第一章 会计电算化概述 doc.docx
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第一章会计电算化概述doc
第一章会计电算化概述
【会计从业资格要求】
●掌握会计电算化的概念。
●掌握会计电算化的发展历史及发展趋势。
●掌握会计电算化的内容与特征。
●掌握会计核算软件的概念。
●掌握会计核算软件的种类。
●掌握会计核算软件的功能结构。
【会计工作岗位要求】
●了解商品化会计软件的种类。
●了解会计核算软件的功能结构。
第一节会计电算化的产生与发展
一、会计电算化的产生
在电子计算机日益普及和网络技术飞速发展的新形势下，会计信息化已成为会计发展的大趋势。
会计信息化就是会计工作与电子计算机、网络技术的有机融合，即充分利用电子计算机和网络技术，更好地发挥会计的职能作用，极大地提高会计工作效能和水平。
1954年，美国通用电器公司首次利用电子计算机计算职工工资的举动，引发了会计数据处理技术的变革，开创了利用计算机进行会计数据处理的新纪元。
在我国，1979年是标志性的一年，国家财政部和第一机械工业部将长春第一汽车制造厂作为计算机辅助会计核算的试点单位，拉开了我国将现代信息技术应用于会计领域的序幕。
1981年8月9日，“财务、会计、成本核算管理中应用电子计算机专题学术讨论会”在长春第一汽车制造厂现场召开，参会全体代表倡议，成立“会计电算化研究会”，并参照当时国际上通用的名词EDPA（ElectronicDataProcessingAccounting），把“计算机技术在财会工作中的应用”正式命名为“会计电算化”。
财政部会计司组织编写的《基层单位会计电算化》（1997）一书中明确指出，会计电算化工作的主要内容包括会计核算电算化、会计管理电算化和会计决策电算化三部分。
我国会计信息化工作经历了模拟手工记账的探索起步阶段，与企业其他业务相结合的推广发展阶段，适应会计准则和制度的发展要求引入会计专业判断的渗透融合阶段，以及与内部控制相结合建立ERP系统的集成管理阶段。
二、会计电算化的发展
我国会计电算化起步比较晚，发展过程大体可分为4个阶段。
1.缓慢发展阶段
1983年以前，只有少数单位将计算机技术应用于会计领域，而且主要是单项会计业务的电算化开发和应用，如工资计算、仓库核算等。
这个阶段，会计电算化发展比较缓慢，最主要的原因是会计电算化人员缺乏，计算机硬件比较昂贵，会计电算化没有得到高度重视。
2.自发发展阶段
1983—1987年，微型计算机在国内市场上大量出现，多数企事业单位已能够买得起微型计算机，这为计算机在会计领域的应用创造了良好的条件。
与此同时，企业也有了开展电算化工作的愿望，纷纷组织力量开发会计软件。
但是，这个阶段，电算化处于各自为战、闭门造车的时期。
各单位自行开发会计软件，投资大、周期长、见效慢，造成大量的人力、物力和财力的浪费。
3.稳步发展阶段
1987—1996年，国家财政部、各地区财政部门以及企业管理部门逐步开始对会计电算化工作进行组织和管理，使会计电算化工作走上了有组织、有计划的发展轨道。
这个阶段的主要标志是：
商品化会计核算软件市场从稚嫩走向成熟，会计软件市场和会计软件产业初步形成，为社会提供了丰富的软件产品。
很多企事业单位逐步认识到开展会计电算化的重要性，纷纷购买商品化会计软件或自行开发会计软件，建立了会计电算化系统。
在会计电算化人才培养方面，全国一些高等院校和研究所专门制订了会计电算化的教学计划，在会计专业开设了会计电算化课程。
4.竞争提高阶段
随着会计电算化工作的深入开展，会计软件市场逐步成熟，市场竞争日趋激烈，各类会计电算化软件在竞争中进一步拓展功能。
1996年4月，中国会计学会召开会计电算化发展研讨会，首次提出会计软件应当由“核算型”向“管理型”发展。
因此，部分专业的会计电算化软件公司在成功推广应用会计软件的基础上，又开始研发并试点推广MRPⅡ和ERP软件。
例如，用友软件2015年第一季度财务报告中业务收入近5亿元，同时一批后起之秀也迅速发展壮大，如深圳金蝶、山东国强等专业财务软件公司。
ERP软件的成功开发及推广应用，进一步拓展了财务软件的功能，提高了计算机在财务会计领域的作用。
会计电算化专业人才的培养也加快了步伐，特别是对中高级人才培养力度的加大，使会计电算化研究方向的研究生人数进一步增加，并开始在会计电算化方向设立博士生。
经过30多年的实践、探索，我国会计电算化事业取得了很大的发展，主要表现在5个方面：
①对会计电算化工作和企业信息化工作有了比较全面、系统的认识；②加强了对会计电算化工作的管理和引导；③会计电算化工作更加普及和规范；④商品化财务软件市场完全形成，软件水平显著提高，基本达到国际水平；⑤会计电算化应用人才大量出现。
三、会计电算化的发展现状与趋势
计算机技术的发展，软件产业的进一步规范和成熟，有力地支持了会计电算化的发展。
随着我国会计准则制度改革的不断深入，通用会计软件的推广，会计电算化的发展缩小了企业之间业务处理流程的差别，加快了我国会计电算化的进程；通过普及和推广，通用会计软件得到了广泛应用，加强了会计电算化的管理；我国的会计制度最终与国际接轨，一定程度上缩小了我国与国际会计业务处理的差别；会计电算化审计工作已稳步开展；培养了一批既懂会计又懂计算机技术的复合型人才，为加速发展我国会计电算化奠定了扎实的基础。
从近几年我国会计电算化和国外会计电算化的发展情况来看，我国的会计电算化正向规范化、标准化、系统化方向发展，从核算型向管理电算化、决策电算化发展，从单一的财务管理向企业资源综合利用网络化发展。
第二节会计信息系统的基本概念
一、会计信息
信息是对客观世界中各种事物特征和变化的反映，是数据加工的结果。
对信息使用者来说，信息是一种经过加工处理后有用的数据。
数据是对客观事物属性的描述，是反映客观事物的性质、形态、结构和特征的符号。
在会计工作中记录下来的会计事实称为会计数据，一般包括数字数据和非数字数据，如各种原始资料、原始单据、记账凭证等都属于会计数据。
数据与信息都可以用数字、符号、文字、图表、声音和影像等形式来表示。
会计信息是指按一定的要求经过加工处理后的会计数据。
只有将会计数据通过加工生成会计信息后，才能满足管理的需要，为管理者所用。
会计信息按用途可以分为三类：
财务信息、管理信息和决策信息。
财务信息是指反映已经发生的经济活动的信息，如凭证、账簿所反映的内容；管理信息是指管理所需要的特定信息，如对比分析信息、客户信用等级信息等；决策信息是指为预测决策活动直接服务的信息，如量本利、盈亏临界点分析信息等。
二、系统
系统是由一系列彼此相关、相互联系的若干部分，为实现某种特定目的而建立起来的一个整体。
相互联系的若干部分称为系统的子系统，它们是系统内用于完成某种功能的单元。
例如，一个企业可视为一个经营系统，企业中的车间或职能部门是这一系统的子系统。
系统具有以下特点。
（1）独立性。
系统是一个相对独立的个体。
（2）目的性。
系统具有特定的目的。
（3）层次性。
系统能划分成若干个更小的子系统。
（4）联系性。
各子系统相互联系。
（5）运动性。
系统总是不断地接收外界的输入，经过加工处理后，再不断地向外界输出。
（6）适应性。
系统能扩展、压缩或根据要求加以变革。
信息系统（InformationSystem，IS）是由一组完成信息收集、处理、存储和传播的相互关联的部件组成，在组织中用来支持事务处理、分析、控制与决策的系统。
信息系统具有信息收集和输入、信息处理、信息存储、信息传递及信息输出功能。
三、会计信息系统
会计信息系统（AccountingInformationSystem，AIS）是指利用会计信息技术，对会计信息进行收集、存储、处理及传送，完成会计核算、监督、管理和辅助决策任务的信息系统。
会计信息系统是企业管理信息系统中的一个重要的子系统，而会计信息系统本身又可以分解为若干子系统。
其中，按管理职能可分为三部分：
核算子系统、管理子系统和决策子系统，分别用于会计工作中的事后核算、事中控制和事前决策，用于反映企业的经营活动情况，监督企业的经营活动，参与企业管理。
这三部分既自成系统，又互相联系、缺一不可，共同组成一个完整的会计信息系统。
四、会计电算化
会计电算化有狭义和广义之分。
狭义的会计电算化是指以电子计算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用；广义的会计电算化是指与实现电算化有关的所有工作，包括会计软件的开发应用及其软件市场的培育、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划和管理、会计电算化制度的建设等。
五、会计信息化
会计信息化是指企业利用计算机、网络通信等现代信息技术手段开展会计核算，以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。
相对于会计电算化而言，从会计电算化发展到会计信息化是一次质的飞跃。
现代信息技术手段能够实时便捷地获取、加工、传递、存储和应用会计信息，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。
会计电算化解决的是利用信息技术进行会计核算和报告工作的相关问题。
会计信息化则是在会计电算化工作的基础上，以构建和实施有效的企业内部控制为指引，集成管理企业的各种资源和信息。
六、ERP和ERP系统
ERP（EnterpriseResourcePlanning，企业资源计划），是指利用信息技术，一方面将企业内部所有资源整合在一起，对开发设计、采购、生产、成本、库存、分销、运输、财务、人力资源、品质管理进行科学规划；另一方面将企业与其外部的供应商、客户等市场要素有机结合，实现对企业的物资资源（物流）、人力资源（人流）、财务资源（财流）和信息资源（信息流）等进行一体化管理（“四流一体化”或“四流合一”），其核心思想是供应链管理，强调对整个供应链的有效管理，提高企业配置和使用资源的效率。
在功能层次上，ERP除了最核心的财务、分销和生产管理等管理功能以外，还集成了人力资源、质量管理、决策支持等其他企业管理功能。
会计信息系统已经成为ERP系统的一个子系统。
七、XBRL
XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage，可扩展商业报告语言），是一种基于可扩展标记语言（ExtensibleMarkupLanguage）的开放性业务报告技术标准。
1.XBRL的作用与优势
XBRL的主要作用在于将财务和商业数据电子化，促进了财务和商业信息的显示、分析和传递。
XBRL通过定义统一的数据格式标准，规定了企业报告信息的表达方法。
企业应用XBRL的优势主要有以下几点。
（1）提供更为精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息。
（2）降低数据采集成本，提高数据流转及交换效率。
（3）帮助数据使用者更快捷方便地调用、读取和分析数据。
（4）使财务数据具有更广泛的可比性。
（5）增加资料在未来的可读性与可维护性。
（6）适应变化的会计准则制度的要求。
2.我国XBRL的发展历程
我国XBRL的发展始于证券领域。
2003年11月，上海证券交易所在全国率先实施基于XBRL的上市公司信息披露标准；2005年1月，深圳证券交易所颁布1.0版本的XBRL报送系统；2005年4月和2006年3月，上海证券交易所和深圳证券交易所先后分别加入XBRL国际组织；2008年11月，XBRL中国地区组织成立；2009年4月，财政部在《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》中将XBRL纳入会计信息化的标准；2010年10月19日，国家标准化管理委员会和财政部颁布可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准。
第三节会计电算化的特征
与手工会计处理方式相比，会计电算化具有以下特点。
（一）人机结合
在会计电算化方式下，会计人员填制电子会计凭证并审核后，执行“记账”功能，计算机将根据程序和指令在极短的时间内自动完成会计数据的分类、汇总、计算、传递及报告等工作。
（二）会计核算自动化、集中化
在会计电算化方式下，试算平衡、登记账簿等以往依靠人工完成的工作，都由计算机自动完成，大大减轻了会计人员的工作负担，提高了工作效率。
计算机网络在会计电算化中的广泛应用，使企业能将分散的数据统一汇总到会计软件中进行集中处理，既提高了数据汇总的速度，又增强了企业集中管控的能力。
（三）数据处理及时准确
利用计算机处理会计数据，可以在较短的时间内完成会计数据的分类、汇总、计算、传递和报告等工作，使会计处理流程更为简便，核算结果更为精确。
此外，在会计电算化方式下，会计软件运用适当的处理程序和逻辑控制，能够避免在手工会计处理方式下出现的一些错误。
（四）内部控制多样化
在会计电算化方式下，与会计工作相关的内部控制制度也将发生明显的变化，内部控制由过去的纯粹人工控制发展成为人工与计算机相结合的控制形式。
内部控制的内容更加丰富，范围更加广泛，要求更加严格，实施更加有效。
第四节会计软件概述
一、会计软件的概念及分类
（一）会计软件的概念
会计软件是指以会计理论和会计方法为核心，以相关会计制度为依据，以计算机及其应用技术为技术基础，以会计数据为处理对象，以为会计核算、财务管理和企业经营管理提供信息资料为目标，将计算机技术应用于会计工作的软件系统。
（二）会计软件的分类
会计软件可以按照不同的标准分为不同的类型。
1.按硬件结构分类
会计软件按硬件结构分类，可划分为单用户会计软件和多用户（网络）会计软件。
（1）单用户会计软件是指将会计软件安装在一台或几台计算机上，每台计算机中的会计软件单独运行，生成的数据只存储在本台计算机中，各计算机之间不能直接进行数据交换和共享。
（2）多用户（网络）会计软件是指将会计软件安装在一个多用户系统的主机（计算机网络的服务器）上，系统中的各终端（工作站）可以同时运行，不同终端（工作站）上的会计人员能够共享会计信息。
2.按适用范围分类
会计软件按适用范围分类，可划分为通用会计软件和定点开发会计软件。
（1）通用会计软件是指在一定范围内适用的会计软件，通用会计软件的特点是不含或含有较少的会计核算规则与管理方法。
其优点在于它实质上是一个工具，由用户自己输入会计核算规则，使会计软件突破了空间和时间上的局限，具有真正的通用性。
其缺点是软件越通用，个别用户的会计核算工作的细节就越难被兼顾。
为了合理地确定通用程度，人们开发了一些行业通用软件，如行政单位、事业单位、商业、服务业、制造业、交通业等通用会计软件。
（2）定点开发会计软件也称为专用会计软件，是指仅适用于个别单位会计业务的会计软件。
例如，某企业针对自身会计核算和管理的特点开发研制的软件。
定点开发会计软件的特点是把适合单位特点的会计核算规则与管理方法编入会计软件，如将报表格式、工资项目、计算方法等在程序中固定。
其优点是比较适合使用单位的具体情况，使用方便；其缺点是受空间和时间上的限制，只能满足个别单位在一定时期内的使用。
由于通用会计软件在应用和实施方面具有方便性和灵活性，所以现在的会计软件一般都是通用的商品化软件。
3.按提供信息的层次分类
会计软件按提供信息的层次分类，可划分为核算型会计软件和管理型会计软件。
（1）核算型会计软件是指专门用于完成会计核算工作的电子计算机应用软件，用以实现会计核算电算化。
会计核算电算化是会计电算化最重要的组成部分，它面向事后核算，采用一系列专门的会计核算方法，实现会计数据处理电子化，以提供会计核算信息，完成会计电算化基础工作。
其主要任务是设置会计科目、填制会计凭证、登记会计基本账簿、进行成本计算和编制会计报表等；主要内容包括总账处理、工资、固定资产、成本、采购、存货、销售、往来账款核算和报表处理等。
（2）管理型会计软件的功能是在全面会计核算的基础上，对会计信息进行深层加工，实现会计管理职能。
它是核算型会计软件内涵和外延的扩展，主要在核算基础之上，面向管理工作。
管理型会计软件以财务管理学为理论基础，以辅助决策为目标，以数据为中心，广泛采用会计学、统计学、运筹学、数量经济学等方法，建立反映特定财务管理问题的模型，提供管理上所需要的各种财务信息。
其主要任务是开展财务分析、进行会计预测、编制财务计划和进行会计控制。
随着制造业企业对生产与库存管理问题的研究，在MRP（物料需求计划）、MRPⅡ（企业制造资源计划）的基础上，ERP思想应运而生。
ERP系统是由美国加特纳公司（GartnerGroupInc.）最早提出的一种管理理念。
ERP扩展了管理信息集成的范围，除财务、分销和生产管理以外，还集成了企业的其他管理功能，如人力资源管理、质量管理、决策支持等，并支持国际互联网（Internet）、企业内部网（Intranet）和外部网（Extranet）、电子商务（E-Business）等。
ERP软件属于管理型软件，但是企业应用的ERP软件中用于处理会计核算数据部分的模块，也属于会计核算软件范畴。
在会计电算化的初级阶段，会计软件的主要目的是解决会计核算问题，即使用计算机对会计数据进行处理，本书介绍的也是以会计核算软件为主。
二、会计核算软件与手工会计核算的异同
（一）会计核算软件与手工会计核算的相同点
（1）目标一致。
会计核算软件与手工会计核算的目标都是进行会计核算，提供与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。
（2）遵守共同的会计准则和会计制度。
会计法规是进行会计工作的法律依据，会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。
会计核算软件和手工会计核算同样要遵守相关的会计法规。
（3）遵守共同的基本会计理论和会计方法。
会计核算软件始终是处理会计业务数据的，无论信息技术如何变化，会计核算软件开发所依据的会计理论和会计方法与手工会计核算所采用的都是一致的。
（4）会计数据处理流程大体一致。
会计核算软件的数据处理流程本质上是模仿手工会计核算流程的，只是有些步骤由于计算机处理的特点而取消了。
其共同的处理流程是：
①根据原始凭证填制记账凭证，并对凭证进行审核；②根据记账凭证登记账簿；③对数据进行加工处理。
（二）会计核算软件与手工会计核算的区别
会计核算软件与手工会计核算的区别，如表1-1所示。
表1-1会计核算软件与手工会计核算的区别
区别
手工会计核算
会计核算软件
会计核算
工具不同
算盘、计算器、纸、笔
电子计算机
会计信息
载体不同
所有数据和信息都是以纸张为载体
以磁介质存储的数据文件为主，以计算机输出的纸介质凭证、账簿、报表为辅
记账规则
不完全
相同
会计六大要素分别设置五大类账户，并开设总账和各种明细账来反映经济业务
所有账户均用科目代码加以标识，其一级科目（由财政部门统一规定）第一位代表了该科目的类别，具有自动汇总下级科目发生额的作用，通过输入明细（最末级）科目的发生额情况，可以很方便地计算出总账和相关明细账的汇总金额
账务处理
流程类型
存在差别
手工会计核算的账务处理流程类型有记账凭证核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账核算形式、日记账核算形式、日记总账核算形式等
在会计核算软件环境下，整个账务处理流程分为输入、处理和输出三个环节，其控制的重点是在输入这个环节，从输入会计凭证到输出会计账表一气呵成，全部处理过程由计算机按照程序自动完成
内部控制
方式不同
会计工作的分工以会计业务的不同性质为依据，业务责任人之间通过传递票据、凭证来建立联系，相互牵制，实现整体的会计职能
其内部控制不但要遵循手工情况下的会计准则和会计制度，还要遵循针对会计电算化环境的一些特殊制度，如组织控制、硬件控制、软件维护控制、文档控制等。
内部控制的重点就是控制好原始会计数据的输入，以便把非法数据排除在系统之外
三、会计软件的配备方式
企业配备会计软件的方式主要有购买、定制开发、购买与开发相结合等方式。
其中，定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企业与外部单位联合开发三种具体的开发方式。
（一）购买通用会计软件
通用会计软件是指软件公司为会计工作而专门设计开发，并以产品形式投入市场的应用软件。
企业作为用户，付款购买即可获得软件的使用、维护、升级以及人员培训等服务。
采用这种方式的优点主要有以下4点。
（1）企业投入少，见效快，实现信息化的过程简单。
（2）软件性能稳定，质量可靠，运行效率高，能够满足企业的大部分需求。
（3）软件的维护和升级由软件公司负责。
（4）软件安全保密性强，用户只能执行软件功能，不能访问和修改源程序。
采用这种方式的缺点主要有以下两点。
（1）软件的针对性不强，通常针对一般用户设计，难以适应企业特殊的业务或流程。
（2）为保证通用性，软件功能的设置往往过于复杂，业务流程简单的企业可能感觉不易操作。
（二）自行开发
自行开发是指企业自行组织人员进行会计软件开发。
采用这种方式的优点主要有以下两点。
（1）企业能够在充分考虑自身生产经营特点和管理要求的基础上，设计最有针对性和适用性的会计软件。
（2）由于企业内部员工对系统充分了解，当会计软件出现问题或需要改进时，企业能够及时、高效地纠错和调整，保证系统使用的流畅性。
采用这种方式的缺点主要有以下两点。
（1）系统开发要求高、周期长、成本高，系统开发完成后，还需要较长时间的试运行。
（2）自行开发软件系统需要大量的计算机专业人才，普通企业难以维持一支稳定的高素质软件人才队伍。
（三）委托外部单位开发
委托外部单位开发是指企业通过委托外部单位进行会计软件开发。
采用这种方式的优点主要有以下两点。
（1）软件的针对性较强，降低了用户的使用难度。
（2）对企业自身技术力量的要求不高。
采用这种方式的缺点主要有以下4点。
（1）委托开发费用较高。
（2）开发人员需要花大量的时间了解业务流程和客户需求，会延长开发时间。
（3）开发系统的实用性差，常常不适用于企业的业务处理流程。
（4）外部单位的服务与维护承诺不易做好，因此这种方式目前已很少使用。
（四）企业与外部单位联合开发
企业与外部单位联合开发是指企业联合外部单位进行软件开发，由本单位财务部门和网络信息部门进行系统分析，由外单位负责系统设计和程序开发工作，开发完成后，对系统的重大修改由网络信息部门负责，日常维护工作由财务部门负责。
采用这种方式的优点主要有以下两点。
（1）开发工作既考虑了企业自身的需求，又利用了外单位的软件开发力量，开发的系统质量较高。
（2）企业内部人员参与开发，对系统的结构和流程较熟悉，有利于企业日后进行系统维护和升级。
采用这种方式的缺点主要有以下两点。
（1）软件开发工作需要外部技术人员与内部技术人员、会计人员充分沟通，系统开发的周期较长。
（2）企业支付给外单位的开发费用相对较高。
第五节会计软件的功能模块
一、会计软件各模块的功能描述
完整的会计软件的功能模块包括账务处理模块、固定资产管理模块、工资管理模块、应收管理模块、应付管理模块、成本管理模块、报表管理模块、存货核算模块、财务分析模块、预算管理模块、项目管理模块和其他管理模块。
（一）账务处理模块
账务处理模块是以凭证为数据处理起点，通过输入和处理凭证，完成记账、银行对账、结账、账簿查询及打印输出等工作。
目前许多商品化的账务处理模块还包括往来款管理、部门核算、项目核算和管理及现金银行管理等一些辅助核算的功能。
（二）固定资产管理模块
固定资产管理模块主要是以固定资产卡片和固定资产明细账为基础，实现固定资产的会计核算、折旧计提和分配、设备管理等功能，同时提供了按类别、使用情况、所属部门和价值结构等进行分析、统计固定资产和各种条件下的查询、打印功能，以及该模块与其他模块的数据接口管理。
（三）工资管理模块
工资管理模块是进行工资核算和管理的模块，该模块可以以人力资源管理提供的员工
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