初级会计收入.docx

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初级会计收入

第四章收入

　一、单项选择题

1.下列项目中，应计入其他业务收入的是（　）。

A.转让无形资产所有权收入　　B.出租固定资产收入　　C.罚款收入　　D.股票发行收入

2.某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增值税税率17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。

该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　）元。

A.320000B.308200　C.324000　D.320200

3.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（　）科目的借方。

　A.营业外收入　　B.营业外支出C.利润分配　D.主营业务收入

4.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。

企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣时不考虑增值税。

如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（　）元。

　A.11466　　B.11500　C.11583　　D.11600

5.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（　）科目。

A.营业外收入　　B.资本公积　　C.递延收益　　D.实收资本

6.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（　）。

A.资本公积　　B.营业外收入　　C.其他业务收入　　D.主营业务收入

7.企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（）。

　A.营业外支出　　B.主营业务成本　　C.其他业务成本　　D.管理费用

8.委托方采用支付手续费的方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后应按（　）确认收入。

　A.销售价款和增值税之和　B.商品的进价C.销售价款和手续费之和　　D.商品售价

9.在受托方收取手续费代销方式下，企业委托其他单位销售商品，商品销售收入确认时间是

A.发出商品日期　B.受托方发出商品日期　C.收到代销单位的代销清单日D.全部收到款项　

10.A企业2009年8月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。

该批商品系A公司2009年5月13日出售给B公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A公司尚未确认销售商品收入。

因B公司提出的退货要求符合销售合同约定，A公司同意退货。

A公司应在验收退货入库时做的会计处理为

A.借：

库存商品　　　　　1000B.借：

主营业务收入　　　2691

贷：

主营业务成本　1000贷：

应收账款　　　　　2691

C.借：

库存商品　　　　　1000D.借：

应交税费——应交增值税（销项税额）391

　贷：

发出商品　　　　　1000贷：

应收账款　　　　　　　　　391

11.大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（　）元。

A.120000　　B.160000　　C.200000　　D.0

12.某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17%;企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。

该企业在这项交易中应确认的收入金额为（　）元。

A.526500B.450000C.500000D.450500

13.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（　）。

　A.在途物资　B.库存商品　　C.主营业务成本　　D.发出商品

14.下列关于收入的说法中不正确的是（　）。

A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B.收入会导致企业所有者权益的增加

C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。

D.收入与所有者投入资本有关

15.甲公司2010年12月25日销售A产品100件，单价为10元，销售时确认了收入。

2011年1月10日（属于资产负债表日后期间）客户因A产品出现质量问题而要求甲公司给予5%的折让，经协商同意给予折扣，下列关于甲公司因销售A产品确认收入的说法中正确的是

A2010年确认的收入为1000元B2010年应确认的收入为950元C该销售折让应冲减2011年的收入D该销售折让应冲减的收入应在退回当期应计入主营业务收入

　二、多项选择题

1.关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（　）。

A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算

B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当公允价值计量

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量

D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量

2.有关政府补助的表述正确的有（　）。

A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）

B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）

C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量

D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

3.让渡资产使用权的收入确认条件不包括（　）。

A.与交易相关的经济利益能够流入企业B.收入的金额能够可靠地计量

C.资产所有权上的风险已经转移D.没有继续保留资产的控制权

4.企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（　）。

A.劳务总收入能够可靠地计量B.相关的经济利益能够流入企业

C.劳务的完成程度能够可靠地确定D.劳务总成本能够可靠地计量

5.根据企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（　）。

A.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

B.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

C.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本计入当期损益，不确认收入

D.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

6.下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（）。

A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入

B.当期售出的商品被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目

C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理

D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金

7.下列各项中，对收入的描述正确的有（　）。

A.营业外收入也属于企业的收入B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少

C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入

D.收入不包括为第三方或客户代收的款项

8.收入的特征表现为（　）。

A.收入从日常活动产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B.收入与所有者投入资本有关

C.收入可能表现为所有者权益的增加D.收入包括代收的增值税

9.下列关于以旧换新销售的处理中，正确的有（）。

A.以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品

B.以旧换新销售，应将售出的商品的售价与回购的旧商品的回购价的差额确认为收入

C.以旧换新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.以旧换新销售，应当按照非货币性资产交换来处理

10.下列关于销售退回及附有销售退回条件的商品销售的会计处理中，正确的有（）。

A.对于未确认收入的售出商品发生销售退回时，企业按已计入“发出商品”科目的商品成本金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

B.对于已确认收入的售出商品发生退回时，企业一般应在发生时冲减销售当期的商品收入

C.已确认收入的售出商品发生的退回属于资产负债表日后事项的，按照资产负债表日后事项的相关规定来处理D.附有销售退回条件的商品销售，企业如果根据以往经验能够合理估计其退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入

三、判断题

1.对需要安装的商品的销售，必须在安装和检验完毕后确认收入。

（　）

2.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。

（　）

3.销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让（非资产负债表日后事项），均应在实际发生时计入当期财务费用。

（　）

4.企业已经确认销售商品收入发生销售折让时，应冲减当月的销售商品收入，不应该冲减销售商品的成本和相应的增值税销项税额。

（　）

5.2009年11月1日，A公司收到政府补助7000元，用于补偿A公司已经发生的管理部门相关费用和损失，甲公司应冲减管理费用。

（　）

6.政府向企业提供补助属于非互惠交易，具有无偿性的特点。

（　）

7.如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

（　）

8.在支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时确认销售收入。

（　）

9.企业对于在同一会计期间内能够一次完成的劳务，应分期采用完工百分比法确认收入和结转成本。

（　）

10.企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。

（　）

11.企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。

（　）

12.增值税进项税额是销项税额的抵扣项目，是不会影响销售收入的。

（　）

13.A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。

因而，A公司不能确认收入。

（　）

14.企业的收入包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。

（　）

四、计算题

1.正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。

销售实现时结转销售成本。

正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。

2009年12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：

2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为85万元。

12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

正保公司同意了B公司提出的折让要求。

当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。

（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。

该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。

款项已于当日收到，存入银行。

（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。

该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。

12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。

正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。

12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。

（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。

根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。

该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。

商品已运往F公司。

12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20%，款项尚未收到。

（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。

该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。

合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。

商品制造工作尚未开始。

（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。

经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。

当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

　要求：

（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

（2）计算正保公司12月主营业务收入和主营业务成本“应交税费”科目要求写出明细科目，

2.同顺股份有限公司（以下简称同顺公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，产品销售为其主营业务。

同顺公司2009年12月发生如下业务：

（1）12月5日，向甲企业销售材料一批，价款为350000元，该材料发出成本为250000元。

当日收取面值为409500元的票据一张。

（2）12月10日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。

（3）12月13日，向乙企业赊销A产品50件，单价为10000元，单位销售成本为5000元。

（4）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。

该产品销售单价为

10000元，单位销售成本为5000元，其销售收入200000元已确认入账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（5）12月21日，乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。

经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

（6）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元，其中销售产品应交纳3722.3元，销售材料应交纳466.5元;教育费附加1795.2元，其中销售产品应交纳1616.7元，销售材料应交纳178.5元。

要求：

根据上述业务编制相关的会计分录。

3.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。

为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，n/30。

假定计算现金折扣不考虑增值税。

根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。

（不考虑成本的结转）

①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。

　4.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。

2009年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。

代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税售价的10%向乙企业支付手续费。

4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：

实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。

当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。

4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

（3）收到商品代销款的会计分录。

5.甲公司为综合性百货公司，销售商品采用现金结算方式。

2009年度和2010年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

（1）2010年8月1日，甲公司受乙公司委托，销售其最新研制的M商品。

销售协议约定：

甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售M商品，代理手续费收入按照乙公司确认的M商品销售收入（不含销售退回商品）的10%计算;顾客从购买M商品之日起半年内可以无条件退货。

2010年度，甲公司共计销售M商品1000万元，至年末尚未发生退货。

由于M是新产品，所以无法估计其退货的可能性。

（2）2010年9月8日，甲公司向丙公司销售一批商品，销售总额为5000万元，款项已经收存银行。

该批商品的成本为4200万元。

根据与丙公司签订的销售合同，丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起4个月内可以无条件退货。

根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为20%。

要求：

（1）根据资料

（1）判断甲公司2010年度是否应当确认销售代理手续费收入，并说明判断依据。

如果甲公司应当确认销售代理手续费收入，计算其收入金额并编制确认收入的分录。

（2）根据资料

（2）判断甲公司2010年是否应当确认销售收入并说明判断依据。

如果甲公司应当确认销售收入，计算其收入金额并编制确认收入、结转成本和确认预计负债的会计分录。

6.2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。

合同约定：

甲公司为乙公司建设一座桥梁，合同总价款为40000万元;工期为2年。

与上述建造合同相关的资料如下：

（1）工程于2011年1月5日开工建设，预计总成本为34000万元。

至2011年12月31日，工程实际发生成本25000万元（其中材料成本为10000万元，人工成本为10000万元，用银行存款支付其他费用5000万元），合同结算价款为20000万元，实际收到价款24000万元。

2011年年末由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本25000万元。

（2）2011年12月1日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款3000万元。

　　（3）2012年10月1日，工程完工并交付乙公司使用。

至工程完工日，累计实际发生成本48000万元（其中2012年度发生材料成本为10000万元，人工成本为9000万元，用银行存款支付其他费用4000万元）;累计工程结算合同价款为45000万元（包括合同提前完成的奖励款），累计实际收到价款45000万元。

由于工程提前完工，乙公司同意奖励甲公司2000万

　　假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

　　要求：

（1）计算2011年12月31日工程完工进度，2011年度应确认的营业收入和营业成本以及资产减值损失的金额，并编制相关会计分录。

（2）计算2012年度应确认的营业收入和营业成本，并编制相关会计分录。

五、综合题

　　甲股份有限公司（以下简称甲公司）为境内上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

甲公司2011年度发生的有关事项及其会计处理如下：

（1）2011年1月1日，甲公司与B公司签订销售合同，采用分期收款方式向B公司销售一批产品，合同约定销售价格是5000万元，款项从2011年12月31日起分5年于每年的12月31日等额收取。

该批产品成本为4000万元。

如果采用现销方式，该批产品销售价格为4500万元。

销售当日收到增值税税额765万元存入银行。

甲公司针对该项交易相关的会计处理为：

2011年1月1日确认主营业务收入5000万元;同时结转主营业务成本4000万

（2）甲公司因融资需要，2011年8月1日将其生产的一批商品销售给同为增值税一般纳税企业的A公司，销售价格为800万元（不含增值税），该批商品成本为600万元，货款当日收到，同时甲公司将商品发出。

按照双方协议约定，甲公司应在2012年1月31日将该批商品以1000万元的价格购回。

　　甲公司于2011年8月1日就该批商品销售确认了销售收入，同时结转了相应的成本。

　　（3）甲公司2011年11月1日接受了一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至2011年年底已经预收款项50万元，实际发生成本30万元，估计还会发生成本10万元。

甲公司2011年在会计报表中将50万的预收款项全部确认为劳务收入，并结转30万的成本。

　　（4）甲公司2011年12月1日售给C企业一台设备，销售价格为100万元（不含增值税），甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业于当日支付货款。

由于C企业目前没有放置该项设备的场地，经甲公司同意，机床待2012年2月1日再予提货。

该机床的实际成本为80万元。

甲公司尚未确认该项业务的收入，也未结转相关的成本。

　　（5）甲公司2011年12月1日与D公司签订协议，采取以旧换新方式向D公司销售一批N商品，同时从D公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。

协议约定:

N商品的销售价格为100万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），扣除旧商品的回购款项后D公司另向甲公司支付107万元。

12月6日，甲公司根据协议发出N商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为100万元，增值税税额为17万元，并收到银行存款107万元。

该批N商品的实际成本为80万元。

旧商品已验收入库。

　　甲公司的会计处理如下：

　　借：

银行存款107借：

主营业务成本80

　　贷：

主营业务收入90贷：

库存商品80

　　应交税费——应交增值税（销项税额）17

要求：

分析判断甲公司上述相关业务有关收入确认与计量正确否，说明理由;如不正确，请指出正确的会计处理办法。

答案部分

　一、单项选择题

1.B罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。

固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。

2.C企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=6000×60×（1-10%）=324000（元）。

3.D发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。

因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。

4.D【答案解析】：

10月8号至10月24号在10天和20天之间，应该给予1%的折扣，实际上少收到10000×1%=100（元），实际收到款项=11700-100=11600（元）。

5.C企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记“递延收益”科目。

6.B企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。

7.C企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。

8.D

9.C：

在收取手续费代销方式下，委托方应该在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。

10.C尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。

11.B该2009年度确认收入=200000×80%=160000（元）。

12.B企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，并且收入中应该包括现金折扣，因此该企业在这项交易中应确认的收入=5000×100×（1-10%）=450000（元）。

13.D

14.D收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

15.B已经确认收入的商品销售，在资产负债表日后期间发生了销售折让，应冲减报告年度的收入，故甲公司201