本分析：

施工工程每年从第一季度末起，每月进行成本分析。

坚持工程工程施工过程考核和竣工考核。

成本分析的内容：

1、人工费主要分析人工效率差异，工资率差异及劳动组织是否合理，民工使用量，民工费结算价格水平等方面对其人工费升降的影响进行分析。

2、材料费分析，材料实际消耗`量与定额消耗量的差异和材料价格差异，同时出具“材料应耗实耗分析表”找出有无管理原因造成损失和浪费等问题，同时还要对模板使用，保管及是否及时送回等情况进行分析。

3、机械使用费分析外租机械和自有机械是否充分利用了台班，提高机械利用效果。

4、其他直接费分析超支或节约原因，找出有无管理问题所造成的超支情况。

5、间接费分析本工程间接费用节约或超支原因。

6、工程成本控制分析，每发生一笔金额较大的成本费用，都要查一查有无与其相对应的预算收入，是否支大于收，在经常性的分部分项工程成本核算和月度成本核算中，也要进行实际成本与预算收入的对比分析，以便从中探索成本节超的原因，纠正工程成本的不利偏差，提高工程成本的降低水平。