任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核.docx

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任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核

教学课题

任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核

学习目标

知悉利润总额的构成。

领会利润形成业务的账户设置。

领会利润分配业务的账户设置掌握利润形成业务记账凭证的填制与审核。

掌握利润分配业务记账凭证的填制与审核。

能力目标

联系实践，根据经济业务单据能填制记账凭证

职业素养

目标

细心做好每件事！

教学方法

任务驱动、讲授、举例、讨论、练习

教学内容

【复习导入】

1、其他经济业务核算要设置哪些账户？

2、其他经济业务记账凭证如何填制？

要用到哪种记账凭证？

任务七利润形成及分配业务记账凭证的填制与审核

【知识储备】

一、利润业务核算的内容

利润是企业在一定时期内所取得的各项收入抵补各项成本费用支出后的差额，是企业实现的最终经营成果。

1•利润的构成和计算

（1）营业利润

营业利润是指由于生产经营活动所取得的利润，是企业利润的主要来源。

其计算公式为营业利润=营业收入—营业成本—税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值

损失+公允价位变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失

其中，

营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

（2）利润总额

利润总额是由营业利润和营业外收支净额组成的。

其计算公式为

利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

（3）净利润

净利润是企业一定期间的利润总额扣除所得税后的金额，即企业的税后利润。

其中，所得税是企业按

应纳税所得额和所得税率计算的应计入当期损益的所得税费用。

其计算公式为净利润=利润总额一所得税费用

、利润形成业务记账凭证的填制与审核

（一）利润形成业务账户设置

（1）“本年利润”账户

核算内容：

用来核算企业在一定时期内发生净利润的形成或亏损的情况。

经济性质：

该账户属于所有者权益类账户。

年末无余额。

账户结构：

借方本年利润贷方

期初余额：

至上期期末累计形成的亏损总额发生额：

期末由各成本费用类账户转入的各种费用支出，以及年末结转的本年度实现的净利润

期初余额：

至上期期末累计实现的净利润额发生额：

期末由各收入类账户转入的当期实现或取得的收入、收益，以及年末结转的本年度发生的净亏损

期末余额：

累计发生的净亏损

（2）“所得税费用”账户

期末余额：

累计发生的净利润

核算内容：

用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税费用。

经济性质：

该账户属于损益类账户。

期末无余额。

账户结构：

借方所得税费用贷方

发生额：

本期应记入损益的应交所得税费用

发生额：

期末应转入“本年利润”账户的所得税费用

（二）利润形成业务的账务处理

结转

借方备虑桂廉户贷方搭方本钿润贷方

【做中学1】

广州恒力机电有限公司内部转账单

2018年12月31日

摘要

金额

主营业务收入转入“本年利润”

1620000.00

其他业务收入转入“本年利润”

22000.00

营业外收入转入“本年利润”

300.00

投资收益转入“本年利润”

30000.00

合计

1672300.00

审核：

记账：

制表:

林红

【工作分析】这是一项期末结账业务。

一方面，使收入要素中的主营业务收入减少1620000元、其

他业务收入减少22000元、营业外收入减少300元、投资收益减少30000元，应分别借记“主营业收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”账户；另一方面，转入收入使企业所有者权益要素中本年利润增加了1672300元，应记入“本年利润”账户的贷方。

转账凭证

2018年12月31日转字第21号

摘要

总账科目

细目明科

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

结转收入类账户

主营业务收入

其他业务收入

投资收益

—

营业外收入

亠

—

本年利润

——

—

附单据壹张

合计

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

【做中学2】

广州恒力机电有限公司内部损益结转单

2018年12月31日

损益类账户名称

金额

主营业务成本转入“本年利润”

415548.80

其他业务成本转入“本年利润”

19640.00

税金及附加转入“本年利润”

8347.00

管理费用转入“本年利润”

69530.00

销售费用转入“本年利润”

36892.00

财务费用转入“本年利润”

560.00

营业外支出转入“本年利润”

4000.00

合计

554517.80

会计主管：

审核：

制表:

刘勇

林红

【工作分析】这是一项期末结账业务。

一方面，使费用要素中的主营业务成本减少415

609.60元、其他业务成本减少19640元、税金及附加减少7856元、管理费用减少69530元、销售费用减少36892元、财务费用减少560元；营业外支出减少4000元，应分别贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业外支出”；另一方面，转入成本费用使企业所有者权益要素中本年利润减少554087.60元，应借记“本年利润”账户。

摘

要

总账科目

细目明科

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

结转成本费用类账户

本年利润

主营业务成本

税金及附加

管理费用

销售费用

严

财务费用

其他业务成本

营业外支出

附单据壹张

合计

记账：

张华

复核：

林红

制单：

李俊

会计主管：

刘勇

【做中学3】

借方本年利润贷方

发生额：

本月成本费用转入554087.60

发生额：

本月收入转入1672300

应交所得税计算表

2018年12月31日

项目

金额

利润总额

1118212.40

应纳税所得额

1118212.40

所得税税率

25%

应纳所得税额

279553.10

林红

记账：

制表：

书俊II

【工作分析】这是一笔计提应交所得税的业务。

一方面，使企业费用要素所得税费用增加，应记入“所得税费用”账户的借方；另一方面，企业在未缴纳前，使负债要素中的应交税费用增加，应记入“应交税费――应交所得税”账户的贷方。

转账凭证

【做中学4】

广州恒力机电有限公司内部损益结转单

摘要

金额

所得税费用转入“本年利润”

279553.10

合计

279553.10

2018年12月31日

审核：

记账

制表:

【工作分析】该笔经济业务一方面引起企业所有者权益要素中的“本年利润”减少，应借记“本年利润”账户；另一方面使企业费用要素中的“所得税费用”减少，应记入贷方“所得税费用”账户。

转账凭证

2018年12月31日转字第24号

摘要

总账科目

明细科目

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

结转所得税

本年利润

所得税费用

0：

—

丿

附单据壹张

合计

、利润分配业务记账凭证的填制与审核

1•禾U润分配的顺序

第一步，计算可供分配的利润。

第二步，提取法定盈余公积金。

第三步，提取任意盈余公积金。

第四步，向投资者分配利润或股利。

2•利润分配业务的账户设置

（1）“利润分配”账户

核算内容：

用来核算企业利润分配（或亏损弥补）及历年结存的未分配利润额。

经济性质：

该账户属于所有者权益类账户。

为了提供企业利润分配的详细情况，应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“未分配利润”等明细账户，进行明细分类核算。

账户结构：

借方利润分配贷方

期初余额：

上年度未弥补的亏损

发生额：

实际分配的利润数及从“本年利润”账户转入的亏损数

期初余额：

上年度未分配的利润

发生额：

从“本年利润”账户转入的净利润数额

期末余额：

表示未弥补的亏损

期末余额：

表示未分配的利润

（2）“盈余公积”账户

核算内容：

用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。

经济性质：

该账户属于所有者权益类账户，按“任意盈余公积”和“法定盈余公积”设置明细账户,进行明细核算。

账户结构：

借方盈余公积贷方

发生额：

本期使用的盈余公积数额

期初余额：

上年度累计盈余公积结存数发生额：

本期提取的盈余公积数额

期末余额：

期末盈余公积的结存数

（3）“应付股利”账户

核算内容：

用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的利润或股利。

经济性质：

该账户属于负债类账户，应按投资者设置明细账，进行明细分类核算。

账户结构：

借方

发生额：

实际支付的利润和股利

应付股利贷方

期初余额：

上期应付而未付的利润和股利发生额：

企业应分配给股东的利润和股利数额

期末余额：

期末企业应付而未付的利润和股禾U

3•利润分配业务的账务处理

【做中学5】

【工作分析】1〜11月“本年利润”账户贷方余额为1561340.70（净利润）元，12月实现净利润计算

如下:

12月利润总额—12月所得税费用=1118212.40—279553.10=838659.30（元）

全年净利润=1〜11月净利润+12月净利润=1561340.70+838659.30=2400000.00（元），该笔业务发生后，一方面，至U年末，为了结束“本年利润”账户的核算工作，应将“本年利润”账户余额2400000

元转出，应借记“本年利润”账户；另一方面，转入本年利润使“利润分配一一未分配利润增加2400000

元，应贷记“利润分配一一未分配利润”账户。

净利润计算表

2018年12月31日

项

1目红

1〜11月累计

12月

今合它计

±1总额

2082217.80

1118212.40

3200430.20

所得税费用

520877.10

279553.10

800430.20

净利润

1561340.70

838659.30

2400000

审核：

记账：

制表:

广州恒力机电有限公司内部结转单

2018年12月31日

项目

金额

将全年净利润转入“利润分配”账户

2400000.00

合计

240000000

林纱

记

账：

制表：

张华

孕俊

转账凭证

2018年12月31日转字第25号

摘要

总账科目

明细科目

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

结转所得税

本年利润

利润分配

未分配利润

—

十

—

附单据壹张

合计

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

【做中学6】

广州恒力机电有限公司盈余公积计提表

2018年12月31日

项目

金额

一、计提依据（净利润）

2400000.00

二、应提盈余公积

360000.00

法定盈余公积提取比例

10%

任意盈余公积提取比例

三、可供投资者分配的利润

2040000.00

广州恒力机电有限公司应付股利计提表

2018年12月31日

项目

金额

一、可供投资者分配的利润（计提依据）

2040000.00

二、向投资者分配比例

40%

三、应付股利（向投资者应分配的现金股利）

816000.00

四、期末未分配利润

1224000.00

张年

【工作分析】根据上述原始凭证分析，该笔业务的发生，一方面使公司利润分配减少1176000元，

应借记“利润分配”账户；另一方面，使公司法定盈余公积增加了240000元，任意盈余公积增加120000

元，应付股利增加816000元，应分别贷记“盈余公积”账户、“应付股利”账户。

转账凭证

2018年12月31日转字第26号

摘要

总账科目

明细科目

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

提取盈余公积

利润分配

提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

盈余公积

法定盈余公积

—

十

任意盈余公积

—

■■

一

■>■-

附单据贰张

合计

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

转账凭证

2018年12月31日转字第27号

摘要

总账科目

明细科目

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

向投资者分配现金股利

利润分配

应付股利

应付利润

—

附单据壹张

合计

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

【做中学7】

广州恒力机电有限公司内部结转单

2018年12月31日

项目

金额

提取法定盈余公积

240000.00

提取任意盈余公积

120000.00

应付利润

816000.00

利润分配合计

1176000.00

审核：

林红记账：

张华制表：

李俊

【工作分析】根据上述原始凭证分析，该笔业务的发生，一方面，将“利润分配一一提取法定盈余公积”“利润分配一一提取任意盈余公积”、“利润分配一应付股利”的余额从贷方转入“利润分配一一未分配利润”使“利润分配一一未分配利润”减少1176000元，应借记“利润分配一一未分配利润”账户；另一方，将

已分配利润明细账余额转出，应分别记在“利润分配一一提取法定盈余公积”、“利润分配一一提取任意盈

余公积”、“利润分配一一应付股利”的贷方。

转账凭证

2018年12月31日转字第28号

摘要

总账科目

明细科目

借方金额

贷方金额

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

千

百

十

万

千

百

十

元

角

分

结转利润分配明细账

利润分配

未分配利润

利润分配

提取法定盈余公积

提取任意盈余公积

应付股利

——

附单据壹张

合计

会计主管：

刘勇记账：

张华复核：

林红制单：

李俊

借方利润分配贷方

发生额：

实际分配的利润数1176000元

发生额：

从“本年利润”账户转入的净利

润数额2400000元

【学中做】

期末余额：

本年尚未分配的利润1224000

元

1目的：

练习利润形成及利润分配业务记账凭证的填制与审核。

2资料：

（1）希望公司2018年12月1日，“本年利润”账户贷方余额为600000元。

（2）希望公司2018年12月发生下列部分经济业务：

（3）12月31日，汇总各项收入类账户，将其余额结转到“本年利润”账户（原始凭证1张）。

（4）12月31日，各项成本、费用、支出类账户，将其余额结转到“本年利润”账户（原始凭证1张）。

（5）12月31日，按利润总额的25%的税率计算并提取12月应交企业所得税（原始凭证1张）。

（6）12月31日，按全年税后利润的10%计提法定盈余公积金（原始凭证1张）。

（7）12月31日，按全年净利润的60%计提应付投资者现金股利（原始凭证1张）。

（8）12月31日，结转全年实现的净利润（原始凭证1张）。

（9）12月31日，将“利润分配”账户所属的各明细分

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