中国商业银行财务管理问题和对策研究 以中国农业银行为例.docx

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中国商业银行财务管理问题和对策研究以中国农业银行为例

毕业论文

中国商业银行财务管理问题和对策研究

——以中国农业银行为例

ResearchonfinancialmanagementproblemsandCountermeasuresofChineseCommercialBanks--acasestudyofAgriculturalBankofChina

姓名彭媛学号**********

专业年级12财务管理本2班

指导教师杜宇扬王林昌职称助教教授

2016年月日

中国商业银行财务管理问题和对策研究—以中国农业银行为例

摘要

自从中国加入世界贸易组织以来，在经济全球化的推动下，我国金融环境也随着发生了翻天覆地的变化，随着我国利率化市场的不断推进和深化，商业银行也不断充实完善自身。

商业银行的财务管理是提高银行竞争力的至关重要的内容，这就在很大程程度上需要建立一套科学完整的商业银行财务管理体系，加快脚步，尽快满足现代金融企业市场竞争的需求。

在这里我们可以参考西方商业银行完善财务管理制度、科学高效的财务管理方法和先进的财务管理手段，并结合我国商业银行现实情况，重点改革薄弱环节，确保财务管理职能的实现。

在现阶段，虽然我国银行业金融管理，各方面都发生了一系列的积极变化，然而，仍然有一些问题还残存在商业银行的财务管理之中，尽快提高商业银行的财务管理，才能在很大程度上适应现代金融企业市场竞争的需要。

本文以中国农业银行为例，在分析了中国农业银行的经营与财务状况的同时，积极分析研究商业银行财务管理的内容，总结了我国商业银行财务管理的特点，分析了在现阶段我国商业银行财务管理中仍然存在的一些问题，从商业银行的总体角度出发，提出了一些提高商业银行财务管理的对策。

希望本文对我国商业银行财务管理的研究有帮助。

关键词：

商业银行；财务管理；中国农业银行；问题；对策研究

Abstract

SinceChina'saccessiontotheworldtradeorganization,undertheimpetusofeconomicglobalization,China'sfinancialenvironmentalsowiththeearthshakingchangeshavetakenplace,withtheourcountryinterestrateofthemarketandthedeepeningoftheof,commercialbankscontinuedtoenrichtheimproveits.Commercialbankfinancialmanagementistoimprovethecompetitivenessofbanksisavitalcontent,whichinagreatextentneedconstructasetofscientificandcompletecommercialbankfinancialmanagementsystem,speedupthepace,assoonaspossibletomeettheneedsofmodernfinancialenterprisesinmarketcompetition.Herewecanrefertothewesterncommercialbanksimprovethefinancialmanagementsystem,scientificandefficientfinancialmanagementmethodsandadvancedmeansoffinancialmanagement,andcombinedwiththerealityofChina'scommercialbanks,reformonweaklinks,toensurethattherealizationofthefunctionoffinancialmanagement.Atthisstage,althoughChina'sbankingindustryfinancialmanagement,allaspectshaveundergoneaseriesofpositivechanges.However,therearestillsomeproblemsstillremainsthefinancialmanagementofcommercialbanksamong,assoonaspossibletoimprovethefinancialmanagementofthecommercialbankstoinagreatextentadaptationneedsofmodernfinancialenterprisecompetitioninthemarket.TheAgriculturalBankofChinaforexample,intheanalysisoftheAgriculturalBankofChina'sbusinessandfinancialstatus,atthesametime,positiveanalysisofthecontentsoftheresearchonfinancialmanagementincommercialbanks,thecharacteristicsofthefinancialmanagementofthecommercialbankinourcountryweresummarized,andanalyzedinthepresentstageourcountrycommercialbankfinancialtubeandtherearestillsomeproblems,startingfromtheoverallperspectiveofthecommercialbanks,putsforwardsomemeasuresforimprovingthefinancialmanagementofcommercialbanks.Hopethispaperishelpfultothestudyoffinancialmanagementofcommercialbanksinourcountry.

Keywords:

Commercialbank;financialmanagement;AgriculturalBankofChina;problem;countermeasureresearch

1绪论

1.1研究背景

当前，世界经济显现出市场化、全球化、金融化、虚拟化的发展趋势，这就在很大程度上金融市场化改革，同时创新与竞争的趋势都大大的加快，促进了商业银行发展模式的快速转变，使得它由最初的“利润最大化”到现在的“股东价值最大化”发展。

现代商业银行为了在经济全球化的趋势下立足，不断创新自身的管理理念，提高核心竞争力，而核心内容中重要成分之一就是现代财务管理。

为了提高我国商业银行的财务管理制度，建立一套完善的财务管理办法，过去几年里我国商业银行的管理能力有了大幅的改变。

与此同时财务管理办法和管理能力都在不同程度上暴露出来问题。

因此，就目前我国的商业银行财务管理整个系统需要重组，构建出来一套新的更为合理的管理体系，具有重要的理论研究价值和实践意义。

1.2国内外研究现状

（1）国内研究状况：

2015年，宋鹏在《我国商业银行财务治理问题及对策》中提出我国商业银行的财务管理办法必须保证效率和公平，这是一个很重要的财权配置问题，十分关键。

只有保证效率和公平为前提下才能对各个财务治理主体的权利与责任达到一种相互制约的作用。

【1】

2014年，王艳阳在《关于商业银行财务管理的突出问题及对策思考》指出商业银行的财务管理不是一蹴而就的，是一个循序渐进的过程【2】。

在面对决择的时候，我国的商业银行在选择财务管理办法最佳方案的时候为了达到本银行利益最大化，只有选择那些方案当中管理办法最有弹性最人性化的管理办法。

（2）国外研究状况：

2011年，M.ericJohnson在CompanyUnitiomintheITDays曾公开表示，商业银行的财务管理制度必须强化财务约束，以此完财务管理部门的相互激励与相互制约只有做到的经营机制，才能够在财务管理中明确产权关系，完全贯彻“资本保全”的原则，实现最初的产权经营目标。

他的理论认为财务管理是商业银行一切管理的基础，财务管理几乎关系到企业的一切经济活动当中【3】。

2010年，DorrieDeluca在GroupsinEnterpriseSystemImplementations:

aQmethodologyexamination指出在经济发展时期，那些快速的发展中国家的经济增长将更多地来自科技创新和深化、社会和体制的改革。

面对如此迅速的变化，一些长期采用下放权力职责的企业应当考虑是否需要向集权基础上的分权转变来应对世界经济的骤变【4】。

1.3研究意义

面对金融市场的激烈竞争，只有经过现代有效的财务管理，才可以使得商业银行最轻松顺利的创造出最大的经济效益。

只有商业银行拥有最行之有效的财务管理系统才能提高商业银行的竞争力，简化多余的行政手续，明确各个部门的权利与职责，才能够更好的商业银行的运作，扩张商业银行的业务能力。

我国的商业银行在社会主义金融体系当中发挥着重要的调节作用，是非常重要的组成部分。

商业银行对提高我国商业银行的金融改革管理系统有着重要的推动作用。

本文深刻剖析了我国农业银行的财务管理办法，以切片的视角阐述了我国商业银行在财务管理系统当中存在的纰漏，并且根据调研提出了切实可行的方案和对策，希望此研究能对我国商业银行的财务管理办法有完善补充的作用。

1.4研究内容和研究方法

（1）研究内容：

本文主要是分为六个部分来进行叙述的，第一部分是绪论部分，主要是对我国商业银行财务管理的背景和财务管理研究的意义进行了简单的介绍。

第二部分是文献综述相关理论部分，主要介绍了我国商业银行财务管理。

第三部分是介绍中国农业银行经营与财务状况，继而引出我们商业银行存在的共性问题。

第四部分是找出了在我国商业银行财务管理存在的问题并且对这些问题进行分析。

第五部分是讲解我国商业银行财务管理问题的方法与对策部分，是针对当前我国商业银行财务管理中所存在的问题给出了一些建议。

第六部分是结论部分，总结了全文，并对我国商业银行财务管理的发展前景进行了展望。

（2）研究方法：

结合理论与实践法：

在对国外财务管理研究学者的研究成果当中，进行总结整理分析，在其学术成果的研究基础之上结合我国农业银行的财务管理的现状进行整理分析，提出适合本国国情的商务银行财务管理的策略。

文献研究法：

笔者在本次论文之前就进行了大量数据的综合比较和考量，将可用资料进行了分类比对，其中包括了图书馆资料及知网网络资源。

我对所有的资料进行了梳理概括，在前人研究的基础上提出了创新性的建议。

2我国商业银行财务管理概述

2.1我国商业银行财务管理的概念

现代商业银行的经营宗旨还是以营利为目的，其企业性质是具有综合服务的金融企业，其服务的对象为各种金融资产与金融负债。

从商业银行的财务管理的理念上来分可分为狭义上与广义上的概念，其狭义上的概念包括财务管理的成本管理、预算管理、财务分析等；在广义上来讲财务管理是指商业银行根据自身的管理体制设置和本银行的业务发展要求的情况，管理资金来源并实行最行之有效的组织、计划、控制、分析、评估等相关工作，实现银行最初财务管理目标的一系列管理行为的总称。

这些管理行为包括预算、资产和负债，资本、成本等商业银行经营管理的相关内容。

2.2我国商业银行财务管理发展和现状

2.2.1我国商业银行财务管理的发展

随着1979年以来国家金融体系的改革和发展，商业银行的财务管理大致分为三个阶段：

（1）商业银行的初级阶段财务管理权限是从1984开始，中央银行独立行使监管职能，从此四大国有银行开始实施企业化管理。

最初的银行财务管理的是通过手工记账完成所有业务的登记信息，以此来反应银行所有业务的资金流动和运用。

以收付实现制，简单的计算和反映银行资金流动的情况和结果。

（2）到20世纪的80年代末我国的商业银行开始建立股份制，此时的财务管理成为了整个银行服务的信息中心，记录着整个银行的运作和反应着整个资金的流动。

起到了推动银行的服务职能，促使银行推出创新服务产品。

【5】。

因此，计算机代替手工会计师银行服务行业的必然需要，是银行职能进步的必然趋势。

开创了网络技术的发展前景，但是这个阶段仍然以人工会计为主的思路，计算机只是起到了简单的辅助作用，科技含量此时并未发挥到真正的作用，但此时计算机的辅助作用也是财务管理向人工记录向科技管理迈进一步。

因此，建立以计算机为代表的手工会计，开创了网络技术的发展前景，但这一阶段仍要以手工记账的思路，简单的计算机代替人工，但科技含量在银行账户上远远没有发挥，财务管理在记录的基础上向前迈进了一步。

（3）现代工具的使用，表现业绩为财务管理阶段的重点。

《巴塞尔协议》在我国银行业的实践，特别是在加入世贸组织之后，财政部修订了会计准则、会计制度。

标准和国外银行基本一致，这极大地促进了我国银行业内部管理的深化，迫使商业银行放弃了粗放经营，增加经营管理的内涵，商业银行的财务管理慢慢出现在台面上，逐渐成为商业银行业务管理的核心。

由于先进的科技手段的投入使得财务管理不仅仅负责数据分析的任务，而是还要深入到银行运作的每一个阶段和不同的产品以及管理意识的层面上，这是使用先进的技术来完成的成果。

2.2.2我国商业银行财务管理的现状

随着我国银行体系的不断改革和完善，中央银行已初步形成以核心商业银行为骨干，各类银行业相对完整的格局。

2001年随着我国经济的改革开放我国加入世界贸易组织，国外的许多大型的有实力的外国银行纷纷加入中国市场，为中国的金融行业带来了巨大的竞争和刺激，中央银行加大力度进行监管，股份制商业银行在这个国际环境下发展崛起。

国外大型国际银行的加入刺激国内商业银行的快速发展和改革，为中国的银行服务业带来了推动和刺激形成良好的竞争，这种环境下国内的商业银行在改革创新的道路上加快了创新的步伐。

【6】。

国内的商业银行面对着巨大的竞争促使其内部的管理体制，和银行的财务管理办法必须进行改革和提高，在财务管理方面进行进行反思，在其他的银行内部管理系统如事后分析，事前控制、全面预算管理和绩效考核等也要进入转型阶段，促使银行财务管理系统内部进行全面的转型提高。

合理完善的银行财务系统在银行的整个发展中有着举足轻重的地位，但目前整个管理办法存在着明显的各种问题，如由系统未能形成相互的制约，信息不健全，财务管理责任与权限不清，在财务管理的投入资金明显不足，没有提高在财务管理成本，财务管理人员普遍素质不高等问题，严重影响这我国商业银行的财务管理运作，使得我国的商业银行面对国外的竞争时候显得制度不够完善。

随着竞争的激烈化，财务管理愈发重要，金融管理体制改革已成为银行管理研究重中之重的内容，商业银行体会到要到财务管理体制上进行改革。

3中国农业银行经营与财务状况

3.1中国农业银行概况

中国农业银行在我国的金融行业当中起着举足轻重的作用，其服务对象主要针对于农村的经济建设，致力于建设“三农”、城乡联动、国际化、服务多元化的一流现代商业银行【7】。

农业银行拥有者强大的综合服务业务，繁杂有序的分销网络和领先的技术平台，为广大的农民提供各种综合服务，还为各种广泛的客户提供各种公司银行零售银行的产品与服务，本身的业务包括了自营业务和代理资金的业务等等。

业务范围广泛覆盖包括了投资银行、基金管理、金融租赁、保险等领域。

中国农业银行在中国有着雄厚的资金实力和服务能力，其覆盖的服务范围遍布全国，服务网点相比其他银行更是深入乡镇，几乎全国的乡镇都有农业银行的自助服务和服务网点，赢得了广大客户的信任，在巨大的竞争当中取得了巨大的成果，成为中国最大的银行之一。

中国农业银行不但在国内有着非常好的口碑赢得良好的信誉，深受广大客户的信任，在国外的发展也赢得不错的前景，被誉为世界500强企业之一。

3.2中国农业银行经营状况

商业银行经营效率与成果在我国金融体系中处于主导地位，其经营业绩直接影响着我国商业银行的管理和市场竞争的影响力，对于经济的增长和金融市场的资金配置有着不可忽视的影响作用。

银行的治理结构和银行内部的财务管理能力是影响商业银行经营效率的最大因素。

由于缺乏市场运营商的选择，激励机制，很难保证农业银行有正确的经营方向和充分的经营活动以及强大的创新能力，导致市场竞争日益激烈，赢得先机。

同时，各级管理人员缺乏监督约束机制，很容易造成管理上的漏洞，内部控制薄弱，甚至部分国有金融资产被少数人操纵【8】。

农业银行仍然是一个缺乏现代公司治理的氛围，治理和管理水平都不能达到市场经济的国家现有水平，这是目前农业银行风险问题的根源。

看商业银行的资本是否足够充分的两个主要指标就是：

商业银行的资本充足率和核心资本充足率。

它们在很大程度上反映了银行遇到风险的时候，要凭借自身的资本承担风险和承受风险的能力。

商业银行的最低资本充足率不低于8%是最新的国际银行资本指定的标准，根据最新《巴塞尔协议》中规定，而银行的核心资本充足率应大于4%，这样能够使银行面对风险更为敏感，使操作更加有效。

农业银行的资本地位有了一个提升的变化，因为2008从美国金融危机迅速蔓延，国内经济也受到了一定影响，经济形势发生了巨大变化，为了应对金融危机带来的负面影响，我国宏观经济政策调整进入了反通货膨胀、过热的“双重保护”政策。

与此同时，中央银行也在努力调整货币政策，加强实施更加行之有效的财政政策缓解这一状况，实行更加宽松的货币政策调整银行的利率，以更加完善的政策刺激充分就业，实现增加收入。

这项经济政策对商业银行有一定的影响。

3.3中国农业银行财务管理状况

（1）财务管理制度和管理的理念有待优化

首先，现代商业银行要求对财务经理的分公司的管理上，总行实行“垂直管理”和“双行责任制”【9】。

目前，农业银行的实际执行的会计仍然是传统的就业机构负责人负责的做法，这样的系统造成的后果是财务主管部门负责，形成一个分散的财务管理系统，不利于金融管理功能的发挥。

其次，从组织上，农业银行的“分级核算”的实施，使金融管理权力分散，形成了一个多层次的金融体系，不利于财务管理职能的作用。

最后，最行之有效的简单化管理还为达到目标，其管理水平和管理效率还有待提高，银行财务管理的运作成本还是相对不合理。

在于外资银行竞争过程当中还存在着一定的差距。

在管理理念上也达不到外资银行的高度，因此暴露出我国农业银行的成本核算不合理这一明显状况，成为了农业银行面对国外银行竞争时明显弱势。

（2）财务管理方法需要进一步改进

首先，我国商业银行内部核算的财务管理中所使用的会计方法仍处于财务会计阶段。

其水平还没有达到比较高的阶段。

这项工作只有在财务分析和监管后，具体的工作还停留在记账、报销、财务分析、财务核算和水平，这与西方国家商业银行财务管理有很大的差距。

其次，成本管理方法，农业银行在很大程度上限制了银行费用的控制，具体的方法有减少预算，节约成本，成本控制等。

这个方法从银行的营利角度忽略了以营利为目，造成银行系统的运营成本和收益的不平衡。

再次，从数据管理和分析的要求，由股东对银行管理的要求，必须提供完整、详细的分析管理数据。

农业银行目前的情况是缺乏科学合理的定量模型来分析财务统计指标的能力【10】。

合理的财务管理制度，应该建设在高度重视管理信息系统的建设和电子一体化全智能化的建设基础之上。

（3）财务管理人员专业素质不高，对高科技的掌握不够。

随着现代经济的快速发展，银行的财务管理需要高效率的运转才能更好地服务与客户。

相比之下农业银行的工作人员的财务管理的运作效率普遍不高造成财务运转缓慢工作水平低下，管理人员缺乏强有力的管理执行力和创新意识。

缺少较高水平的专业再培训的机遇，对新科技新的财务管理理念不够熟悉。

由于银行的管理人员的素质不够高，无法完全达到现代商业银行的发展的财务人员的必备的能力。

4我国商业银行财务管理问题

通过以上对中国农业银行的经营与财务状况的详细的分析，可以得出，中国农业银行财务管理中存在的问题在很大程度上反应了我国商业银行的财务管理问题，下面我们具体分析如下：

4.1成本控制意识问题

目前，我国国有商业银行的相关的财务管理专业人才在成本控制这方面的意识还很淡薄，在商业银行内部进行有效的成本控制制度的落实是成本控制的最大问题，银行成本控制工作主要由中国银行在各级下属关系发行成本指标，统一实施成本管理措施、统一考核、监督检查等。

但各部门并没有明确的成本控制责任，只是由会计部门按成本费用的性质进行系统的分类、记账、核算这些步骤，至于成本费用为什么存在增减，是由于哪个部门节约或者是浪费了资源，都没有相关的依据使得我们有据可查，这就在很大程度上造成了银行各职能部门的成本管理权限及相应责任不明确的现状。

4.2财务管理方法的科学性

鉴于我国的商业银行的财务管理状况，我们可以看到，我国大部分城市商业银行在财务管理方面大大的落后于西方发达国家，我们从以下的两个主要方面进行分析：

一是会计方法落后，目前我国大部分城市商业银行会计方法仍然是传统的财务会计的方法，这使得会计方法没有跟上现在的需要。

财务管理还只是一味的停留在很多人事后的报告和事后的监督上，在做事情之前几乎没有认真的额做过调查和分析。

另一方面是成本预算法还是比较落后，我国大部分城市商业银行的成本预算采用的是简单的增量预算编制方法，并没有充分考虑到实际需要，这样就在很大程度上可能造成预算浪费。

4.3财务管理结构体系

我国城市商业银行一直秉承“分级核算、分级管理”的经营理念，意思就是总行的财务核算与管理，在实际操作中，由财务总部的相关的负责人负责，而对分行的财务核算与管理，在实际中则由分行财务主管部门相关的人员负责，简单的说，就是各管各事。

这就导致了在我国城市中商业银行的财务管理中的一种权力分散的现象，一般分支机构实际上属于不同层次的金融主体，还没有形成统一的财务管理组织体系【11】。

这种情况既阻碍了我国城市商业银行的财务管理功能的充分发挥，又由于这样的分层的管理很容易使管分行的管理权限过大而造成总行难以控制的局面。

4.4财务管理信息化水平

财务管理是建立在财务信息有效收集的基础上的，但由于我国商业银行分支机构包含了大量的成员，同时他们的会计核算水平之间还存在一定的差距，这样就在很大程度上使得我国商业银行在财务管理上存在着非常复杂和困难的问题。

同时还要在财务信息收集上保证财务信息真实、准确和数据的完整，这又在很大程度上大大增加财务信息数据采集的难度。

在财务管理信息化实现高水平的态势上出现了阻碍。

4.5财务管理人才

财务管理人员素质在很大程度上需要及时提高。

商业银行的财务管理在很大程度上由很多繁琐的事情所包围，并没有在真正有效的管理的节奏中进行，同时相应的财务管理人员在管理能力和意识上还需要进一步的得到提高。

财务管理人员所面对的内容比较局限，即只是面对财务会