版中级会计师《中级会计实务》检测真题II卷 附答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》检测真题II卷附答案
2020版中级会计师《中级会计实务》检测真题（II卷）附答案
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、2017年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2018年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2018年3月31日甲公司未实际支付该款项。
甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017年年度财务报告批准报出日为2018年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素，该事项导致甲公司2017年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。
A.75
B.67.5
C.85
D.76.5
2、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B．无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
C．价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本
D．使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
3、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，未项尚未收到；该批商品成本为2200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
4、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股权，能够对B公司施加重大影响。
取得投资时B公司的一批存货的公允价值为300万元，账面价值为200万元。
截至2013年底，该批存货已对外出售40%。
B公司2013年度实现净利润260万元。
不考虑所得税等因素，则A公司2013年底应确认的投资收益为（）万元。
A、60
B、44
C、52
D、72
5、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
6、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是（）。
A.固定资产分期计提折旧
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动加权平均法
7、某企业采用递延法进行所得税会计处理，所得税税率为33％。
该企业1999年度利润总额为l10000元，发生的应纳税时间性差异为10000元。
经计算，该企业1999年度应交所得税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。
则该企业1999年度的所得税费用为（）元。
A．29700
B．33000
C．36300
D．39600
8、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。
则在租赁开始口，海洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（）。
A．210万元和45万元
B．205万元和50万元
C．210万元和40万元
D．215万元和40万元
9、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。
由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。
A、110
B、100
C、120
D、90
10、下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（）。
A、会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础会计中级考试时间
B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行处理
D、某项变更难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理
11、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。
A．可变现净值等于存货的市场销售价格
B．可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C．可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D．可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
12、2017年12月1日,甲公可与乙公司签订一份不可撤销的销售合同,合网的定甲公司以205元/件的价格向销售100件M产,交货日期为018年1月10日,2017年12月31日甲公司库存M产品1500件。
成本为200元件。
市场销售191元件。
预计M产品的销售费用均为1元作,不考虑其他因素,2017年12月31日甲公可应对M产品计提的存货跌价准备金额为（）。
A.0
B.15000
C.5000
D.1000
13、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是（）。
A.商誉
B.固定资产
C.长期股权投资
D.投资性房地产
14、关于企业会计政策的选用，下列情形中不符合相关规定的是（）。
A、因原采用的会计政策不能可靠的反映企业的真实情况而改变会计政策
B、会计准则要求变更会计政策
C、为减少当期费用而改变会计政策
D、因执行企业会计准则将对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
15、2007年3月31日，甲公司对经营租人的某固定资产进行改良。
2007年4月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。
该经营租人固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。
2007年度，甲公司应摊销的金额为（）万元。
A．15
B．16.88
C．40
D．45
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位资本公积增加中华会计网校
C．被投资单位宣告分派现金股利
D．投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
2、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。
A．与所得税收付有关的现金流量
B．筹资活动产生的现金流入或者流出
C．与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D．与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
3、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C、可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D、可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
4、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中,正确的有（）。
A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算
B.房产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算
C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算
D.工业企业将以经营租赁方式租出的自有权作为无形资产核算
5、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。
A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C.法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D.经济环境改变，企业无法确定累积影响数
6、下列各项中，关于固定资产后续支出的说法中正确的有（）。
A.大修理支出应资本化计入固定资产成本中
B.固定资产发生后续支出完工并达到预定可使用状态时应重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法
C.固定资产更新改造中有被替换设备的，应将其账面价值从在建工程中扣除，无论被替换设备是否有经济利益的流入，均不会影响最终固定资产的入账价值
D.生产车间和行政管理部门固定资产的日常维修费用均计入管理费用
7、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
8、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理，其条件包括（）。
A、企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
B、企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定
C、法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法，但企业无法确定会计政策变更累积影响数
D、经济环境改变，企业无法确定累积影响数
9、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。
2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。
出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。
下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并利润表中不确认投资收益
B.合并资产负债表中终止确认商誉
C.个别利润表中确认投资收益780万元
D.合并资产负债表中增加资本公积140万元
10、对互斥型房地产投资方案进行直接比选时，比较方案之间必须具备的可比性条件有（）。
A．各方案均为房地产开发投资项目
B．各方案有相同的投资收益率
C．各方案费用和效益的计算口径一致
D．各方案有相同的计算期
E．各方案现金流量有相同的时间单位
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）事业单位摊销的无形资产价值，应相应减少净资产中非流动资产基金的金额。
2、（）按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。
3、（）在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。
4、（）企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。
5、（）事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
6、（）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。
7、（）民间非营利组织接受劳务捐赠时，按公允价确认捐赠收入。
8、（）合并财务报表中，少数股东权益项目的列报金额不能为负数。
9、（）典型的股份支付通常涉及四个主要环节：
授予、可行权、行权和出售。
10、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求：
根据资料（3），判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确，同时说明判断依据。
计算商铺2012年12月31日的账面价值。
2、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。
相关资料如下：
资料一：
2016年9月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。
合
同约定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格为45万元/台。
2016年9月10日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售市场价格为42万元/台。
估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为0.15万元/台。
2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对S型机床计提存货跌价准备。
资料二：
2016年12月31日，甲公司库存一批用于生产W型机床的M材料。
该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。
该批M材料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。
甲公司尚无W型机床订单。
W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万元/台。
2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备--M材料”账户的贷方余额为5万元。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。
（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理由。
如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。
（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。
如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2015年至2016年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6300万元购货款。
由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。
2015年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6000万元。
A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。
此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2015年1月1日，B公司所有者权益总额为6750万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3000万元。
其中一项存货的公允价值比账面价值高100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
该项存货2015年全部对外销售。
（3）2015年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2015年5月，A公司将本公司生产的M产品销售给B公司，售价为400万元，成本为280万元。
相关款项已结清。
B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2015年6月，B公司将其生产的N产品一批销售给A公司，售价为250万元，成本为160万元。
相关款项已结清。
至2015年12月31日，A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
（4）2015年B公司实现净利润870万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（5）2016年，A公司将购自B公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2016年B公司实现净利润2000万元，对外分配现金股利160万元，除此之外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（6）其他有关资料如下：
①所得税税率为25%；
②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
<1>、编制A公司2015年取得长期股权投资的相关会计分录，并计算合并商誉。
<2>、编制A公司2015年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
<3>、编制A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵销分录。
2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：
资料一：
2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。
资料二：
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
资料三：
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。
资料四：
2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。
资料五：
乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
资料六：
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。
（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
（6）分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、【答案】D
2、参考答案：
B
3、【答案】A
4、B
5、正确答案:
B
6、参考答案:
B
7、C
8、答案：
A
9、B
10、【参考答案】A
11、参考答案：
D
12、C
13、【答案】A
14、C
15、答案：
C
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、参考答案：
AD
2、参考答案：
ABCD
3、【正确答案】AC
4、BC
5、【正确答案】ABCD
6、正确答案:
B,C,D
7、【答案】BCD
8、【正确答案】ABCD
9、【答案】ACD
10、CDE
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、错
3、错
4、错
5、对
6、错
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、甲公司的会计处理不正确。
理由：
发生装修支出金额较大，装修后预计租金收入将大幅增加，符合确认投资性房地产的确认条件，应予资本化。
2012年12月31日商铺的账面价值=4500-300+1500=5700（万元）。
2、答案如下：
（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10×（45-0.18）=448.2（万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4×（42-0.15）=167.4（万元）。
所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4=615.6（万元）。
（2）S型机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。
理由：
对于有合同部分：
S型机床成本=44.25×10=442.5（万元），可变现净值448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部分S型机床未发生减值；
对于无合同部分：
S型机床成本=44.25×4=177（万元），可变现净值167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型机床发生减值，应计提存货跌价准备=177-167.4=9.6（万元）。
借：
资产减值损失9.6
贷：
存货跌价准备9.6
（3）M材料用于生产W机床，所以应先确定W机床是否发生减值，W机床的可变现净值=10×（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W机床可变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。
M材料的可变现净值=（12-
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