高级财务会计试题自考.docx
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高级财务会计试题自考
全国2014年4月高等教育自学考试
高级财务会计试题
课程代码：
00159
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1．M公司是一家设立在中国境内的企业，该公司生产所用原材料的20%从德国进口，原材料以欧元计价和结算。
出口收入占销售收入总额的25%，出口产品采用美元计价和结算。
假定不考虑其他因素，M公司选择的记账本位币应为（1-P23C）
A.美元B.欧元
C．人民币D.美元和欧元
2．根据我国企业会计准则规定，对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表中资产和负债项目采用的汇率是
（1-P50C）
A.平均汇率B.交易发生日的即期汇率
C．资产负债表日的即期汇率D.与交易发生日即期汇率近似的汇率
3．某企业2013年7月1日取得一项可供出售金融资产，成本为400万元，12月31日公允价值为360万元，所得税税率为25%，则年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（2-P76B）
A.确认递延所得税负债10万元B.确认递延所得税资产10万元
C．转回递延所得税资产10万元D.转回递延所得税负债10万元
4．从国际惯例看，目前大多数国家或地区在编制中期财务报告时采用的理论基础是（3-P158A）
A.独立观B.一体观
C．实体观D.母体观
5．下列各项中，与甲公司构成关联方关系的是（3-P178B）
A.甲公司的供应商B.甲公司的合营企业
C．给甲公司提供大量贷款的银行D.与甲公司共同控制合营企业的合营者
6．下列各项中，不属于最低租赁收款额构成内容的是（4-P203A）
A.履约成本
B.承租人应支付的租金
C．承租人或与其有关的第三方担保的资产余值
D.独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值
7．融资租赁业务中，承租人支付的初始直接费用应计入（4-P209D）
A.管理费用B.财务费用
C．销售费用D.租入资产价值
8．资产负债表日以公允价值计量的衍生金融工具，其公允价值变动额应计入（5-P239D）
A.资本公积B.投资收益
C．汇兑损益D.公允价值变动损益
9．下列各项中，衍生金融工具一般业务核算不涉及的科目是（5-P239A）
A.投资收益B.衍生工具
C．套期工具D.公允价值变动损益
10．甲公司以支付现金方式购买乙公司100%的股权，乙公司保留法人资格，这种合并方式是（6-P269C）
A.吸收合并B.新设合并
C．控股合并D.纵向合并
11．在合并财务报表工作底稿中，编制抵消分录的目的是（7-P320D）
A.全面反映内部交易事项
B.代替设置和登记账簿的核算程序
C．将母子公司个别财务报表各项目加总
D.将个别财务报表中内部交易的重复因素予以抵消
12．同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，对被合并方在合并前的未分配利润，正确的处理方法是（7-P346D）
A.在合并利润表净利润中列示B.在合并资产负债表商誉中列示
C．在合并资产负债表资本公积中列示D.在合并资产负债表未分配利润中列示
13．母公司和子公司个别财务报表中“营业收入”项目的金额分别是60000元和40000元，合并工作底稿中“营业收入”项目抵消分录借方发生额为20000元，贷方发生额为0，则“营业收入”项目合并数为（7-P321B）
A.60000元B.80000元
C．100000元D.120000元
14．根据我国企业会计准则规定，少数股东权益在合并财务报表中正确的列示方法是（7-P340C）
A.作为负债项目单独列示B.在合并利润表中单独列示
C．作为所有者权益项目单独列示D.作为长期股权投资调整项目列示
15．在通货膨胀条件下，以已耗实物资产的现时价格表示企业拥有的生产经营能力，这种观念是基于（9-P424A）
A.名义货币的实物资本维护B.名义货币的财务资本维护
C．货币购买力的实物资本维护D.货币购买力的财务资本维护
16．下列各项中，不属于一般物价水平会计程序的是（10-P439A）
A.确定和反映资产的现时成本
B.计算货币性项目的购买力损益
C．划分货币性项目和非货币性项目
D.按一般物价水平变动调整传统财务报表数据
17．采用一般物价水平会计时，企业应收账款期初、期末余额均为800万元，如果期初物价指数为100，期末物价指数为120，则应收账款发生了（10-P457D）
A.资产持有收益160万元B.资产持有损失160万元
C．购买力变动收益160万元D.购买力变动损失160万元
18．下列各项中，不属于现时成本会计报表项目的是（11-P477D）
A.增补折旧费B.未实现持产损益
C．已实现持产损益D.等值货币净收益
19．破产清算组工作人员的酬金及劳务费应计入的账户是（12-P514B）
A.管理费用B.清算费用
C．营业外支出D.应付职工薪酬
20．在优先清偿破产费用和共益债务后，破产财产最后应清偿的是（12-P512A）
A.普通破产债权
B.破产人所欠缴的税款
C．破产人所欠职工的工资
D.破产人依照法律规定应当支付给职工的补偿金
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）
21．下列各项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（2-P103DE）
A.存货B.货币资金
C．预计负债D.交易性金融资产
E.可供出售金融资产
22．根据我国上市公司信息披露相关规定，下列各项中属于定期报告的有（3-P128ABC）
A.季度报告B.中期报告
C．年度报告D.招股说明书
E.重大事件公告
23．下列有关分部报告的表述中，正确的有（3-P135-P152BCD）
A.分部信息与企业合并财务报表信息不需要衔接
B.分部报告通常作为财务报告的组成部分予以披露
C．分部报告有业务分部报告和地区分部报告两种类型
D.分部负债不包括与企业整体相关的递延所得税负债
E.分部报告不需披露分部间转移价格的确定及其变更
24．关于融资租赁业务中出租人的会计处理，下列表述正确的有（4-P214/P216BD）
A.发生的初始直接费用计入当期损益
B.或有租金在实际发生时计入当期损益
C．未担保余值应当计入应收融资租赁款
D.未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配
E.对租出的固定资产采用与自有固定资产一致的折旧政策
25．由于运用套期会计方法的不同，套期保值按套期关系可以划分为（5-P245ABE）
A.公允价值套期B.现金流量套期
C．所有者权益套期D.境内经营净投资套期
E.境外经营净投资套期
26．下列各项中，符合控股确认条件的有（6-P270/271ABCE）
A.投资方拥有被投资方50%以上表决权
B.有权任免被投资方董事会或与之相当的权力机构的多数成员
C．与被投资方的其他投资者签订协议，拥有其半数以上表决权
D.根据章程或协议，能够对被投资方的财务和经营政策产生重大影响
E.在被投资方董事会或与之相当的权力机构会议上有半数以上表决权
27．在连续编制合并财务报表时，抵消固定资产中包含的未实现内部利润可能涉及的项目有（8-P371AE）
A.固定资产B.管理费用
C．营业外收入D.资产减值损失
E.未分配利润——年初
28．编制合并现金流量表时，下列各项中应抵消的有（8-P394/396AB）
A.母公司以现金向子公司投资
B.子公司向母公司分派现金股利
C．子公司向少数股东分派现金股利
D.少数股东以现金对子公司增加投资
E.母公司以现金向子公司的少数股东购买子公司的股份
29．在现时成本会计中，确定资产现时成本的依据有（11-P473CDE）
A.期初一般物价指数B.期末一般物价指数
C．资产的卖方企业报价D.资产的买方企业估价
E.资产的现时市场牌价
30．下列方法中，用于处理变价清算财产的有（12-P503CD）
A.公允价值法B.历史成本法
C．重估价值法D.账面价值法
E.协商估价法
三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
31．简述衍生金融工具确认和终止确认的概念及原则。
（5-P238）
32．简述财务资本维护和实物资本维护概念产生的原因。
（9-P423/424）
四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）
33.2012年9月1日，甲公司向W公司出口商品一批，售价共计100000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1=RMB6.41。
2013年2月15日，双方按照约定结清货款，当日即期汇率为USD1=RMB6.28。
假设不考虑相关税费，2012年12月31日的即期汇率为USD1=RMB6.35。
要求：
按照我国企业会计准则规定，编制甲公司交易发生日、资产负债表日和交易结算日的相关会计分录。
解析：
1-P31
对于企业外币交易的会计处理，我国采用两项交易观的第一种方法。
（1）交易发生日：
借：
应收账款USD100000/RMB641000
贷：
主营业务收入641000
（2）资产负债表日：
汇兑损益=USD100000*（6.35-6.41）=-6000（元）
借：
财务费用—汇兑损益6000
贷：
应收账款6000
（3）交易结算日：
汇兑损益=USD100000*（6.28-6.35）=-7000（元）
借：
财项：
务费用—汇兑损益7000
贷：
应收账款7000
按当日即期汇率收到款
借：
银行存款628000
贷：
应收账款USD100000/RMB628000
34．甲公司适用的所得税税率为25%,2013年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异有：
（1）1月1日取得某项无形资产，成本为500000元，因无法合理估计其使用寿命，将其作为使用寿命不确定的无形资产。
年末该无形资产未发生减值。
按税法规定，该无形资产摊销年限为10年，摊销金额允许税前扣除。
（2）1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本为2000000元，预计使用年限5年，预计净残值为0。
会计上采用双倍余额递减法计提折旧，按税法规定应采用年限平均法计提折旧。
年末该固定资产未发生减值。
要求：
（1）计算2013年年末无形资产、固定资产的账面价值和计税基础。
（2）计算2013年产生的暂时性差异。
（3）计算2013年年末递延所得税资产和递延所得税负债的余额。
解析：
2-P79-P82，P91，P103
（1）无形资产的账面价值=500000（元）
无形资产的计税基础=500000-500000/10=450000（元）
固定资产的账面价值=2000000-2000000*2/5=1200000（元）
固定资产的计税基础=2000000-2000000/5=1600000（元）
（2）应纳税暂时性差异=500000-450000=50000（元）
可抵扣暂时性差异=1600000-1200000=400000（元）
（3）年末递延所得税负债的余额=50000*25%=12500（元）
年末递延所得税资产的余额=400000*25%=100000（元）
35．甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2012年12月31日，租期4年，每年年末支付租金400000元。
（2）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为l200000元。
（3）该设备的预计使用年限为6年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。
（4）租赁开始日最低租赁付款额的现值为1300000元。
（5）租赁期届满，租赁资产归甲公司所有。
要求：
（1）确定租赁资产入账价值并编制相关会计分录。
（2）编制2013年年末支付租金及分摊未确认融资费用的会计分录（假定分摊率为8%）。
（3）计算2013年应计提折旧额并编制相关会计分录。
解析：
4-P208-212
（1）由于租赁开始日设备的公允价值低于最低租赁付款额的现值，
所以，租赁资产的入账价值=1200000（元）
未确认融资费用=400000*4-1200000=400000（元）
借：
固定资产—融资租入固定资产1200000
未确认融资费用400000
贷：
长期应付款—应付融资租赁款1600000
（2）支付租金：
借：
长期应付款—应付融资租赁款400000
贷：
银行存款400000
分摊未确认的融资费用：
借：
财务费用96000（1200000*8%）
贷：
未确认融资费用96000
36.A公司与B公司为两个不存在关联关系的独立企业，2012年11月1日，A公司以银行存款75000元取得B公司15%的股权，2013年7月1日，A公司支付银行存款168000元取得B公司剩余的85%股权，合并后B公司注销，假设不考虑合并过程中发生的直接相关费用。
A、B公司合并日个别资产负债表如下：
资产负债表
2013年6月30日单位：
元
项目
A公司
B公司
账面价值
公允价值
流动资产：
银行存款
202000
56000
56000
应收账款
120000
48000
42000
存货
204000
98000
112000
流动资产合计
526000
202000
210000
非流动资产：
长期股权投资
75000
20000
40000
固定资产
271000
195000
215000
无形资产
19000
41000
50000
非流动资产合计
365000
256000
305000
资产总计
891000
458000
515000
流动负债：
应付账款
121000
52000
52000
其他应付款
35000
10000
10000
流动负债合计
156000
62000
62000
非流动负债：
长期借款
135000
73000
73000
应付债券
105000
41000
41000
非流动负债合计
240000
114000
114000
负债合计
396000
176000
176000
股东权益：
股本
270000
140000
140000
资本公积
110000
52000
109000
盈余公积
65000
40000
40000
未分配利润
50000
50000
50000
股东权益合计
495000
282000
339000
负债和股东权益总计
891000
458000
515000
要求：
（1）计算A公司的合并成本。
（2）编制A公司合并日相关会计分录。
（3）计算A公司合并后的资产、负债和所有者权益总额。
解析：
6-P302-303
本题属于非同一控制下的多次交换交易实现的吸收合并
（1）A公司的合并成本=75000+168000=243000（元）
（2）A公司合并日会计分录：
借：
银行存款56000
应收账款42000
存货112000
长期股权投资40000
固定资产215000
无形资产50000
贷：
应付账款52000
其他应付款10000
长期借款73000
应付债券41000
长期股权投资—B公司75000
银行存款168000
营业外收入96000
（3）合并后A公司的资产总额=（891000-243000）+515000=1163000（元）
负债总额=396000+176000=572000（元）
所有者权益总额=1163000-572000=591000（元）
或者=495000+96000=591000（元）
37．甲公司是乙公司的母公司，持有乙公司80%的股份，初始投资成本900000元。
2013年乙公司实现净利润200000元，提取法定盈余公积200100元，向投资者分派现金股利80000元。
假设投资日乙公司净资产的公允价值与账面价值相同，2013年未发生其他所有者益变动情况，甲公司与乙公司的会计期间、会计政策一致，假设不考虑所得税影响。
2013年年末，甲、乙公司有关资料如下（金额：
元）：
项目
甲公司
乙公司
…
…
…
长期股权投资一乙公司
900000
…
…
股本
3200000
900000
资本公积
200000
60000
盈余公积
300000
20000
未分配利润
400000
110000
所有者权益合计
4100000
1090000
…
…
…
投资收益一乙公司
64000
…
…
净利润
…
200000
年初未分配利润
…
10000
提取盈余公积
…
20000
对所有者（股东）分配
80000
年末未分配利润
110000
要求：
（1）编制2013年年末甲公司长期股权投资由成本法调整为权益法的调整分录。
（2）计算2013年年末甲公司调整后的“长期股权投资—乙公司”项目的余额。
（3）计算2013年年末甲公司合并财务报表中的商誉金额。
（4）编制2013年年末甲公司投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。
解析：
8-P359-P360
（1）编制两个调整分录：
借：
长期股权投资—乙公司160000（200000*80%）
贷：
投资收益160000
借：
投资收益64000（80000*80%）
贷：
长期股权投资—乙公司64000
（2）调整后的长期股权投资的余额=900000+160000-64000=996000（元）
（3）商誉=996000-1090000*80%=124000（元）
（4）编制抵消分录：
甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益相抵消：
（本题不要求做这一步）
借：
股本900000
资本公积60000
盈余公积20000
未分配利润110000
商誉124000
贷：
长期股权投资—乙公司996000
少数股东权益218000
甲公司的投资收益与乙公司的利润分配相抵消：
借：
投资收益160000（200000*80%）
少数股东权益40000（200000*80%）
未分配利润—年初10000
贷：
提取盈余公积20000
分配利润80000
未分配利润110000
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