自考本科审计学串讲.docx

自考本科审计学串讲.docx

《自考本科审计学串讲.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《自考本科审计学串讲.docx（51页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

自考本科审计学串讲

第1章绪论

第一节审计的产生和发展

一、审计产生的客观基础

（单选）（03-4）审计产生和发展分客观依据是加强经济监督。

二、官厅审计的产生和发展

（名称解释）官厅审计是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期，一直延续到清末。

官厅审计主要是一种对官厅（或政府）的会计账目及其所反映的财政收支进行的审计活动。

（单选）（05-4）我国是世界上最早产生审计的国家之一。

早在三千多年前的西周，就已经设立负责审计的官员，称为宰夫。

（名词解释）上计制度的实质是定期报表的审核制度。

即每年各地的官史将地方上的税赋收入及各项财政开支，用书面的形式报给皇帝，皇帝则每年进行一次听计，由负责审计的官员将各地报来的收支账目念给皇帝听，以此审查官员的经管责任。

（单选）（03-4）我国第一个独立的审计机构是隋朝的“比部”。

三、社会审计的产生和发展

（名词解释）社会审计是股份制的产物，是随着股份有限公司的出现而产生的。

同时，是会神经的出现，又促进了股份有限公司的发展。

社会审计也称为注册会计师审计，是由有关主管部门审批批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。

（单选）（08-4）谢霖是北京创办了我国第一家社会审计组织——正则会计师事务所。

（简答）四、审计工作在我国的必要性

（单选）（06-4）1982年12月4日，我国第五届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国宪法》，第一次明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。

（1）企业所有权和经营权的适当分离，决定了审计工作的必要性。

（2）社会主义初级阶段政治和经济的特点，决定了审计工作的必要性。

（3）发展社会主义市场经济，建立现代企业制度，决定了审计工作的必要性。

（4）提高经济效益的要求，决定了审计工作的必要性。

（5）对外开放政策，决定了审计工作的必要性。

第二节审计的职能、任务和作用

一、审计的职能

（多选）审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。

（单选）审计工作的核心是审计检查。

（单选）（02-4）经济效益审计是体现审计评价职能最明显的例子。

（单选）（04-4）社会审计是体现审计鉴证职能最明显的例子。

（论述）二、审计的任务

审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。

在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。

其具有任务分述如下：

⑴审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产。

⑵监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展。

⑶审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息。

⑷审核评价内容控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高。

⑸评价经济活动的效益性，醋精经济效益的提高。

⑹鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。

（多选）三、审计的作用

（1）制约作用；

（2）促进作用；（3）证明作用

第三节审计的本质

一、审计的对象

（单选）（01-4）对国家和政府机关各部门审计的内容主要是财政预、决算的执行情况。

二、审计的目的

（单选）审计与其他也以经济活动为对象的经济监督工作的不同点在于目的不同。

（多选）审计通过审计检查要对被审单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性做出判断。

三、审计的独立性

（单选）（02-4）从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计与审计委托人及被审计人均独立。

（多选）（02-4）审计要保持其独立性，必须做到组织独立、经济独立和工作独立。

四、审计的定义

（名词解释）审计是由独立的专职机构和受委托的专业人员，以被审单位的经济活动为对象，进行审核检查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审计单位经济活动以及反映经济活动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。

（单选）（07-4）审计最本质的特性是独立性。

（单选）（05-4）审计是由审计主体、审计客体和审计委托人三方面的关系人组成，审计主体处于独立的第三者的地位。

第2章审计的分类

（多选）（02-4）社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于财政财务审计、定期审计、事后审计和期末审计。

第一节审计的基本分类

一、按照审计的内容分类

（多选）审计按其内容进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。

二、按照审计主体分类

（单选）（08-4）（多选）（05-4）审计按其主体进行分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计。

（单选）国家审计的特点就在于它是一种法定审计。

（单选）（08-4）民间审计的独立性最强。

（多选）社会神经有如下特点：

（1）审计的独立性；

（2）审计的委托性；（3）审计的有偿性。

（多选）内部审计具有以下特点：

（1）审计范围的广泛性；

（2）审计机构的相对独立性；（3）审计目的的内向服务性；（4）审计时间的经常性和及时性。

第二节审计的其他分类

一、按照审计工作进行的时间分类

（多选）审计按其工作进行的时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计。

（单选）事中审计一般适用于内部审计。

（单选）（01-4）事后审计是对被审单位的财务报表和工程决算报告所进行的审计。

（单选）事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的主要审计形式。

二、按照审计的范围分类

（单选）全部审计是指对被审计单位某一时期全部经济活动的真实性、合法性和效益性所进行的审计。

三、按照审计是否有确定的时间分类

（单选）定期审计是指每到一定时间都要进行的审计。

（单选）（08-4）不定期审计一般适用于财经法纪审计。

四、按照执行审计的地点分类

（单选）（03-4）报送审计一般适用于行政事业单位的经费收支审计。

（多选）就地审计一般适用于经济效益审计和专题（案）审计等。

（多选）（07-4）就地审计按照不同的情况，又可分为：

（1）驻在审计；

（2）巡回审计；（3）专程审计。

五、按照审计工作是否受法律的约束分类

（多选）审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。

六、按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类

（单选）（06-4）通知审计一般适用于财务审计、经济效益审计。

（单选）不通知审计一般适用于货币资金审计、财经法纪审计和其他专题（案）审计。

七、按照会计报告期进行审计分类

（多选）审计按照会计报告期进行分类，可分为期中审计和期末审计。

八、按照审计证明的检查范围或数量分类

（多选）（06-4）在经营管理混乱的情况下，应采用详细审计和全部审计。

（单选）抽样审计一般适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作、内部控制制度较完善的单位。

第3章审计机构、审计人员和审计准时

第一节审计机构

一、设置审计机构的原则

（多选）（02-4）设置审计机构应遵循以下原则：

（1）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性；

（2）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。

二、国家审计机关

（名词解释）国家审计机关是代表国家在其授权范围内行驶审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。

（多选）属于议会领导的国家审计机关有美国的审计总局、加拿大的审计总署、西班牙的审计法院等。

（单选）（06-4）属于政府领导的国家审计机关有：

菲律宾的审计委员会等。

三、内部审计部门

（名词解释）内部审计是指部门或单位内部独立的审计机构或审计人员对本部门或本单位进行的审计。

（单选）（08-4）从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。

四、社会审计组织

（单选）（06-4）社会审计组织实行有偿审计。

（名词解释）社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所。

（多选）（06-4）关于社会审计组织接受委托承办的具体业务项目，依照《注册会计师法》的规定有：

⑴审查企业会计报表，出具审计报告；⑵验证企业资本，出具验资报告；⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；⑷承办会计咨询、会计服务业务；⑸法律、行政法规规定的其他审计业务。

（论述）（07-4）五、我国审计机构的相互关系

在审计监督体系，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互独立，服务于不同的审计对象和不同的审计目标，在不同审计领域中各司其职，相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。

同时三类审计机构之间又是相互联系的，国家审计机关如有必要，可以将其审计范围内的审计事项委托内部审计部门或社会审计组织办理；国家审计机关和社会审计组织执行审计的时候，需要向内部审计部门了解情况，充分利用内部审计部门的工作，从而可以节约审计时间，提高审计的效率和保证审计效果；内部审计部门执行审计时，可以充分利用国家审计和社会审计组织提供的相关审计资料，以提高内部审计的可靠性和权威性。

总之，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织三者之间，相互配合，分工协作，共同构成我国的审计工作体系。

第二节审计人员

（论述）一、审计人员素质要求

审计人员是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。

关于政治素质方面：

审计人员必须坚持四项基本原则，认真执行国家的方针、政策和法律法规，自觉遵守审计准则；热爱审计事业，具有敬业精神和奉献精神；在执行审计业务的过程中始终保持独立、客观、公正的态度，有效实现审计工作的社会经济监督职能。

同时，审计人员在审计工作中要讲究工作方法，正确处理审计工作各个方面的关系。

关于业务素质方面：

审计人员首先有较高的会计理论水平和熟练的财务工作技能，通晓各行各业的财务制度和会计技术方法；其次，审计人员应通晓审计理论和审计专门方法，并具备一定的实践经验；再者，审计人员应熟悉国家的方针、政策、法令、制度、以及有关的财经法规，因为这些正词法和法规是判断审计事项是非曲直的依据，否则必然会导致审计结论的失实，影响审计机构的信誉；最后，审计人员还应具有调查研究，综合分析的能力和其他相关专业知识，才能在日益错综复杂的经济生活中，发现问题，分析问题，正确有效的进行审计。

二、审计人员的职业道德

（名词解释）审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力以及职业责任等的总称。

（多选）（05-4）独立、客观、公正是对注册会计师职业道德的基本要求。

（多选）（08-4）（06-4）影响会计师事务所独立性的有：

会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的；会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事；会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。

（简答）（06-4）通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几方面：

⑴曾在委托单位任职，离职后未满两年的；

⑵持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；⑶与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；

⑷担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；

⑸其他为保持独立性而应回避的事项。

（多选）注册会计师对客户所负有的责任包括：

⑴按照业务约定履行对客户的责任，按时按质完成委托业务；⑵对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；⑶除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

（简答）会计师事务所、注册会计师在处理与其他会计师事务所、注册会计师相互关系中应遵循下列道德标准：

⑴注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作；

⑵注册会计师不大诋毁同行，不得损害同行的利益；

⑶会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业；

⑷会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。

第三节审计准则

一、审计准则的意义和作用

（名词解释）（01-4）审计准则是审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。

一般是由国家审计机关或社会审计、会计组织制定和公布实施的。

（简答）审计准则的作用主要包括以下几方面：

⑴审计准则的实施为审计工作质量及审计结果的可信程度奠定了基础，有利于赢得社会公众的信任。

⑵审计准则的实施为衡量和评价审计机构和审计人员的工作质量提供了依据，有利于提高审计机构和审计人员的执业水平。

⑶审计准则的实施有利于维护审计机构和审计人员的正当权益。

⑷审计准则的实施有利于促进审计经验的交流，从而也有利于推动审计教育和审计研究的发展。

二、我国的国家审计准则基本内容

（多选）“一般准则”、“作业准则”、“报告准则”、“处理”、“处罚准则”属于《国家审计基本准则》的核心内容。

（单选）（04-4）审计机关在实施审计3日前应向被审计单位送达审计通知书。

（单选）（03-4）审计报告一般应在实施审计终了后15日内由审计组向审计机关提出。

（单选）（08-4）审计机关应当自收到审计报告之日起30日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位，并在此后的三个月内监督其采纳、执行情况。

三、我国的独立审计准则

（多选）（06-4）民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容包括一般准则、外勤准则和报告准则。

（多选）（02-4）我国的独立审计准则主要由三个层次组成：

第一层次，独立审计的基本准则；第二层次，独立审计具体准则和独立审计实务公告；第三层次，执业规范指南。

第4章审计目标和审计证据

第一节审计目标

一、我国社会审计的总目标

（多选）（06-4）根据我国独立审计准则，社会审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。

（论述）（02-4）二、审计的具体目标

审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。

一般地说，审计具体必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

（多选）（04-4）根据我国独立审计准则，会计报表认定包括：

⑴存在或发生的认定；⑵完整性的认定；⑶权利和义务认定；⑷估价或分摊的认定；⑸表达与披露的认定。

（单选）（08-4）审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是估价或分摊。

在审计实务中，具体审计目标包括以下几个方面：

⑴确认报表上所列示的余额是否真实。

⑵确认报表上所列示的余额是否完整。

⑶确认报表上所列示的的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。

⑷确认报表上所列示金额的计价是否正确。

⑸确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。

⑹确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。

⑺确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。

⑻确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。

第二节审计证据

一、审计证据的分类

（多选）按照审计证据的形式，分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

（多选）（08-4）实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。

（单选）（05-4）实物证据通常是证明实物资产是否存在的最有说服力的证据。

（单选）（07-4）审计的最基本的证据形式应是书面证据。

（单选）书面证据是指审计人员所获取的各种以书面形式存在的证实经济活动的一类证据。

（单选）（08-4）口头证据是指被审计单位的有关人员对审计人员的提问所做的口头答复形式的一类证据。

（单选）（02-4）审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于环境证据。

（多选）按照审计证据的证明力，可分为基本证据和辅助证据。

（多选）（01-4）按照审计证据的来源，可分为外部证据和内部证据。

二、审计证据的特点

（单选）（06-4）“审计证据的数量应能量最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计依据的特点是充分性。

（多选）（03-4）审计人员应根据具体审计项目的审计风险、具体审计项目的重要性、审计人员和助理人员的审计经验、审计中是否发现错弊和审计证据的类型与获取途径等，来判断所需要的审计证据的最低数量。

（多选）（07-4）审计证据的适当性是指审计依据的相关性和可靠性。

（单选）（04-4）相关性是指审计证据应与审计目标相关联。

（单选）可靠性是指审计依据应能如实地反映客观事实。

三、审计证据的收集、鉴定和综合

（多选）审计依据必须加以整体筛选的原因有数量众多、来源广泛、形式多样、内容复杂。

（多选）审计证据的取舍标准有：

（1）金额的大小；

（2）问题性质的严重程度。

（多选）（01-4）审计过程就是通过对审计证据的收集、鉴定和综合，最后形式审计意见和结论的过程，也就是对审计对象的不断认识、不断深化的过程。

第5章审计方法

第一节审计方法的意义及其选用的原则

一、审计方法的意义

（名称解释）审计方法是指审计人员在审计过程中，收集审计证据采用的技术和手段的名称。

二、审计方法的选用原则

（多选）（05-4）在选用审计方法时，必须遵循以下原则：

（1）应与审计的特定目的相适应；

（2）应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应；（3）应与审计主体的性质和任务相适应；（4）应与审计方式或审计工作的地点相适应。

第二节审计的一般方法

一、顺查法与逆查法

（名称解释）顺查法又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。

即先审阅核对原始凭证和记账凭证，而后以记账凭证核对明细账、日记账和总账，最后以总账和明细账核对会计报表和进行报表分析。

（单选）（07-4）针对完整性的认定，一般宜采用顺查法。

（名称解释）（05-4）逆查法又叫倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

即从审阅、分析会计报表着手，根据发现的问题和疑点，确定审计重点，再来审查核对有关的账册和凭证，而不必对报表中所有项目，一个一个地进行审查的一种审计方法。

（简答）简述详查法和抽样法的特点。

详查法的优点是容易查处问题，审计风险较小，审计结果比较正确。

缺点是工作量大，审计成本较高。

所以，在实际工作中，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外，一般是不常采用的。

抽样法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。

缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员做出错误的结论，审计风险较大。

抽样法适用于内部控制制度健全，会计业务处理程序完善，业务量大的被审计单位。

二、详查法与抽样法

（名称解释）详查法又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价本审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。

（单选）详查法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较正确。

（名称解释）抽样法又称抽样审计。

是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法抽出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法，进而判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。

（单选）抽样法的优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。

（多选）常用的样本选取的方法有任意选样、判断选样和随机选样等方法。

（单选）随机选样的特点是能使总体中的每一个体都有被抽中的可能性，并可避免因审计人员的主观判断所带来的种种影响。

（名称解释）（04-4）随机选样是根据随机原则从总体中选取部分样本进行审查，根据样本特性运用数理统计方法对总体进行推断，进而作出审计结论的一种方法。

（单选）（08-4）确定了第一个号码后，以后各个样本号码也随之全部确定是系统选样。

（单选）（07-4）注册会计师希望采用系统随即选样性，从连续编号的0001至2000的收料单中选出100张作为样本，假定注册会计师确定的随机起点542，则最大的样本编号为1982.

第三节审计的技术方法

（多选）根据我国的独立审计准则，审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，来获取审计证据。

一、检查

（单选）检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

（单选）（01-4）核对法主要适于检查会计记录中相关数据的一致性。

二、监盘

（单选）适用于监盘法的是实物资产。

（多选）突击盘点一般适用于现金、有价证劵和贵重物品等的盘点。

（多选）通知盘点适用于固定资产、在产品、产成品和其他财产物资等的盘点。

三、观察

（单选）（07-4）既能查证实物证据，又能查证环境证据的审计技术方法为观察。

四、查询及函证

（单选）（02-4）如果没有回函或审计人员对回函结果不满意，审计人员应实施替代审计程序，以获取必要的审计证据。

五、计算

（单选）计算是审计人员对被审计单位原始凭证及会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。

六、分析性复核

（简答）（08-4）简述分析性复核在整个审计过程中的运用。

在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。

在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与帐户余额和各类交易相关的证据。

在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。

（单选）（08-4）分析性复核是审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

（单选）（05-4）注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用分析性复核收集审计证据。

第四节各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系

（多选）事后审计的审计内容，是对期末财务报表的审计，一般可以采用检查、查询和函证等审计方法。

（单选）财经法纪审计的审计范围一般是局部审计，它的审计方法一般采用详查法。

（简答）简述审计方法与审计分类之间的相互关系。

各类审计虽各有不同的目的和作用，但在审计实践中。

它们是相互联系，相互交错偶的。

因而。

它们所采用的审计方法也是相互结合使用的。

而且只有按照不同类型审计的特点，结合使用与其相适应的审计方法，才能收到较好的审计效果。

第6章内部控制制度及其评审

第一节内部控制制度的意义和作用

一、内部控制制度的意义

（名称解释）内部控制制度即指各级管理部门在本单位，本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化、制度论，由此所形成的一整套严密的控制机制，也称为内部控制系统。

（多选）（05-4）二、内部控制制度的作用

（1）保护资产的安全和完整；

（2）保证会计及其信息资料的真实可靠；（3）有利于实现企业的经营方针和经营目标；（4）提高业务处理的工作效率；（5）有利于实现国家对企业的宏观控制。

三、内部控制的目标及其固有控制

（简答）内部控制一般应当实现以下目标：

（1）保证业务活动按照适当的授权进行。

⑵保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。

⑶保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权。

⑷保证账面资产与实物资产的定期核对相符。

（论述）试述内部控制的固有限制。

⑴内部控制的设计和运行受制于成本与效益的原则。

⑵内部控制一般仅针对常规业务进行控制，而对于个别打的，偶然发生的业务，建立控制就较为困难，或者从成本效益的角度分析考虑，建立这方面的内部控制没有必要。

⑶即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。