中级会计师《中级会计实务》复习题集第2955篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2955篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额，该或有应付金额最终没有发生的，债务人的下列处理中正确的是（ ）。
A、冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
B、冲减营业外支出
C、冲减财务费用
D、冲减销售费用
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【知识点】：
第11章>第2节>修改其他债务条件
【答案】：
A
【解析】：
或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。
或有应付金额在随后会计期间没有发生的，债务人应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入，选项A正确。
2.乙公司于2015年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为103万元，预计使用年限为5年，预计净残值为3万元，自2016年1月1日起按年限平均法计提折旧。
2017年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。
在此之前该设备未计提减值准备，乙公司适用的所得税税率为25%。
则该项变更将导致2017年度乙公司的净利润减少（）万元。
A、40
B、30
C、20
D、15
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【知识点】：
第17章>第2节>会计估计变更的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
该设备2017年度按年限平均法计提折旧的金额=（103-3）÷5=20（万元），按年数总和法计提折旧的金额=（103-20-3）×3/6=40（万元），该项变更将导致乙公司2017年度净利润减少的金额=（40-20）×（1-25%）=15（万元）。
3.2018年9月10日，某事业单位报经批准对外转让一台闲置大型设备，取得转让收入20万元，该设备账面余额为40万元，已计提折旧28万元。
假设不考虑相关税费，转让净收入按有关规定执行“收支两条线”管理。
该事业单位下列会计处理中，错误的是（）。
A、将转销设备账面价值计入资产处置费用
B、将取得转让收入计入应缴财政款
C、按照“收支两条线”将处置收入扣除相关处置费用后的处置净收益上缴财政
D、将转销设备账面价值计入其他支出
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【知识点】：
第20章>第2节>资产处置的核算
【答案】：
D
【解析】：
账务处理如下：
（1）转销设备账面价值
借：
资产处置费用12
固定资产累计折旧28
贷：
固定资产40
（2）取得转让收入
借：
银行存款20
贷：
应缴财政款20
（3）实际上缴转让收入
借：
应缴财政款20
货：
银行存款20
选项D错误。
4.甲公司为增值税一般纳税人，20X6年1月31日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，发生安装费用20万元，该资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。
20X7年12月31日该生产设备的公允价值为53万元，预计处置费用为3万元，预计未来现金流量的现值为54万元。
甲公司预计该生产设备尚可使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
则20X8年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。
A、18
B、16．67
C、27．87
D、13．33
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【知识点】：
第3章>第2节>固定资产折旧
【答案】：
A
【解析】：
20X7年12月31日固定资产的账面价值=（200+20）-（200+20）×40％-（220-88）×40％／12×11=83．6（万元），其可收回金额为54万元（公允价值减去处置费用后的金额与预计未来现金流量现值较高者），应计提固定资产减值准备=83．6-54=29．6（万元），计提减值准备后的账面价值为54万元，则20X8年应计提折旧=54／3=18（万元）。
5.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2017年9月26日B公司与M公司签订销售合同：
由B公司于2018年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。
2017年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。
2017年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。
不考虑其他因素，2017年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为（）万元。
A、1200
B、1180
C、1170
D、1230
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【知识点】：
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】：
B
【解析】：
由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。
因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。
销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1.2-1000×0.05=1150（万元），成本=1000×1=1000（万元），成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的1000台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面价值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180（万元），其成本=2
6.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，该社会团体的个人会员应当每人每年缴纳800元会费，每年度会费应当在当年度1月1日至12月31日缴纳。
假设2018年1月1日，该社会团体收到某个人会员通过邮局汇款支付的会费2400元，该个人会员说明此款项是支付2018年、2019年和2020年三个年度的会费。
甲社会团体2018年度因该个人会员缴纳会费应确认的会费收入为（）元。
A、2400
B、800
C、0
D、100
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【知识点】：
第21章>第2节>会费收入的核算
【答案】：
B
【解析】：
甲社会团体2018年度因该个人会员缴纳会费应确认会费收入=2400÷3=800（元）。
7.甲公司为连环漫画的创作者，2018年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。
每份连环漫画都有主角。
但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。
该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目或演出）使用漫画中的角色。
合同要求客户使用最新的角色形象。
甲公司因授予许可证一次收取400万元的固定付款额。
假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是（）。
A、在收到款项时确认400万元收入
B、在授予许可证4年后确认400万元收入
C、每年确认100万元收入
D、授予许可证不确认收入
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【知识点】：
第13章>第4节>授予知识产权许可
【答案】：
C
【解析】：
该许可证满足在一段期间确认收入的条件：
（1）客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；
（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。
因此每年应确认收入100万元（400／4），选项C正确。
8.下列各项中，属于政府补助的是（）。
A、即征即退增值税
B、增值税出口退税
C、减免的所得税
D、政府对企业注资
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
A
【解析】：
政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。
对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助。
9.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。
甲社会团体共有会员500人。
截至2017年12月31日，300人缴纳当年会费，150人缴纳了2017年度至2018年度的会费，50人尚未缴纳当年会费，甲社会团体2017年度应确认的会费收入为（）万元。
A、25
B、30
C、22.5
D、32.5
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【知识点】：
第21章>第2节>会费收入的核算
【答案】：
C
【解析】：
会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有50人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2017年度应确认的会费收入=0.05×（300150）=22.5（万元），预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。
10.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、乙公司退货
B、甲公司发行公司债券
C、固定资产未计提折旧
D、应收丙公司货款无法收回
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
B
【解析】：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项（如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项）。
11.2017年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2300万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入210万元。
该项目以前未计提减值准备。
由于市场发生了变化，甲公司于2017年年末对该在建项目进行减值测试，经测试表明：
扣除继续在建所需投入因素预计未来现金流量现值为1450万元，未扣除继续在建所需投入因素预计的未来现金流量现值为1650万元。
2017年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。
甲公司于2017年年末对该在建工程项目应确认的减值损失金额为（ ）万元。
A、850
B、800
C、1010
D、650
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【知识点】：
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】：
B
【解析】：
对于在建工程，企业在预计其未来现金流量时，应当考虑继续在建所需投入因素，所以其预计未来现金流量现值为1450万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元，可收回金额为两者之中较高者1500万元，该在建工程项目应确认的减值损失金额=2300-1500=800（万元），选项B正确。
12.乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料以前未计提过减值，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。
该合同约定：
乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。
将该原材料加工成240台Y产品尚需发生加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。
期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A、1068
B、1180
C、1080
D、1200
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【知识点】：
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】：
B
【解析】：
原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以应先确定Y产品是否发生减值。
Y产品可变现净值=240×（10.5-1）=2280（万元），Y产品成本=1200+1100=2300（万元），Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。
13.2017年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。
根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。
2017年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于2017年6月30日到账。
2017年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款900万元（不含增值税税额）。
甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。
假定甲公司采用净额法核算政府补助，不考虑其他因素。
甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额为（）万元。
A、-40
B、-80
C、180
D、-90
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【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
A
【解析】：
与资产相关的政府补助，在采用净额法进行处理时，政府补助应冲减资产价值，甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额=-（900-500）/5×6/12=-40（万元）。
会计分录如下：
2017年6月5日
借：
固定资产900
贷：
银行存款900
2017年6月30日
借：
银行存款500
贷：
固定资产500
2017年12月31日
借：
管理费用40
贷：
累计折旧40
14.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
销售动产适用的增值税税率为16%，甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票与乙公司生产的一台办公设备交换，并将换入的办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有的丙公司股票作为交易性金融资产核算，在交换日的账面价值为380万元（成本为360万元，公允价值变动收益为20万元），公允价值为400万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款64万元。
假定该项交换具有商业实质，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。
A、88
B、108
C、40
D、20
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【答案】：
D
【解析】：
根据2019年新教材的规定，出售交易性金融资产时，持有期间的公允价值变动损益已经不需要转入投资收益，所以，甲公司换出交易性金融资产应确认的投资收益=400-380=20（万元）。
15.2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。
A、会计政策变更
B、会计估计变更
C、前期差错更正
D、本期差错更正
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【知识点】：
第17章>第2节>会计估计变更的概念
【答案】：
B
【解析】：
该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。
16.2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量法进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。
A、700
B、0
C、196
D、504
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【知识点】：
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】：
C
【解析】：
2016年年末，该专利技术的账面价值=2800-2800×90/500=2296（万元），应确认的资产减值损失金额=2296-2100=196（万元）。
17.2018年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2019年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。
2018年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2018年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A、176
B、180
C、186
D、190
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【知识点】：
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】：
B
【解析】：
为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础，减去估计的销售费用和相关税费等后的金额确定。
W产品的可变现净值=2×100-10=190（万元）。
W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，选项B正确。
18.关于企业会计政策变更的会计处理方法，下列说法中错误的是（）。
A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益
B、企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行
C、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理
D、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额的差额，选项A错误。
19.甲公司为增值税一般纳税人。
2019年1月25日，甲公司以其拥有的一项非专利技术（属于增值税免税范围）与乙公司生产的一批商品交换。
交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的成本为72万元，未计提存货跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为16万元，甲公司将其作为存货核算；甲公司另收到乙公司支付的补价30万元。
假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司因该项交易应确认的收益为（）万元。
A、0
B、22
C、65
D、81
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第7章>第2节>非货币性资产交换的会计处理
【答案】：
D
【解析】：
甲公司因该项交易应确认的收益=（100+16+30）-（80-15）=81（万元）。
附相关会计分录：
借：
库存商品100
应交税费—应交增值税（进项税额）16
累计摊销15
银行存款30
贷：
无形资产80
资产处置损益81
20.下列各项中，关于资产组减值测试的说法不正确的是（ ）。
A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致
B、资产组减值测试的原理和单项资产相同
C、如果资产组中包括商誉，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值
D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第8章>第3节>资产组减值测试
【答案】：
D
【解析】：
分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面价值比例进行分配。
21.2017年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议，将乙商业银行于2015年1月1日贷给甲公司的2年期、年利率为9%、本金为500000元的贷款进行债务重组。
乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日，年利率降至6%，免除积欠的利息45000元，本金减至420000元，利息仍按年支付；同时规定，债务重组的当年若有盈利，则当年利率恢复至9%；若无盈利，仍维持6%的利率。
甲公司估计在债务重组当年很可能盈利，则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为（）元。
A、112400
B、99800
C、87200
D、125000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第11章>第2节>修改其他债务条件
【答案】：
A
【解析】：
债务重组日债务的公允价值为420000元，债务重组日确认预计负债=420000×（9%-6%）=12600（元），债务重组利得=（500000+45000）-420000-12600=112400（元）。
会计分录如下：
借：
长期借款500000
应付利息45000
贷：
长期借款—债务重组420000
预计负债12600
营业外收入—债务重组利得112400
22.2017年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。
其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。
为增发股票，甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。
作为对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A、11600
B、11200
C、11000
D、10000
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
甲公司该项长期股权投资的初始投资成本=1000×10+1200=11200（万元），被投资方可辨认净资产公允价值份额=40000*25%=10000万元，不调整初始投资成本。
非合并发行权益性工具支付的手续费、佣金等与发行直接相关的费用，不构成长期股权投资的初始投资成本。
23.甲公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算所得税。
2018年度甲公司发生了以下事项：
当期购入的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值下降1000万元，支付工商罚款100万元，因未决诉讼计提预计负债2000万元，固定资产计提减值300万元，内部研发无形资产加计扣除400万元，税前弥补以前年度亏损500万元，超标的业务招待费50万元，超标的广告费600万元，不考虑其他因素。
则甲公司当年应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、850
B、725
C、1100
D、650
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：
A
【解析】：
甲公司应确认的递延所得税资产=（1000+2000+300-500+600）×25％=850（万元）。
24.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。
甲公司应付乙公司账款180万元，2018年12月20日，甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议，协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。
该项设备的购入时间为2018年1月，账面原价为200万元，已提折旧50万元，其公允价值为120万元。
该项设备适用的增值税税率为16％，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的债务重组利得为（）万元。
A、60
B、40.8
C、4．5
D、30
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
B
【解析】：
债务重组利得=180-120×（1+16％）=40.8（万元）
25.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。
2019年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的账面
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