会计做账基本流程.docx
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会计做账基本流程
会计做账基本流程
大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
记账凭证：
附件只要有都可以做，没发票也可以，只是税务不认，但会计为反映真实情况可以做账，只是年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔除
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
具体内容：
第一：
给原始凭证分类
每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证：
拿来原始凭证后，检查是否合乎入账手续。
你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，经手人签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：
1、付款单位的名称、日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；
2、大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；
3、是否有开发票单位的签章；
4、是否有相关人员的签名。
金额前要加人民币符号“￥”封住。
如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单。
会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：
不许用白条子入账
▲白条子指的是什么呢？
就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去。
”
▲你可以会问了：
税务管那么宽啊？
你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？
还有啊，白条子数额大了还要罚款呢。
所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：
一切向税务看齐，准没错。
就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。
这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理。
企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的。
会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。
做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你再做，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账，月末登记是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录计算不出错，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
第二：
编制记账凭证
根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。
我们拿到一张1000元的借条，我们根据它做记账凭证。
先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张。
记账凭证编写完毕，还要进行审核。
▲月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，计提折旧的分录是：
借：
管理费用/制造费用
贷：
累计折旧
这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。
有城建税，教育费附加等，由税务决定。
若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。
第三：
登记账簿
凭证审核无误后，就应该登记账簿了。
先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。
账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了。
记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。
我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。
记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。
第四：
记账凭证汇总
就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总。
汇总的顺序是：
按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。
要是不相等说明你做错了。
你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心。
▲月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：
将损益类科目总发生额转入本年利润：
借：
主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）
贷：
本年利润
第二个分录：
借：
本年利润
贷：
主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额（本年利润）在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.
计算方法：
所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证：
借：
所得税
贷：
应交税金--应交所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。
第五：
登记总账：
根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。
登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上。
还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登记的。
如果业务量小，一个月汇总一次，登记一次总账就可以，这些都看具体的情况。
顺便说一下总账和明细账的关系。
它们是相互制约的关系。
总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。
总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目。
还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等。
到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了。
造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。
第六：
对账、结账：
记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账。
第七：
编制会计报表
记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。
最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付，票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
注意问题：
1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。
每月月初根据银行对账单调结银行余额调节表，注意分析未达款项。
3、月初报税时注意时间，不要逾期报税。
4、当月开出的发票当月入账。
5、每月分析往来的账龄和金额，包括：
应收，应付，其他应收。
6、会计报告包括：
会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。
企业会计报表包括：
资产负债表、利润表、现金流量表。
补充表：
利润分配表
利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
在四月年检时税务部门会对你提出要求的。
7、管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结账方法采用表结法时，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。
你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
8、你可以在EXCEL表格里做，做个丁字账表，再做个科目汇总表，将丁字账的合计数导入汇总表中，再做个资产表和利润表，数据从科目汇总表中导入，这样，你只用填好丁字账表其他
有用的会计分录：
1、现金长款
借：
现金
贷：
待处理财产损溢
借：
待处理财产损溢
贷：
营业外收入（注：
无法查明原因）
2、现金短款
借：
待处理财产损溢
贷：
现金
借：
其他应收款——应收现金短缺款（个人）
——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺（注：
无法查明原因）
贷：
待处理财产损溢
3、提取福利费
借：
生产成本
营业费用
管理费用
贷：
应付福利费
4、计提工会经费
借：
管理费用——工会经费
贷：
其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借：
管理费用——职工教育费
贷：
其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借：
应付工资
贷：
现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款（代扣款项）
7、提取城建税
借：
主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：
应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加（地方）
借：
主营业务税金及附加
贷：
其他应交款——教育费附加
（新准则）
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金——教育费附加
9、印花税
借：
管理费用/待摊费用
贷：
现金
企业都要设置哪些账
1. 现金日记账
2. 银行存款日记账
3. 三栏明细账（应收、应付等各类科目应记入该账簿）
4. 多栏明细账（如管理费用、生产成本等类科目记入该账簿）
5. 数量金额明细账（如原材料、库存商品类科目记入该账簿）
6. 固定资产明细账（按各固定资产分类的明细账）
7. 应交税金明细账（主要是登记有关税金的明细，如增值税的销项税额、进项税额、进项转出、应交未交增值税等）
8. 总账（按各明细汇总登记在总账上的账簿）
9. 其他辅助的账簿
账簿的使用
一．建账应按照会计制度规定，根据企业具体行业要求，确定账簿种类、格式、内容及登记方法。
按照规定需要设置的会计账簿有：
总账、明细账、日记账等。
二．总账一般采用“订本式账簿”。
总账格式主要：
三栏式。
总账开设：
是根据“一级会计科目”开设的，用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料总账登记依据：
是根据每月“计账凭证汇总表”记账的。
三．明细账一般采用“活页式”账页。
明细账开设依据：
通常根据总账科目所属的明细科目设置的。
明细账格式主要有：
三栏式、数量金额式和多栏式。
明细账记账依据：
按每月发生的业务，先后顺序编制计账凭证，根据“计账凭证”登记明细分类账。
明细账使用的格式：
（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”账页记账；
（2）固定资产明细账、库存商品明细账等采用“数量金额式”账页记账。
（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”账页记账。
四．日记账又称“序时账”，主要有：
现金日记账和银行存款日记账。
1、现金日记账和银行存款日记账，使用“订本式账簿”，格式一般采用三栏式。
2、现金日记账：
是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的账簿。
3、银行存款日记账：
是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的账簿。
1、购买定本式账本：
总账、现金日记账、银行日记账。
活页账一本：
用来记二级明细账，如果有库存的话还要建一本库存明细账。
还要买一些记账凭证，做会计分录用的。
2、根据公司的业务情况设置明细科目，如果同一科目下核算的内容多还需设置二级明细子目。
如应收账款要根据不同的客户设置。
3、根据不同的业务做会计凭证，根据会计凭证的内容记现金日记账、银行日记账、二级明细账，按汇总的科目明细表记总账。
4、月底根据各科目的余额编制资产负债表、利润表及税务报表，在每月的10日前到税务局申报纳税
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、三险一金：
住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。
所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。
8、差旅费的开支范围：
交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
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