新三板挂牌前账务梳理基本思路.doc

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新三板挂牌前账务梳理基本思路

（一）尽职调查

省略-----。

（二）确定目标　　

对内、外账合并，假设按财务核算进行规范做，主要考虑销售、采购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，按照《企业会计准则》模拟编制2012年、2013年度利润表、资产负债表，按照《企业会计准则》预测编制2014年度利润表、资产负债表。

初步了解实际的毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产（负债）比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标的情况，有利于企业盈利规划。

虽然新三板挂牌条件中并无明确的财务指标要求，对企业是否盈利也无硬性规定，但对于企业进入资本市场的客观需要来说，企业盈利的持续性、合理性和成长性都显得至关重要。

因此，要对企业盈利提前规划，并从政策适用、市场配套、费用分配、成本核算各方面提供系统保障。

盈利规划主要包含盈利规模、盈利能力、盈利增长速度三个方面，必须考虑与资产负债、资金周转等各项财务比率和指标形成联动和统一，要注重其内在合理性和后续发展潜力的保持。

另外，税收规划也要同时考虑。

（三）差异原因分析和拟定操作方案　　

1、对于2012年、2013年财务核算进行规范（账务整理），以2012年、2013年外账（对外报表）为基础，同时，考虑到2014年1月1日后不存在与内、账同时并存，对照2014年1月1日起规范后（按照《企业会计准则》预测编制2014年度利润表、资产负债表）可能的常规情况（毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产（负债）比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标），对于2012年、2013年外账与2014年1月1日起规范后可能的常规情况对比，存在明显的差异或矛盾，对2012年、2013年外账（对外报表）做适当的调整，最后整理成申请新三板挂牌上市的规范后的2012年、2013年账务（对外报表）。

从2013年11月份起到2014年（申请新三板挂牌前），找个时间点，逐步调回至实际情况，2012年、2013年、2014年的财务数据，特别是2013年、2014年的财务数据，尽量不要出现明显差异或矛盾，如有差异或矛盾，应有合理的解释。

******省略部分内容　　

11、对财务核算进行规范，不是简单的考虑销售、采购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，要找到相关原始单据或者证明材料，需视具体情况分析。

12、提供《申请新三板挂牌上市申报期（2012年、2013年）财务核算进行规范操作方案》。

（四）可行分析　　

与公司相关人员讨论《申请新三板挂牌上市申报期（2012年、2013年）财务核算进行规范操作方案》的可行性。

（五）确定操作细则　　

根据与企业进行可行分析后，提供《申请新三板挂牌上市申报期（2012年、2013年）财务核算进行规范操作细则》。

二、外账情况　　

（一）利润表情况　　

2012年、2013年1-9月，各月的。

（二）资产负债表情况　　

2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日明细表.

（三）货币资金情况　　

1、开户情况（包括与公户有往来的私户）　　

2、分析发生数情况，存在什么问题，特别是公户与私户的往来，是否存在同样金额进、出没有入账的情况。

对2012年1月1日-2013年9月30日期间，银行对账单大额发生的情况是否合理，进行了解分析。

3、记账凭证，支付款项时的手续存在那些不完善（如没有审批单手续）。

原始凭证是否齐全，大额的或者性质比较重要的（如关联方的、或者开票部分的）原始凭证之间是否能勾稽一致。

（四）采购情况　　

1、供应商与品种情况　　

填写如下表，详见附表，格式如下：

（2012年、2013年1-9月，按月填列）

序号

供应商

应对的品种

1月

数量

单价

金额

主要：

分析品种与实际采购的品种差异，包括品种数、占采购的比例等，对规范有什么影响。

2、采购记账凭证，了解是否有采购合同以及采购流程等（了解采购模式），手续存在那些不完善（如没有验收手续等）。

3、其他情况（注意采购付款整个流程，合同、发票、付款单位是否一致）。

（五）销售情况　　

1、客户与品种情况　　

填写如下表，详见附表，格式如下：

（2012年、2013年1-9月，按月填列）

序号

客户

应对的品种

1月

数量

单价

金额

主要：

分析品种与实际销售的品种差异，包括品种数、占销售的比例等，对规范有什么影响。

2、销售记账凭证，手续存在那些不完善。

原始凭证是否齐全，大额的或者性质比较重要的（如关联方的、或者开票部分的）原始凭证之间是否能勾稽一致。

3、了解销售模式，收入确认方法，特别是与香港大丰国际、境外客户的货款结算，存在什么问题。

简单描述一下相关情况。

4、其他情况（注意销售收款整个流程，是否有签合同，合同、发票、收款对方单位是否一致）。

（六）固定资产（包括模具）　　

1、落实购入时间，2011年、2012年、2013年1-9月发生数。

2、记账凭证：

了解购置合同、发票、入账手续等情况，存在什么问题。

3、是否可进行盘点，与实物资产是否可对应。

4、了解模具的使用寿命（取得相关证明资料）

（七）期间费用　　

按经营费用、管理费用填写2012年、2013年1-9月发生数。

（按月填列）

费用项目

1月

2月

3月

4月

注：

费用里面是否存在非正常费用，如佣金或其他走账用的项目，具体说明情况。

（八）纳税情况　　

特别是出口的计税。

（九）分析往来账（除实物资产外）明细余额情况　　

了解2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日往来账（除实物资产外）明细余额情况，要一个一个落实，那些是真实存在的，那些是实际不存在，那些可发询证回函确认的。

特别是其他应收款或其他应付款要一个一个落实其真实情况。

实际不存在的是什么原因形成，对方单位是什么情况，与本单位是什么关系，有无与本单位产生过实际交易，非实际交易手续是否齐全？

（十）水费、电费情况　　

填写2012年、2013年1-9月水费、电费发生数（入账数）。

按月填列

费用项目

1月

2月

3月

4月

　水费

　电费

（十一）了解原始报表和申报税的报表　　

原始报表和申报税的报表，了解、分析相关情况。

不是关注重点，只要不因此出现重大异常，或牵扯重大问题，能解释就可以。

（十二）其他情况。

三、内账情况

（一）利润表情况　　

简表2012年、2013年1-9月　　

详见附表，2012年、2013年1-9月，按月填列。

（二）资产负债表情况　　

暂时取得2013年12月31日明细表。

（三）采购情况　　

1、供应商与品种情况　　

实际采购发生数情况（内账包括全厂的采购）　　

（2012年、2013年1-9月，按月填列）

序号

供应商

应对的品种

如开票加点多少

1月

数量

单价

金额

主要：

分析实际的采购的品种，包括各品种占采购的比例等，对规范外账参照作用。

（四）销售情况　　

1、客户与品种情况　　

填写如下表，详见附表，格式如下：

实际销售发生数情况（内账包括全厂的销售）　　

（2012年、2013年1-9月，按月填列）

序号

客户

应对的品种

如开票加点多少

1月

数量

单价

金额

主要：

分析实际的销售的品种，包括各品种占销售的比例等，对规范外账参照作用。

（五）期间费用　　

按经营费用、管理费用填写2012年、2013年1-9月发生数。

费用项目

1月

2月

3月

4月

注：

费用里面是否存在非正常费用，如佣金或其他走账用的项目，具体说明情况。

四、实物资产在用情况

2013年9月30日货币资金、存货、固定资产、模具等实物资产在用情况。

1、对2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日货币资金余额，了解是否与银行对账单余额一致。

2、分别按一厂、二厂、三厂反映：

对2013年9月30日存货、固定资产（2000元以上的）、模具等实物资产进行盘点，包括租用的（如房地产），对未在外账反映的资产要作简单的估值。

并统计一下哪些已取得了合法凭证的，那些没有取得合法凭证的等信息。

五、实际生产情况

1、一厂、二厂、三厂，2012年、2013年1-9月，各月的产量。

产品名称

规格型号

1月

2月

2、一厂、二厂、三厂产能情况　　

3、水费、电费情况（分别一厂、二厂、三厂填列）　　

填写2012年、2013年1-9月水费、电费发生数（分别内、外账数填列）。

费用项目

1月

2月

3月

4月

　水费

　电费

分析实际水费、电费与实际产量配比情况。

4、各种产品需要原材料及直接人工费用、水电费情况

理论成本

产品名称：

ABC

需要原材料及直接人工费用、水电费

名称

数量

单价

成本

5、了解生产流程各环节成本核算方法和步骤，为设计产品成本计算单准备资料和信息。

六、以2012年、2013年1-9月外账为基础，对外账进行规范。

（一）利润表主要科目数的确定。

1、对2013年9月30日的存货、固定资产（包括模具）外账账面数与实际盘点数对比，省略-----。

采用循序渐进的办法，逐步向真实情况靠拢，2015年完全调整过来，这样达标，是最和谐的。

省略-----。

7、另外，要根据内账列支的费用，将与生产经营相关的费用列入外账，体现合情、合理，要找到相关原始单据或者证明材料，尽量取得外部证据，没有外部证据的内部的也走足程序，做得有模有样，有依有据。

8、资产负责表，省略-----。

（二）记账凭证及其附件的完善。

1、存货的入库、出库。

存货盘点表，车间、仓库、统计、销售等部门与存货相关的资料都要相应完善。

2、支付款项的审批手续。

省略-----。

7、难点：

省略-----。

8、关注三个问题，落实之前一定要和企业老板沟通好。

省略-----。