会计之意义.docx
《会计之意义.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计之意义.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
会计之意义
§會計之意義：
（一種商業資訊共通之語言）
（1）運用有系統、有組織之理論與方法
（2）為特定之經濟個體
（3）用貨幣金額記錄、彙總有關財務性質之經濟活動
（4）於每一期間編成報表，提供有用之資訊
§會計之功用：
（1）對內部使用者→管理決策之參考及監督考核之依據。
（企業本身各階層管理人員）
（2）對外部使用者→經營績效、投資風險、債信評估、課稅依據。
（投資人、債權人、政府機關）
§會計之種類：
（一）依業務性質分類→營利會計及非營（牟）利會計
（1）營利會計─以營利為目的之企業，著重損益之計算。
【如：
一般公、民營企業，及金融、郵政、電信、水電、海空、鐵公路、公用事業etc.】
》財務會計（一般買賣業）
》成本會計（一般製造業）
》管理會計（成本會計之延伸及管理資訊之運用）
》特殊行業會計（銀行、保險、交通及公用事業）
（2）非營（牟）利會計─非以營利為目的之機構，僅計算收支（結餘）不需計算損益。
（又稱收支會計）
【如：
個人、家庭，及政府（行政）機關、教育、文化、宗教、慈善團體、基金會etc】
（二）依資專業範疇分：
（1）財務會計：
商業會計：
一般買賣業
成本會計：
一般製造業
（2）管理會計：
成本會計之延伸及管理資訊之運用
（三）依資本結構分類→
企業組織型態有三種：
（1）獨資企業－業主一人投資，獨自享有利益，承擔全部風險。
【獨資會計】
（2）合夥企業－二人或以上共同出資，共同享有利益，共同承擔全部風險。
【合夥會計】
（3）公司組織－依公司法組織登記成立之社團法人。
【公司會計】
§會計四大基本慣例（基本環境假設）：
反映財務會計之本質
一、企業個體→每一企業均視為一個獨立的經濟個體。
【企業是企業、業主是業主】
◎業主與企業各自獨立，帳務處理應分開。
【設「業主往來」用以記錄企業與業主間臨時性交易】
◎業主同時擁有一家以上企業，各企業應獨立分開記帳。
◎母子公司應編合併報表，各部門仍編部門報表。
【會計上經濟實體重於法律形式】
二、繼續經營→在可預見之未來企業將不會結束，才能完成計劃執行及履行應盡義務。
◎排除清算價值之使用－以取得成本入帳，固定資產按帳面價值表達。
◎資產成本可合理分攤－固定資產題列折舊、遞延資產及無形資產價值得以評價。
◎劃分長短期之理論基礎－資產區分流動及非流動；負債區分為短期及長期，並得以評估債信。
三、會計期間→便於計算損益，以人為方式將企業生命劃分成若干相等的段落。
◎權責發生（應計）基礎觀念因而產生。
◎會計期間可長可短，以一年為一個會計期間者為會計年度。
※【會計期間≠會計年度】
◎按年編製會計報表。
‧商業會計年度（曆年制）1/1~12/31
‧政府會計年度（七月制）7/1~次年6/30
‧自然會計年度（x月制）淡旺季
四、貨幣評量→會計之記載應以各國通用貨幣為衡量工具。
◎須能以貨幣單位衡量之交易，才是會計記帳之事項
◎假設物價波動不影響報表之真確性（幣值不變）
§會計之基本原則：
指導會計處理之規範
一、歷史成本原則（成本原則）→指獲取資源而付出之代價。
（以取得成本－成交價入帳）
【取得成本=凡達到可供使用（銷售）狀態或地點前，一切合理及必要之支出】
二、收入與費用配合原則（配合原則）→計算正確之損益。
（期末調整及評價）
【同一會計期間所產生之收益，應與同一期間產生該收益所支付之成本，計算當期之損益】
三、收益實現原則→收益認列入帳時點之決定。
（已賺取或已實現）
四、客觀性原則→會計記帳應依據原始憑證，按實際成交價入帳。
五、充分揭露原則（充分表達）→必要之資訊均應提供於報表中。
（附註說明）
六、一致性原則（一貫性）→對已選用之會計處理原則方法，不同期間亦須相同。
七、重要性原則→交易金額不大，不影響報表之比較及決策，可不嚴格遵守會計原則。
八、穩健原則（保守）→不預計未實現利益但預估可能損失，資產評價從低，負債從高。
九、行業特性原則→特殊行業得採用特殊之會計處理方法。
十、成本效益原則→會計資訊的使用，應使其效益大於成本才值得。
§交易之概念：
對等的有價物交換。
※凡能引起企業之資產、負債及業主權益發生增減變化的事項，必須在會計記錄上加以記載者，稱為會計事項。
又可區分交易與非交易事項如下：
一、交易事項：
與其他企業個體互動發生之經濟活動。
（1）必有交易雙方之授受主體→甲方與乙方、買方與賣方。
（2）必有各方提供交換之授受有價物（客體）→須可用金錢數量化。
（3）各方所提供之有價物，其價值須相等→雙方有價物主觀之公平市價須相等。
（4）須雙方同意接受，並完成交換→有授受之行為。
【如：
商品買賣、帳款收付、支付費用、業主增減資本、接受捐贈】
二、非交易事項→未與其他企業個體互動發生之經濟活動。
【如：
災害損失、匯率變動損益、期末調整、帳務錯誤更正】
§交易之種類：
（1）現金交易→純現金收付之交易。
（2）轉帳交易→完全不涉及現金收付之交易。
（3）混合交易→部份現金及部份非現金之交易。
§會計事項之種類：
（1）對外會計事項→企業與外界（企業以外之第三人）發生授受關係。
（2）內部會計事項→企業本身內部發生。
§會計事項之記載：
採用複式簿記原理，同時均衡性記錄交換雙方相等金額之方法。
（1）以「企業本身」為記錄之主體→確定為誰記帳之立場。
（2）以「會計科目」為記錄之重心→相同性質有價物共用名稱。
（3）以「金額」為主觀價值之表示→須以貨幣衡量交換對等之價值。
（4）以「借」、「貸」表示交易之動作→同時記錄授受雙方之增減。
※每一記錄必定一借一貸，至少使用二個會計科目
※每一記錄必定「有借必有貸、借貸雙方必相等」
§會計憑證之意義及種類：
證明會計事項發生，憑以入帳之依據。
※會計記錄之可靠性基礎建立在須有客觀之憑證始能記帳
（一）原始憑證→
（1）外來憑證：
與企業以外之第三人交易所取得之憑證。
【第三人開立的收據、發票收執聯、員工借據、薪資清冊（已用印）、業主暫支款領據】
（2）對外憑證：
與企業以外之第三人交易所給予之憑證存根。
【開給第三人的收據、發票存根聯】
（3）內部憑證：
企業內部部門與部門間之交易憑證。
【領貨單、出貨單、薪資清冊（未用印）】
（二）記帳憑證→
（1）傳票：
【複式】現金收入傳票、現金支出傳票、分錄轉帳傳票、現金轉帳傳票
【單式】現金收入傳票、現金支出傳票、轉帳支出傳票、轉帳收入傳票
（2）應付憑單
§會計要素之內容：
（會計要素之層級分類及會計科目表）
基本要素：
資產、負債、業主權益，加上：
收入、費用，合稱會計五大要素。
◎實帳戶→屬資產、負債、業主權益三大類之會計科目。
特性：
該帳戶得跨越會計期間作金額之累計，故本期期末（餘額）=下期期初（餘額）。
◎虛帳戶→屬收入、費用二大類之會計科目。
特性：
該帳戶僅為供計算當期之損益而設，於期末須結清，轉入本期損益。
§會計科目：
授受雙方有價物，依相同性質歸類，所共用的名稱。
（會計語言之單字）
※會計科目可依企業特殊業務性質需要而自行創設，惟一般共同發生的仍需一致。
§借貸法則之形成：
（借方）
（企業資金之來源及用途）
（貸方）
用
資產
可支配使用尚未耗用之財物。
負債
企業因向外負債而取得資金
來
可向他人請求交付之權利。
業主權益
企業因業主投入而取得資金
途
費用
已耗用之財物或耗費。
收入
企業因經營業務賺取之資金
源
【重要觀念】
※“借”或“貸”僅表達一交易引起某一要素增加或減少變化之方向。
※每一交易必有對等雙方之有價物交換，故每一交易之記錄（分錄），至少必有一借一貸雙方，且其借方金額與貸方金額必定相等。
（有借必有貸，借貸雙方必相等→複式簿記原理）
（借方）
借貸法則
（貸方）
資產
（增加）
資產
（減少）
負債
（減少）
負債
（增加）
業主權益
（減少）
業主權益
（增加）
收入
（減少）
收入
（增加）
費用
（增加）
費用
（減少）
※任一方一個會計要素之變動，將有另一方一個會計要素相對應之變化。
◎故借貸法則之組合共有25種變化。
◎異方向會計要素之變化，在一個交易分錄中，將可能同時發生。
◎同方向會計要素之變化，在一個交易分錄中，不可能同時發生。
§會計基本方程式之形成：
一會計事項之記錄，必定借貸相等，建立一恆等的會計方程式。
原式：
（用途）【借方】資產＋費用＝負債＋業主權益＋收入【貸方】（來源）
移項：
使（收入－費用）＝損益形成：
移項
（1）【借方】資產＝負債＋業主權益＋（收入－費用）【貸方】又：
當收入（大）－費用（小）＝損益（正數）；產生淨利業主權益因而增加（加項）
當收入（小）－費用（大）＝損益（負數）；產生淨損業主權益因而減少（減項）
變化
（2）資產＝負債＋[業主權益＋（收入－費用）]….【獲利方程式（結帳前）】
結帳後虛帳戶歸零：
【借方】資產＝負債＋業主權益【貸方】（基本方程式）
借方金額與貸方金額必定相等，故不論盈虧，會計方程式均為恆等式。
當業主原始投資，尚未營業無負債資產＝業主權益………………【原始方程式】
營業前以負債方式增加資金資產＝負債＋業主權益……..【基本方程式】
移項（3）負債＝資產－業主權益…….【負債方程式】
移項（4）業主權益＝資產－負債…….【業主權益方程式】
（期初）資產=負債+業主權益
\
/
＋損益＝（收入－費用）
＋資本
（＋增資）
（－減資）
＋往來
（＋存入）
（－提取）
（期末）資產=負債+業主權益
（期初）業主權益＋
（＋淨利）
（－淨損）
＋
（＋增資）
（－減資）
＋
（＋存入）
（－提取）
＝
（期末）業主權益
【會計方程式應用計算演練】
1.依會計方程式原理計算下列空欄：
（各小題情況獨立）
題號
資產
負債
業主權益
收入
費用
1
5,000
1,500
（1）
3,000
2,000
2
20,000
（2）
12,000
6,000
5,500
3
（3）
2,500
6,500
15,000
14,000
4
1,800
900
1,000
（4）
1,200
5
900
200
500
1,500
（5）
2.請將正確金額填入下列空格：
（各小題情況獨立）
期末資產
期末負債
期初資本
期末資本
總收入
總費用
淨利（損）
1
750
300
400
（1）
（2）
540
（3）
2
（4）
900
（5）
1,500
1,000
（6）
－300
3.請將正確金額填入下列空格：
（連續年度）
期末資產
期末負債
期初資本
期末資本
總收入
總費用
淨利（損）
94年
900
400
450
（1）
（2）
900
（3）
95年
1,500
800
（4）
（5）
1,700
（6）
（7）
4.請將正確金額填入下列空格：
（各小題情況獨立）
期初資本
本期增資
本期提取
本期淨利
期末資本
甲店
250
10
30
（1）
280
乙店
140
5
（2）
10
120
5.有甲、乙、丙、丁四家商店，期初及期末之資產及負債金額均相等，情形如下：
資產負債
期初30,00018,000
期末52,00021,000
在本年內，甲商店資本無增加，業主亦未提用款項。
乙商店資本無增加，業主提用款項$10,000。
丙商店資本增加$20,000，業主亦未提用款項。
丁商店資本增加$8,000，業主並提用款項$12,000。
試計算四家商店本年度損益各若干？
6.某商店年初業主權益為$172,000，當年之收入為$60,000，費用為$36,000，業主曾提取現金$12,000，則該年期末業主權益為。
7.某商店87年初資產為$30,000，負債為$10,000，87年中資本主曾增資$4,000，88年初資產為$40,000，負債為$18,000，若87年之收入為$90,000，則87年費用為。
8.某商店年底有資產$70,000，負債$30,000，收入$29,000，費用$16,000，則期初資本為。
常用會計科目表
1000資產類（借方科目，增加時借記，減少時貸記，正常為借餘；抵銷科目相反）
1100流動資產
1101
現金
1102
銀行存款
1103
短期投資
1104
應收票據
1105
應收帳款
1106
（備抵呆帳）
1107
其他應收款
1108
應收（收入）
1109
存貨
1110
預付貨款
1111
預付（費用）
1112
用品盤存
1113
進項稅額
1114
留抵稅額
1115
應收退稅款
1200基金及長期投資
1201
（XX）基金
1202
長期投資
1300固定資產（供營業上使用之資產，耐用年限一年以上）
1301
土地
1302
土地改良物
1303
（累計折舊-土）
1304
建築物
1305
（累計折舊-建）
1306
生財器具
1307
（累計折舊-生）
1308
機器設備
1309
（累計折舊-機）
1310
運輸設備
1311
（累計折舊-運）
1312
租賃權益
1313
租賃改良物
1314
（累計折舊-租）
1315
雜項設備
1316
（累計折舊-雜）
1400遞耗資產
1401
天然資源
1402
（累計折耗）
1500無形資產及遞延費用（借項）
1501
商譽
1502
（開辦費）***
1503
商標權
1504
專利權
1505
著作權
1506
特許權
1507
電腦軟體
1508
債券發行成本
1509
未攤銷損失
1600其他資產
1601
存出保證金
1602
暫付款
1603
代付款
1604
待處分資產
※『開辦費』我國稅法及商業會計法仍為無形資產按最低五年攤銷，公認會計原則已改列當期營業費用。
2000負債類（貸方科目，增加時貸記，減少時借記，正常為貸餘）
2100流動負債（一年內到期必須償付者）
2101
銀行透支
2102
短期借款
2103
應付票據
2104
應付帳款
2105
其他應付款
2106
應付（費用）
2107
預收貨款
2108
預收（收入）
2109
銷項稅額
2110
應納稅額
2111
應付所得稅
2200長期負債（一年內以上到期必須償付者）
2201
應付公司債
2202
長期借款
2203
長期抵押借款
2300其他負債
2301
存入保證金
2302
暫收款
2303
代收款
3000業主權益類（貸方科目，增加時貸記，減少時借記，正常為貸餘）【獨資會計適用】
3101
業主資本
3102
業主往來
3103
本期損益
※『業主往來』若為借餘時，為業主權益之減項。
※【收入–費用=本期損益】（借餘）為費用>收入=淨損；（貸餘）為收入>費用=淨利。
※故「收入」為業主權益之加項；「費用」為業主權益之減項，均為虛帳戶，是為計算各期損益所設置。
4000收入類（業主權益加項）（貸方科目，增加時貸記，減少時借記，正常為貸餘，抵銷科目相反）
4100營業收入（因主要營業活動所產生）
4101
銷貨收入
4102
（銷貨退回）
4103
（銷貨折讓）
4104
（銷貨折扣）
4105
業務收入
4200非營業收入（非因主要營業活動所產生）
4201
利息收入
4202
佣金收入
4203
租金收入
4204
投資收入
4205
商品盤盈
4206
現金短溢（貸餘）
4207
出售（資產）利益
4208
其他收入
5000費用類（業主權益減項）（借方科目，增加時借記，減少時貸記，正常為借餘；抵銷科目相反）
5100銷貨成本（已售出商品之購入成本）
5101
進貨
5102
進貨費用
5103
（進貨退出）
5104
（進貨折讓）
5105
（進貨折扣）
5106
折耗
5200營業費用
5201
薪工津貼
5202
勞務費
5203
銷貨運費
5204
文具用品
5205
水電費
5206
郵電費
5207
廣告費
5208
交際費
5209
保險費
5210
租金支出
5211
佣金支出
5212
職工福利
5213
燃料費
5214
交通費
5215
伙食費
5216
修繕費
5217
稅捐
5218
自由捐贈
5219
書報雜誌
5220
團體會費
5221
權利金
5222
研究發展費
5223
呆帳損失
5224
折舊
5225
各項攤銷
5226
雜費
5227
（開辦費）***
5300非營業費用
5301
利息支出
5302
投資損失
5303
出售（資產）損失
5304
商品盤損
5305
現金短溢（借餘）
5306
其他損失
※註：
商品盤盈（損），又可用『存貨短溢』科目，借餘為費用，貸餘為收入。
（收入與費用共同科目）
薪工津貼，又可用『薪資支出』科目。
現金盤盈（損），又可用『現金短溢』科目，借餘為費用，貸餘為收入。
（收入與費用共同科目）
【補充資料】
3000業主權益類【合夥會計適用】
3101
XX合夥人資本
3102
XX合夥人往來
3103
本期損益
※『合夥人往來』若為借餘時，為業主權益之減項。
3000業主權益類【公司會計適用】
3101
普通股股本
3102
特別股股本
3103
資本公積
3104
保留盈餘
3105
本期損益
※『股東往來』非業主權益科目，若為借餘時，為資產；若為貸餘時，為負債。
升级会员 