税收征收管理法律制.docx
《税收征收管理法律制.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收征收管理法律制.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
税收征收管理法律制
税收征收管理法律制
考情剖析
本章在以往的考试中，触及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判别题为主要题型，有时在简答题或综合题中会触及一些关于征收管理及处分的小考点。
2007年教材体系变化后，本章位置提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，独一的一道10分综合题出自本章。
最近三年本章考试题型、分值散布
年份
单项选择题
多项选择题
判别题
综合题
算计
2005年
1分
－
2分
—
3分
2006年
2分
2分
2分
－
6分
2007年
2分
8分
1分
10分
21分
本章主要内容包括〔5节〕：
§1.税收征收管理概述
§2.税务管理
§3.税款征收
§4.税务反省
§5.违犯税收法律制度的法律责任
2020年经济法基础第七章纲要〔与2007年分歧〕：
〔一〕掌握税务注销、账簿凭证管理、征税申报的有关规则
〔二〕掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规则
〔三〕熟习税务反省的规则、税收征纳双方的权益和义务
〔四〕熟习违犯税收法律制度的法律责任
〔五〕了解我国税收管理体制
本章主要考点
第一节 税收征收管理概述
一、税收征纳双方的权益和义务〔关注选择题〕
【例题1】依据«税收征收管理法»的规则，以下各项中，属于税务机关职权的有〔 〕。
〔2003年〕
A.税务反省
B.税务代理
C.税务处分
D.税款征收
[答疑编号21070101]
【答案】ACD
【解析】税务机关的职权包括：
税务管理、税款征收、税务反省、税务处分。
【例题2】在税款征收进程中，征税人依法享有一定权益。
以下各项中，属于征税人权益的有〔 〕。
〔2004年〕
A.要求税务机关对征税人状况保密
B.对税务机关所作出的决议，享有陈说权、申辩权
C.要求税务机关退还多交纳的税款并加算银行同期存款利息
D.对税务机关的处分决议，可以央求行政复议，也可以提起行政诉讼
[答疑编号21070102]
【答案】ABCD
第二节 税务管理
一、税务注销管理
〔一〕概述：
1.征税人操持以下事项时，必需提供税务注销证件：
①开立银行账户；②领购发票。
2.两个时间：
〔1〕开立基本存款账户或许其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；〔2〕征税人遗失税务注销证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
〔二〕税务注销内容：
包括设立〔停业〕税务注销、变卦税务注销、注销税务注销、外出运营报验注销以及停业、复业注销等。
1.停业注销：
〔1〕时间：
是支付工商营业执照之日起30日内，向税务机关操持税务注销。
〔2〕操持时应出示的证件和资料：
①工商营业执照；
②有关合同、章程、协议书；
③组织机构一致代码证书；
④居民身份证、护照或其他合法证件。
2.变卦注销：
自工商操持变卦注销之日起30日外向税务机关操持变卦税务注销。
【提示】变卦注销是先工商变卦，再税务变卦。
3.注销注销
【提示】注销注销是先税务变卦，再工商变卦。
二、账簿、凭证管理
〔一〕账证设置：
1.从事消费、运营的征税人应当自支付营业执照或许发作征税义务之日起15日内，依照国度有关规则设置账簿。
2.从事消费、运营的征税人应当自支付税务注销证件之日起15日内，将其财务、会计制度或许财务、会计处置方法，报送税务机关备案。
【提示】留意区分不同时间长短、终点〔如支付营业执照之日起、支付税务注销证件之日起〕。
〔二〕发票管理
1.税务机关是发票的主管机关，担任发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监视。
2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事暂时运营活动的单位和团体央求领购发票的，可以要求其提供保证人或许依据所领购发票的票面限额及数量交纳不超越10000元的保证金，并限期缴销发票。
3.凡需向税务机关央求开具发票的单位和团体，均应提供发作购销业务，提供、接受效劳或许其他运营活动的书面证明。
对税法规则应当缴征税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。
4.发票的开具和保管:
已开具的发票存根联和发票注销簿应当保管5年。
发票丧失，应于丢恰当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传达媒介上公告声明作废。
5.发票的反省
税务机关在发票管理中有权停止以下反省：
〔1〕反省印制、领购、开具、取得和保管发票的状况；
〔2〕调动身票查验；
〔3〕查阅、复制与发票有关的凭证、资料；
〔4〕向当事各方讯问与发票有关的效果和状况；
〔5〕在查处发票案件时，对与案件有关的状况和资料，可以记载、录音、录像、照相和复制。
税务机关需求将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和团体不得拒绝接受。
〔三〕账簿、凭证等涉税资料的保管和管理:
除法律、行政法规另有规则外，保管10年。
【例题1】依据税收征收管理法律制度规则，从事消费、运营的征税人应当自支付税务注销证件之日起的一活期限内，将其财务、会计制度或许财务、会计处置方法和会计核算软件报送税务机关备案。
这里的一活期限内是指〔 〕。
〔2002年〕〔2005年〕
A.15日内
B.30日内
C.40日内
D.60日内
[答疑编号21070103]
【答案】A
【例题2】依据我国«税收征收管理法»的规则，企业向税务机关申报操持税务注销的时间是〔 〕。
A.自支付营业执照之日起15日内
B.自支付营业执照之日起30日内
C.自央求营业执照之日起45日内
D.自央求营业执照之日起60日内
[答疑编号21070104]
【答案】B
【例题3】依据税收征收管理法律制度的规则，从事消费、运营的征税人，应当在法活期限内将财务、会计制度或许财务、会计处置方法报送税务机关备案。
该法活期限为〔 〕。
A.自支付营业执照之日起30日内
B.自支付税务注销证件之日起30日内
C.自支付营业执照之日起15日内
D.自支付税务注销证件之日起15日内
[答疑编号21070105]
【答案】D
【例题4】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事暂时运营活动的单位和团体央求领购发票的，可以要求其提供保证人或许依据所领购发票的票面限额及数量交纳不超越1万元的保证金，并限期缴销发票。
〔 〕〔2007年〕
[答疑编号21070106]
【答案】√
【例题5】暂时到本省、自治区、直辖市以外地域从事运营活动的单位或团体，凭所在地税务机关证明，可向运营地税务机关央求领购运营地的发票。
〔 〕〔2006年〕
[答疑编号21070107]
【答案】√
【例题6】依据税收征收管理法律制度的规则，以下各项中，单位和团体在初次央求领购发票时应向税务机关提供的有〔 〕。
〔2007年〕
A.税务注销证件
B.经办人身份证明
C.工商营业执照
D.财务印章或发票公用章印模
[答疑编号21070108]
【答案】ABD
【例题7】依据税收征收管理法律制度的规则，税务机关在对征税人停止发票反省中有权采取的措施有〔 〕。
〔2006年〕
A.调动身票查验
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.向当事人各方讯问与发票有关的效果和状况
D.反省领购、开具和保管发票的状况
[答疑编号21070109]
【答案】ABCD
【例题8】依据«发票管理方法»的规则，征税人已开具的发票存根联和发票注销簿的保管期限是〔 〕。
〔2003年〕
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
[答疑编号21070110]
【答案】B
【解析】〔1〕已开具的发票存根联、发票注销簿应当保管5年；〔2〕账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他征税资料的保管期限为10年。
【例题9】以下从事消费、运营征税人的各项活动中，契合«税收征收管理法»的规则的有〔 〕。
A.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号报书面报主管税务机关
B.自支付税务注销证之日起15日内，必需将所采用的财务、会计制度和财务处置方法报主管税务机关备案
C.应当自支付税务注销证或发作征税义务之日起15日内设置账薄
D.遗失税务注销证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废
[答疑编号21070111]
【答案】ABD
【解析】此题考核有关帐簿、凭证的时间规则。
从事消费、运营征税人：
自领营业执照或发作征税义务之日起15日内设置账薄，C选项表述不正确；自支付税务注销证之日起15日内，所采用的财务、会计制度和财务处置方法报主管税务机关备案。
三、征税申报
1.征税申报方式：
直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。
2.征税申报期限
3.征税人享用减税、免税待遇的，在减税、免税时期应当依照规则操持征税申报。
【例题】企业所得税的征税人享用企业所得税免税待遇的，在免税时期无需操持征税申报。
〔 〕〔2003年〕
[答疑编号21070112]
【答案】×
第三节 税款征收方式
一、税款征收方式
〔一〕税款确实定方式
税款征收方式
适用范围
1.查账征收
适宜于运营规模较大，财务会计制度健全，可以照实核算和提供消费运营状况，正确计算应征税款的征税人
2.查定征收
适用消费运营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊
3.查验征收
适用于征税人财务制度不健全，消费运营不固定，零星分散、活动性大的税源
4.活期定额征收
适用于经主管税务机关认定同意的消费、运营规模小，达不到设置账簿规范，难以查账征收，不能准确计算计税依据的集体工商户，包括团体独资企业
〔二〕税款的交纳方式
1.征税人直接向国库经收处交纳
2.税务机关自收税款并操持入库手续
3.代扣代缴
4.代收代缴
5.委托代征
【例题1】依据税收法律制度的规则，关于消费不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是〔 〕。
〔2006年〕
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.活期定额征收
[答疑编号21070113]
【答案】B
二、税款征收措施
〔一〕核定税额情形——征税人有以下情形之一的，采用核定征收方式〔留意多项选择题〕
①依照税收征收管理法可以不设置账簿的；
②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的；
③私自销毁账簿或许拒不提供征税资料的；
④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的；
⑤发作征税义务，未依照规则的期限操持征税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
⑥征税人申报的计税依据清楚偏低，又无合理理由的；
⑦未依照规则操持税务注销的从事消费、运营的征税人以及暂时运营的征税人。
〔二〕责令交纳和加收滞纳金:
滞征税款之日起，按日加收滞征税款0.5‰的滞纳金。
【提示】滞征税款天数是指，税款交纳期限届满次日起至征税人实践缴征税款之日止。
〔三〕责令提供征税担保
详细方式——3种，包括征税保证、征税抵押、征税质押。
1.征税保证：
〔1〕征税保证人范围：
不包括：
国度机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社聚集团不得作为征税保证人。
企业法人的职能部门不得为征税保证人。
企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供征税担保。
〔2〕保证时期：
为征税人应缴征税款期限届满之日起60日。
【提示】实行保证责任的期限为l5日，即征税保证人未依照规则的实行保证责任的期限缴征税款及滞纳金的，由税务机关收回责令限期交纳通知书，责令征税保证人在限期l5日内交纳；逾期仍未交纳的，经县以上税务局〔分局〕局长同意，对征税保证人采取强迫执行措施。
2.征税抵押
以下财富不得抵押：
①土地一切权；②土地运用权，但下面所述状况除外；③学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社聚集团、民办非企业单位的教育设备、医疗卫生设备和其他社会公益设备；④一切权、运用权不明或许有争议的财富；⑤依法被查封、扣押、监管的财富；⑥依法定顺序确以为违法、违章的修建物；⑦法律、行政法规规则制止流通的财富或许不可转让的财富；⑧经设立的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财富；等共八项。
抵押时期，经税务机关赞同，征税人可以转让已操持注销的抵押物，并告知受让人转让物曾经抵押的状况。
征税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提早交纳所担保的税款、滞纳金。
超越局部，归征税人一切，缺乏局部由征税人交纳或许提供相应的担保。
〔四〕税收保全措施
1.书面通知征税人开户银行或其他金融机构解冻征税人的金额相当于应征税款的存款；
2.扣押、查封征税人的价值相当于应征税款的商品、货物或其他财富。
团体及其所扶养家眷维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
团体及其所扶养家眷维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或许一处以外的住房。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强迫执行措施。
〔五〕税收强迫执行措施
1.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；
2.扣押、查封、依法拍卖或许变卖其价值相当于应征税款商品、货物或其他财富，以拍卖或许变卖所得抵缴税款。
【提示】与保全措施关系：
税收强迫执行措施不是保全措施的肯定结果。
〔六〕阻止出境
欠缴税的征税人或许其法定代表人在出境前未按规则结清应征税款、滞纳金或许提供征税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
【例题1】依据«税收征收管理法»的规则，税务机关在税款征收中，依据不同状况，有权采取的措施有〔 〕。
〔2000年〕
A.加收滞纳金
B.追征税款
C.核定应征税额
D.吊销营业执照
[答疑编号21070114]
【答案】ABC
【解析】选项D属于工商部门的权限。
【例题2】依据«税收征管法»的规则，以下情形中，税务机关有权核定征税人应征税额的有〔 〕。
〔2003年〕
A.有偷税、骗税前科的
B.拒不提供征税资料的
C.按规则应设置账簿而未设置的
D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
[答疑编号21070115]
【答案】BCD
【解析】此题考核税务机关核定应征税额的情形。
核定征税人应征税额的情形有7种，不包括A选项。
【例题3】依据«税收征收管理法»的规则，征税人未按规则期限缴征税款的，税务机关除责令其限期交纳外，从滞征税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞征税款的〔 〕。
〔2007年〕
A.万分之一
B.万分之五
C.千分之一
D.千分之二
[答疑编号21070116]
【答案】B
【例题4】依据«税收征收管理法»的规则，以下各项中，属于税收保全措施的是〔 〕。
〔2007年〕
A.暂扣征税人税务注销证
B.书面通知征税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.拍卖征税人价值相当于应征税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.查封征税人价值相当于应征税款的货物
[答疑编号21070117]
【答案】D
【解析】此题考核税收保全措施。
依据规则，选项B和选项C均为税收强迫执行措施，选项D属于税收保全措施。
【例题5】依据税收征收管理法律制度的规则，经县以上税务局〔分局〕局长同意，税务机关可以依法对征税人采取税收保全措施。
以下各项中，不属于税收保全措施的是〔 〕。
〔2006年〕
A.责令征税人暂时停业，直至缴足税款
B.扣押征税人的价值相当于应征税款的商品
C.查封征税人的价值相当于应征税款的货物
D.书面通知征税人开户银行解冻征税入的金额相当于应征税款的存款
[答疑编号21070118]
【答案】A
【解析】选项A属于税收保全措施。
留意税收保全措施与税收强迫执行措施的区别。
【例题6】依据«税收征收管理法»的规则，以下各项中，属于税收保全措施的是〔 〕。
〔2004年〕
A.暂扣征税人营业执照
B.书面通知征税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.依法拍卖征税人价值相当于应征税款的货物，以拍卖所得抵缴税款
D.书面通知征税人开户银行解冻征税人的金额相当于应征税款的存款
[答疑编号21070119]
【答案】D
【例题7】征税人发作征税义务，未依照税法规则的期限操持征税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应征税额。
〔 〕〔2001年〕
[答疑编号21070120]
【答案】√
【例题8】〔2005年〕某球员转会国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应征税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。
〔 〕
[答疑编号21070121]
【答案】√
【例题9】税务机关针对征税人的不同状况可以采取不同的税款征收方式。
依据税收法律制度的规则，抵消费、运营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是〔 〕。
A.查账征收
B.查定征收
C.查验征收
D.活期定额征收
[答疑编号21070122]
【答案】D
【例题10】甲公司2007年8月应纳增值税税款300000元，该单位会计由于去外地休会，9月18日才将8月税款交纳。
依据税收征收管理法律制度的规则，税务机关依法加收的滞纳金为〔 〕元。
A.450
B.1050
C.1200
D.301200
[答疑编号21070123]
【答案】C
【解析】此题考核滞纳金的计算。
滞纳天数为9月11日－9月18日，共8日，滞纳金＝300000×0.5‰×8＝1200〔元〕。
【例题11】以下各项目中，可以成为征税保证人的有〔 〕。
A.国度机关
B.公司工会组织
C.企业法人的分支机构〔有法人书面授权〕
D.有担保才干的自然人
[答疑编号21070124]
【答案】CD
【例题12】依据税收征收管理法律制度的规则，以下财富中，不可以作为征税抵押的有〔 〕。
A.土地一切权
B.抵押人有争议的财富
C.抵押人有奖励权的房屋以及土地运用权
D.抵押人一切的曾经定论为违章修建物
[答疑编号21070125]
【答案】ABD
三、其他有关税款征收的法律规则
〔一〕税收优先执行〔留意选择题〕
1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债务，法律另有规则的除外；
2.征税人欠缴的税款发作在征税人以其财富设定抵押、质押或许征税人的财富被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；
3.征税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
〔二〕税收代位权与撤销权
1.代位权：
欠缴税款的征税人怠于行使其到期债务，对国度税收形成损害的，税务机关可以依照«合同法»的规则行使代位权。
2.撤销权：
欠缴税款的征税人因坚持到期债务，或许无偿转让财富，或许以清楚不合理的低价转让财富而受让人知道该情形，对国度税收形成损害的，税务机关可以依照«合同法»的规则行使撤销权。
〔三〕税款的追缴与退还：
情形
原 因
处理
税款的退还
〔征税人多缴税款〕
征税人缘由
税务机关发现后应当立刻退还〔有限制〕
税务机关缘由
自结算缴征税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立刻退还。
税款的追征
〔征税人少缴税款〕
税务机关责任
税务机关在3年内可要求征税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
征税人、扣缴义务人计算失误
税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊状况的追征期可以延伸到5年。
征税人偷税、抗税、骗税
税务机关有限期追征其未缴或许少缴的税款、滞纳金或许所骗取的税款
〔四〕征税人涉税事项的公告与报告
2.欠缴税款数额较大〔5万元以上〕的征税人在奖励其不动产或许大额资产之前，应当向税务机关报告。
4.征税人有兼并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。
征税人兼并时未缴清税款的，应当由兼并后的征税人继续实行未实行的征税义务；征税人分立时未缴清税款的，分立后的征税人对未实行的征税义务应当承当连带责任。
5.发包人或许出租人应当自发包或许出租之日起30日内将承包人或许承租人的有关状况向主管税务机关报告，发包人或许出租人不报告的，发包人或许出租人与承包人或许承租人承当征税连带责任。
【例题1】对欠缴税款且怠于行使到期债务的征税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的征税人尚未实行的征税义务和应承当的法律责任〔 〕。
〔2002年〕
[答疑编号21070201]
【答案】×
【解析】税务机关依法行使代位权、撤销权的，〝不能〞免除欠缴税款的征税人尚未实行的征税义务和应承当的税收法律责任。
【例题2】征税人分立时未缴清税款的，分立后的征税人对未实行的征税义务应当承当连带责任。
〔 〕〔2004年〕
[答疑编号21070202]
【答案】√
【例题3】征税人欠缴的税款发作在征税人以其财富设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。
〔 〕〔2006年〕
[答疑编号21070203]
【答案】×
【解析】征税人欠缴的税款发作在征税人以其财富设定抵押质之前的,税收应当优先于抵押权执行。
【例题4】依据«税收征收管理法»的规则，征税人如在一活期限内发现其交纳的税款超越应征税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
这里的一活期限内是指〔 〕。
〔2002年〕
A.自结算缴征税款之日起1年内
B.自结算缴征税款之白起2年内
C.自结算缴征税款之日起3年内
D.自结算缴征税款之日起4年内
[答疑编号21070204]
【答案】C
【解析】征税人对超越应征税额交纳的税款，自结算缴征税款之日起3年内可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
【例题5】以下项目中，可以实行税款优先原那么的有〔 〕。
A.关于法律上有规则的无担保债务，税收优先于该无担保债务
B.当征税人发作的欠税在前时，税收优先于抵押权
C.征税人欠税，同时被税务机关决议处以罚款时，税收优先于罚款
D.征税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款
[答疑编号21070205]
【答案】BCD
【解析】此题考核税款优先原那么。
A选项中，税收优先于无担保债务，但并不是说优先于一切的无担保债务，关于法律另有规则的无担保债务
升级会员 