项目会计核算办法完整资料doc.docx

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项目会计核算办法完整资料doc

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工程项目会计核算办法

一、总则

1、为了加强对公司项目会计核算的控制和管理，保证项目会计核算的良好运作，根据《施工企业会计制度》和公司颁布的《工程项目施工管理承包办法》，结合我公司经济业务特点和管理要求，制定本办法，并组织实施。

2、本办法所称工程项目是指根据公司工程项目施工管理承包办法的规定，成立项目部，并与公司签定工程项目承包合同，独立核算，按规定的经济指标进行考核的单项工程。

3、本办法适用于本公司。

4、公司总经理对本公司工程项目会计核算办法的建立健全和有效实施负责。

二、工程项目会计核算说明

1、会计制度：

执行企业会计准则和《企业会计制度》。

2、会计期间：

会计年度自公历1月1月起至12月31日止。

3、记账原则和计价基础：

以权责发生制为记账原则，以历史成本法为计价基础。

4、坏账核算方法：

采用备抵法，按年末应收账款余额的1%提取坏账准备金。

5、低值易耗品采用五五摊销法计入成本。

6、固定资本核算方法：

固定资产按历史成本计算，折旧采用直线法，并按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值（原值的5%）确定折扣率。

7、其他会计交易和会计账项按企业会计准则和会计制度的相关规定办理。

三、工程项目会计制度

1、会计科目

根据施工企业会计制度的规定，结合项目部的具体情况，设置会计科目。

2、账册

根据施工企业会计制度的规定，建立现金日记账、内部银行存款日记账、明细分类账、总分类账。

日记账应序时登记，日清月结。

现金日记账应每日盘点，账实相符，每月编制现金盘点表不少于一次。

内部银行存款日记账月末应与内部银行对账单核对，编制内部银行存款余额调节表。

明细账应按照各级会计科目和项目会计核算的需要设置。

总账按各类一级会计科目设置，每月按记账凭证汇总表发生额登记。

3、会计报表

根据公司会计制度的规定，结合项目经营管理的需要，按期编制会计报表，具体如下：

报表名称

编号

编报期

提供对象

资产负债表

企会01

月报

所有报表使用者

损益表

企会02

月报

所有报表使用者

现金流量表

企会03

年报

所有报表使用者

主营业务收入明细表

企会04

月报

内部报表使用者

生产成本明细表

企会05

月报

内部报表使用者

管理费用明细表

企会06

月报

内部报表使用者

利润分配表

企会07

年报

所有报表使用者

三、工程项目内部会计控制制度

1、项目部内部会计控制制度的内容主要包括：

货币资金、实物资产、采购与付款、工程施工与收款、成本费用等经济业务的会计控制。

2、项目部应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

3、项目部应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。

4、项目部应当合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。

5、项目部应当在制定试验服务定价原则、信用标准和条件、收款方式等财务政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立、服务提供和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。

6、项目部应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。

（一）、岗位分工及授权批准

1、公司建立项目部主办会计和出纳会计的岗位责任制，明确各个岗位的职责权限，确保办理会计业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2、公司指定项目出纳会计办理货币资金业务。

出纳会计应具有会计从业资格证书，应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

3、公司对项目部货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确项目经理对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

项目部资金使用部门可凭真实、合法的单据报销现金。

也可根据项目进度或项目需要，预先填写支票申请单或借款凭证，提出支付申请。

项目部货币资金业务审批实行一支笔，统一由项目经理审批，项目经理外出期间，可以授权其他管理人员审批。

XX人员一律不得擅自审批，由此造成的损失应承担相应的赔偿责任。

经办人在职责范围内，按照项目经理的批准意见办理货币资金业务。

4、项目经理根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批。

5、项目部按照下列程序办理货币资金支付业务。

⑴、支付申请。

项目部资金使用部门用款时，应当提前向项目经理提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

⑵、支付审批。

项目经理根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。

对不符合规定的货币资金支付申请，项目经理应当拒绝批准。

⑶、支付复核。

项目部货币资金业务实行二级复核，对批准后的货币资金支付申请由项目部会计部门实行初审后，报公司财务科复核。

复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付公司是否妥当等。

复核无误后，统一由公司内部银行办理支付手续。

⑷、项目出纳会计应当根据内部银行办理的支付手续，及时登记内行银行存款日记账。

6、公司对于重要货币资金支付业务，实行项目领导层集体决策和审批，并建立责任追究制度。

对于项目部违反公司的规定所作的决策给公司造成损失的，项目部领导成员承担相应的赔偿责任，对于提出反对意见、并在项目部会议记录签名的项目成员，可以免除其赔偿责任。

（二）、现金和内部银行存款的管理

1、项目财务科应加强对现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。

2、公司财务科根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。

对于不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。

我公司现支开支范围：

3、现金收入及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

公司对借出款项执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

4、取得的货币资金收入、及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

5、公司财务科应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

公司财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

公司财务科加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

6、公司出纳会计严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

7、公司指定出纳会计定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，查明原因，及时处理。

对于1000元以上的调节差异，查明具体原因，书面说明，报公司董事长。

8、公司财务科定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

发现不符，及时查明原因，作出处理。

（三）、票据及有关印章的管理

1、财务科对于与货币资金相关的支票、银行汇票银行承兑汇票等票据加强管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录。

2、财务人员加强银行预留印鉴的管理。

财务专用章、发票专用章由财务科长保管，个人名章由本人授权出纳会计保管。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

（四）、监督检查

1、财务科对货币资金业务的实行监督检查制度，明确监督检查人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

2、货币资金监督检查的内容主要包括：

货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

货币资金授权批准制度的执行情况。

重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

支付款项印章的保管情况。

重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

票据的保管情况。

重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

3、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。

五、内部会计控制的检查

1、公司应当重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。

内部会计控制检查的主要职责是：

对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。

写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。

对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。

2、公司可以聘请中介机构或相关专业人员对本公司内部会计控制的建立健全及有效实施进行评价，接受委托的中介机构或相关专业人员应当对委托公司内部会计控制中的重大缺陷提出书面报告。

六、其他

1、本制度由财务科负责解释。

2、本制度自董事长签署发布之日起施行。