注册会计师审计分类模拟题160有答案.docx
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注册会计师审计分类模拟题160有答案
注册会计师审计分类模拟题160
一、单项选择题
1.以下有关会计师事务所业务质量控制的说法中，错误的是______。
A.所有会计师事务所都应当遵循统一的业务质量控制准则
B.事务所需要建立与业务收入相匹配的质量控制部门
C.每个事务所都应当制定符合本所情况的质量控制政策和程序
D.事务所的每个员工都应当遵守质量控制政策和程序
答案：
B
[解答]会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门。
质量控制准则由行业主管部门统一颁布，质量控制政策与程序由各个会计师事务所遵照质量控制准则并结合本所情况具体制定和实施。
2.会计师事务所的下列人员中，对业务质量控制制度承担最终责任的是______。
A.主任会计师
B.项目合伙人
C.质量控制复核人
D.注册会计师
答案：
A
[解答]会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任，项目合伙人对自己所负责的具体业务的质量承担总体责任。
3.会计师事务所的质量控制政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求，并通过必要的途径予以强化。
下列做法中，可能不符合质量控制准则要求的是______。
A.要求每个应保持独立性的人员每年提交保持独立性的书面确认函
B.建立职业道德档案，记录违反职业道德的行为及其处理结果
C.对违反相关职业道德要求的个人及时进行处理
D.建立职业道德档案，记录遵循职业道德的行为及其奖励结果
答案：
D
[解答]A、B、C都属于准则规定。
D不在规定之列，至少与B中规定不一致，且可能被理解为只记录“遵守行为”而不记录“违反行为”，故可能不符合要求。
4.会计师事务所要求相关人员按质量控制政策和程序的规定签署其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
下列与此相关的说法中，正确的是______。
A.相关人员仅指项目合伙人
B.书面确认函必须是纸质的
C.相关人员包括事务所全体人员
D.书面确认函每年至少签署一次
答案：
D
[解答]相关人员包括所有需要保持独立性的人员（A不及、C过之）；书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的（B不正确）；D是明文规定。
5.会计师事务所可以通过下列途径评价客户的诚信。
其中，最后才可能考虑的途径是______。
A.委托调查机构调查
B.询问监管机构，法律顾问
C.从相关数据库中搜索
D.与前任事务所沟通
答案：
A
[解答]按规定，A中途径是在其他三个途径（B、C、D）均无法获取信息的情况下才考虑采用的。
6.在业务执行过程中，项目合伙人安排的下列复核计划中，可能不适当的是______。
A.由项目合伙人复核助理人员的工作
B.由项目组专家复核其指导的项目组成员的工作
C.由经验较多的成员复核经验较少的成员的工作
D.由项目组成员相互复核对方的工作
答案：
D
[解答]按规定，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。
D可能违反这一原则。
7.对于应当实施项目质量控制复核的审计业务，以下相关说法中，正确的是______。
A.只有完成项目质量控制复核，才可以签署审计报告
B.项目质量控制复核应当由经验丰富的项目组成员实施
C.项目质量控制复核应当在出具审计报告前开始实施
D.项目质量控制复核应当由审计项目合伙人负责实施
答案：
A
[解答]项目质量控制复核应当由项目组以外的人员实施（B、D错），应当在审计过程的适当阶段及时实施复核，而非必须在出具审计报告前才开始（C错）。
8.为保持项目质量控制复核人员的客观性，下列各项工作内容中，项目质量控制复核人员不应实施的是______。
A.与项目合伙人讨论重大事项
B.复核财务报表和拟出具的审计报告
C.复核与重大判断相关的工作底稿
D.与项目合伙人共同草拟审计报告
答案：
D
[解答]A、B、C属于项目质量控制复核的程序。
D表明项目质量控制复核人员参与项目组的工作，可能影响其客观性。
9.在实施项目质量控制复核时，下列各项内容中，项目质量控制复核人员必须复核的重点是______。
A.所复核的工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作
B.项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论
C.在审计中识别的已更正错报的影响结论及处理情况
D.项目组就特定业务对会计师事务所独立性作出的评价
答案：
B
[解答]B是“总体要求”中明确要求必须实施项目质量控制复核的内容。
A不如B全面，C中“已更正错报”不是必须复核的内容；如果复核的业务是相关服务业务，D中独立性可能并不必要，更无须复核。
10.定期检查项目组已完成的工作底稿是对质量控制制度进行持续考虑和评价的一项重要措施。
以下有关该项措施的说法中，不正确的是______。
A.对每位合伙人至少选取一项已完成业务检查工作底稿
B.对工作底稿实施检查后，直接根据检查结果编写检查报告
C.向所有项目经理和专业人员沟通工作底稿的检查结果
D.与所有项目经理和专业人员沟通针对检查结果准备采取的措施
答案：
B
[解答]B：
从完成复核到编写报告之间，还应当与合伙人进行讨论。
11.下列针对注册会计师的各项要求中，不属于专业胜任能力和应有关注基本原则要求的是______。
A.具备执业所需要的专业知识、技能和经验
B.能够经济、有效地完成业务
C.确保对项目组成员的指导、监督、复核
D.仅提供具备专业胜任能力的服务
答案：
C
[解答]C中要求属于质量控制的内容。
12.审计项目组成员存在的以下情形中，违反相关职业道德要求的是______。
A.工作底稿归档阶段在微信朋友圈上传了即将删除的工作底稿
B.在审计过程中向事务所以外的专家请教了疑难问题和争议事项
C.加入项目组之前要求主要近亲属立即抛售持有的审计客户的股票
D.在审计报告中披露审计客户的持续经营能力存在重大不确定性
答案：
A
[解答]A违反了保密原则；B中行为属于咨询，是审计过程中的正常行为；C属于为保持独立性采取的防范措施；D按专业准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。
13.下列情形中，因自身利益导致对职业道德基本原则产生不利影响的是______。
A.会计师事务所与客户之间存在商业关系
B.会计师事务所的合伙人或高级员工与审计客户存在长期的业务关系
C.项目合伙人接受了财务经理赠送的礼品
D.项目组成员的近亲属是客户中能够对业务对象施加重大影响的员工
答案：
A
[解答]密切关系，是指人与人之间的关系，BCD均属于。
A属于商业关系，涉及自身利益。
14.D注册会计师担任甲公司财务经理三年后于本年初加入ABC会计师事务所。
若指派D注册会计师参加甲公司上年度财务报表审计业务，最可能从下列______方面对其独立性产生不利影响。
A.过度推介
B.自我评价
C.密切关系
D.外在压力
答案：
B
[解答]D注册会计师在甲公司任职期间从事的工作属于审计范围，由其参加审计将因自我评价对独立性产生不利影响。
15.应客户的要求提供第二次意见时，下列各项中，注册会计师最应当关注的是______。
A.获得的客户相关资料和事实是否与前任一致
B.前任注册会计师是否允许查阅其工作底稿
C.形成的第二次意见是否与前任注册会计师一致
D.提供第二次意见是否符合良好职业行为原则
答案：
A
[解答]如果客户提供的信息或资料与其向前任注册会计师提供的不同，可能导致对后任专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
16.注册会计师营销专业服务时存在的下列行为中，不违背相关职业道德要求的是______。
A.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作
B.为招揽业务对自己的专业胜任能力进行如实的广告宣传
C.夸大宣传所提供的服务、拥有的资质或经验
D.在签约时向客户如实介绍本所的专业胜任能力
答案：
D
[解答]A、C均为职业道德所明令禁止。
与能力宣传相关的规定是，注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
可见，只要是通过广告宣传招揽业务，哪怕广告内容是真实的，也违背职业道德。
签约时介绍事务所的能力属于正常的业务活动。
17.甲公司不是上市公司。
下列各类实体中，属于甲公司关联实体的是______。
A.甲公司能够直接控制或间接控制
B.能控制甲公司且甲公司对该实体重要
C.在甲公司拥有重大直接经济利益并且对甲公司有重大影响
D.甲公司拥有其重大直接经济利益并且能对其施加重大影响
答案：
A
[解答]上市公司的关联实体包括五类（除A、B、C、D外，还包括姐妹实体）；非上市公司的关联实体仅有一类（A）。
18.下列情况中，注册会计师为能加入甲公司审计项目组必须采取防范措施的是______。
A.注册会计师持有甲公司发行的少量股票
B.注册会计师的配偶经常从超市购买甲公司的产品
C.注册会计师长期关注甲公司的经营业绩
D.注册会计师出售了甲公司的债券并获得重大收益
答案：
A
[解答]A：
持有股票属于拥有直接经济利益，无论金额大小，都对独立性产生严重不利影响。
注册会计师为加入项目组应当出售股票；B：
属于正常的商业行为，不影响独立性；C：
表明不存在任何商业行为，亦不影响独立性；D：
出售债券表明已消除了对独立性的影响，无须另行采取其他措施。
19.会计师事务所按正常程序、条款和条件从其银行审计客户取得大额贷款后，为将对独立性产生的不利影响降低至可接受水平，下列各项中，属于有效防范措施的是______。
A.指派本所其他注册会计师复核
B.指派高级人员实施项目质量控制复核
C.由网络中具备独立性的其他事务所复核
D.每年轮换该客户的项目合伙人
答案：
C
[解答]产生不利影响的自身利益归属于事务所，由与该利益无关的其他事务所进行复核，才能有效防范。
20.甲公司是ABC会计师事务所的审计客户。
下列商业关系中，最可能对审计独立性产生严重不利影响的是______。
A.项目组成员常年按市场价格购买甲公司的产品
B.甲公司特批项目组成员按成本价购买其产品
C.项目组成员的父母从甲公司专卖店购买产品
D.项目合伙人参股的公司曾经销售甲公司的产品
答案：
B
[解答]正常、公平的交易（A、C、D）通常不会对独立性产生不利影响。
B中交易不属于正常交易，最可能对独立性产生不利影响。
21.为消除下列情况对审计独立性产生的不利影响或将该影响降低到可接受水平，会计师事务所应当将所涉及的项目组成员调离项目组的是______。
A.项目组成员是审计客户销售经理的女朋友
B.项目组成员的配偶是审计客户的财务经理
C.项目组成员的妹妹是审计客户的销售经理
D.项目组成员的父亲是审计客户的采购经理
答案：
B
[解答]A、C、D中被审计单位相关职务都属于可以对财务报表施加重大影响的“局部重要”职务，可以通过适当安排项目组成员的工作来回避这些职务的工作范围；B中职员是项目组成员的主要近亲属，其职务全面涉及财务报表，对独立性影响重大，该项目组成员无法回避其配偶的工作，只能将其调离审计项目组。
22.ABC事务所于2017年3月15日完成了上市公司甲公司2016年度财务报表的审计工作，项目合伙人A注册会计师于当日调离事务所，并拟加入甲公司担任高级职务。
下列情况中，不对独立性产生不利影响的是______。
A.A注册会计师2017年7月1日加入甲公司，甲公司2018年度财务报表于4月20日公布
B.A注册会计师2017年12月31日加入甲公司，甲公司2018年度财务报表于1月10日公布
C.A注册会计师2018年2月10日加入甲公司，甲公司2018年度财务报表于2月9目公布
D.A注册会计师2018年3月16日加入甲公司，甲公司2018年度财务报表于4月20日公布
答案：
C
[解答]对于公众利益实体，关键审计合伙人不再担任并退出项目组后，直到审计客户公布下一年度财务报表后才加入该客户担任高级职务，则不对独立性产生不利影响。
A、B、D都是在审计客户公布下一年度财务报表之前加入客户，都违反该项规定，对独立性产生严重不利影响。
C中加入时间在审计客户公布下一年度财务报表之后，不产生不利影响。
23.如不考虑极端情况，下列与关键审计合伙人5年任期累计方法相关的说法中，错误的是______。
A.从第1年开始不间断累积，无论是否中断，到第5年累计结束
B.中断时间不足1年的，累计任期时不予扣除
C.从第1年开始累计，扣除完全中断的年份，到累计满5年结束
D.中断时间超过1年不足2年的，按1年扣除
答案：
A
[解答]本题“醉翁之意不在酒（A）”，在于简练概括关键审计合伙人五年任期的累计方法（C）。
B、D是对C中“扣除完全中断的年份”的补充说明；A与C不一致，A错。
24.以下有关评估服务对审计独立性影响的说法中，错误的是______。
A.向审计客户提供评估服务可能因自我评价对独立性产生不利影响
B.评估服务的不利影响与是否可获得权威的评估方法和指南有关
C.如评估服务以帮助履行纳税申报义务为目的，并且评估结果不对财务报表产生直接影响，通常不对审计独立性产生不利影响
D.事务所不得向公众利益实体的审计客户提供评估服务
答案：
D
[解答]职业道德守则并未完全禁止事务所向公众利益实体的审计客户提供评估服务。
仅当评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响时，才禁止提供评估服务。
25.会计师事务所向审计客户提供的下列内部审计服务中，通常不对独立性产生不利影响的是______。
A.制定内部审计政策
B.评价内部控制的设计或测试控制执行效果
C.执行构成内部控制组成部分的程序
D.提供内部审计外包服务
答案：
B
[解答]A、C、D都涉及承担管理层职责，可能对独立性产生非常严重的不利影响。
26.为评价因收费而产生的因自身利益或外在压力对审计独立性的不利影响，会计师事务所在计算从公众利益实体审计客户甲公司的收费比例时，应当将下列______与本事务所当年的全部业务收入比较。
A.从甲公司及其关联实体收取的全部费用
B.从甲公司收取的审计费用
C.从甲公司及其关联实体收取的审计费用
D.从甲公司收取的鉴证费用
答案：
A
[解答]按规定，公众利益实体的收费比例应当是从该公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用占其从所有客户收取的全部费用的比。
二、多项选择题
1.会计师事务所为实现质量控制的目标，下列措施中，应当采取的有______。
A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量
B.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序
C.投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录
D.按照法律法规、相关职业道德要求和业务准则的规定执行工作
答案：
ABC
[解答]D是质量控制的两大目标之一。
本题关注为实现目标“应当”采取的措施。
2.为明确标准，确定执行鉴证业务的合伙人或高级员工是否需要轮换以及轮换周期长短，下列各项中，会计师事务所应当考虑的有______。
A.鉴证业务涉及公众利益的范围
B.高级管理人员提供该鉴证业务的年限
C.鉴证业务是否需要职业判断
D.鉴证业务的范围是否受到不合理限制
答案：
AB
[解答]针对人员轮换，公众利益实体鉴证业务的轮换要求严于非公众利益实体（A正确）。
在公众利益实体中，轮换的主要依据是连续执行鉴证业务的年限（B正确）。
鉴证业务没有不涉及职业判断的（C错），都可能存在范围受限的情况（D错）。
3.会计师事务所接受或保持客户关系和具体业务时，下列条件中，必须同时满足的有______。
A.相关业务的重大错报风险不高
B.具有执行相关业务必要的素质、时间和资源
C.能够遵守相关职业道德的要求
D.已考虑客户诚信，没有信息表明其缺乏诚信
答案：
BCD
[解答]B、C、D系明文规定，建议记忆。
A：
承接业务前，所能获取的与重大错报风险相关的信息较少，评估重大错报风险是签约后实施的主要工作。
4.会计师事务所应使员工充分了解的主要晋升途径有______。
A.提高专业能力
B.遵守相关职业道德要求
C.提高业务质量
D.遵守执业准则
答案：
BC
[解答]按规定，会计师事务所在业绩评价过程中应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
5.事务所应制定政策和程序，处理和解决业务执行过程中产生的分歧。
下列人员之间的分歧中，属于此类分歧的有______。
A.项目组成员之间
B.项目合伙人与项目质量控制复核人员之间
C.项目合伙人与监控人员之间
D.项目组与被咨询者之间
答案：
ABD
[解答]监控不属于业务执行过程。
6.为持续改进项目质量控制复核，会计师事务所对项目质量控制复核人员提出的以下要求中，适当的有______。
A.协助项目合伙人作出正确决策
B.考核项目质量控制复核人员的工作
C.定期就如何加强复核工作组织讨论
D.汇编项目质量控制复核的案例
答案：
BCD
[解答]A可能影响项目质量控制复核的客观性。
7.职业道德概念框架指出了解决职业道德问题的思路和方法。
下列各项中，属于该思路和方法的有______。
A.识别对职业道德基本原则的不利影响
B.评价不利影响的严重程度
C.防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的
D.采取措施消除不利影响或将其降低至可接受水平
答案：
ABD
[解答]C是职业道德概念框架的目的，而非解决职业道德问题的思路与方法。
8.下列______情形将导致密切关系，从而可能对职业道德基本原则产生不利影响。
A.项目合伙人的祖父是审计客户的工程师
B.项目组成员的父亲是审计客户的董事长
C.事务所的前合伙人是审计客户的工程师
D.审计客户的总经理最近曾任项目合伙人
答案：
BD
[解答]B、D分别是审计教材所罗列的5种具体密切关系之
（1）、（3）。
A：
祖父虽属近亲属，但其在客户的职位不对财务信息产生重大影响。
C：
工程师不属于客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工。
9.应客户要求提供第二次意见时，为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师，后任注册会计师采取的下列防范措施中，适当的有______。
A.征得客户的同意后与前任沟通
B.向客户说明发表专业意见的局限性
C.向前任提供第二次意见的副本
D.与前任协商后形成第二次意见
答案：
ABC
[解答]D不属于行得通的措施。
10.如以明显低于其他事务所的收费报价获得了审计委托，为确保遵循相关职业道德要求，会计师事务所应采取的防范措施有______。
A.使客户了解与收费报价相应的服务
B.设计恰当的审计程序
C.使客户了解收费基础
D.安排恰当的时间执行所承接的业务
答案：
ACD
[解答]设计恰当的审计程序并非在收费明显偏低时才需要。
无论收费高低，都要设计恰当的审计程序。
针对性措施共4条，A、C、D均在其中。
另一措施是“安排具有胜任能力的员工执行任务”。
11.鉴证客户的下列行为中，导致注册会计师违反职业道德基本原则的有______。
A.向注册会计师赠送鸡年邮票
B.向注册会计师的近亲属赠送购物卡
C.为注册会计师购买返程机票
D.为注册会计师的父亲寄送生日蛋糕
答案：
ABD
[解答]C中情况通常属于正常业务交往，客户通常承担注册会计师的交通食宿费用。
12.为遵循客观和公正原则，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取以下______主要防范措施，以消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
A.拒绝接受业务委托或终止业务
B.要求实施督导程序
C.与客户治理层讨论
D.与事务所的高级管理人员讨论
答案：
BCD
[解答]“消除不利影响或将其降低至可接受的水平”的前提是继续承担业务。
A是在防范措施不能消除不利影响或无法将其降低至可接受的水平的情况下才实施的。
13.会计师事务所联合体之间存在的下列合作关系中，能够表明各事务所属于同一网络的有______。
A.共享所有权、控制权或管理权
B.共享收益、共担成本
C.共享统一的质量控制政策与程序
D.以联合方式应邀提供专业服务
答案：
ABC
[解答]D：
如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。
14.审计项目组成员与审计客户同时在某一实体拥有经济利益时，如同时满足下列______条件，则不被视为损害独立性。
A.经济利益并不重大
B.该实体不能对审计客户施加重大影响
C.经济利益是间接的
D.审计客户不能对该实体施加重大影响
答案：
AD
[解答]按规定，在本题条件下，如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性。
15.项目组成员甲的同学乙在审计客户A公司中所处职位能够对A公司财务状况、经营业绩和现金流量施加重大影响。
评价该情况对独立性产生的不利影响是否严重时，下列因素中，应当考虑的有______。
A.乙在甲公司的具体职位
B.甲与乙之间的关系是否密切
C.甲在项目组担任的角色
D.A公司的财务状况与经营业绩
答案：
ABC
[解答]甲与乙不是亲属关系。
如双方之间关系不密切，乙的职务与财务无关或甲在项目组中的角色不重要，都可能不影响独立性或对独立性产生的不利影响不严重，所以要考虑A、B、C。
评价独立性取决于双方关系，与财务状况和经营业绩无关（D错）。
16.与公众利益实体财务报表审计相关的下列人员中，属于关键审计合伙人的有______。
A.项目合伙人
B.项目质量控制复核负责人
C.项目组成员
D.负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他合伙人
答案：
ABD
[解答]“关键”一词表明并非任何项目组成员部属于关键审计合伙人。
17.会计师事务所如拟将关键审计合伙人的任职期限延长为6年，下列各项条件中，应当同时满足的有______。
A.因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人
B.关键审计合伙人的连任对审计客户特别重要
C.通过采取防范措施能够消除或将对独立性产生的不利影响降低至可接受水平
D.相关法律法规允许延长关键审计合伙人的任期
答案：
ACD
[解答]B应为“关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要”。
18.会计师事务所向非公众利益实体审计客户提供的日常性和机械性的工作有______。
A.根据客户的数据提供工资服务
B.确定会计科目或批准账户分类
C.将已记录的交易过入总分类账
D.根据试算平衡表编制财务报表
答案：
ACD
[解答]
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