中级会计实务测评班模拟7171819章.docx
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中级会计实务测评班模拟7171819章
中级会计实务（2014）测评班（七）（17、18、19章）
一、单项选择题
1.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2013年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8人民币元。
2013年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78人民币元。
2013年6月30日，即期汇率为1美元=7.77人民币元。
甲公司因该外币应收票据在2013年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.2
B.4
C.6
D.8
2.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2013年4月12日，甲公司收到一张不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8人民币元。
2013年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=7.78人民币元。
2013年6月30日，即期汇率为1美元=7.77人民币元。
甲公司因该外币应收票据在2013年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.2
B.5
C.6
D.8
3.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2013年4月12日，甲公司收到一张不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8人民币元。
2013年6月30日，即期汇率为1美元=7.77人民币元。
2013年9月30日的当日即期汇率为1美元=7.81人民币，甲公司因该外币应收票据在2013年第三季度产生的汇兑收益为（ ）万元人民币。
A.2
B.5
C.6
D.8
4.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。
2013年4月12日，甲公司收到不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8人民币元。
2013年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78人民币元。
2013年6月30日，即期汇率为1美元=7.77人民币元。
甲公司因该外币业务在2013年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。
A.2
B.4
C.6
D.8
5.企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（ ）。
A.存货
B.固定资产
C.实收资本
D.未分配利润
6.下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（ ）。
（2010年）
A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益
7.下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法
B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年
C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式
D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策
8.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（ ）。
（2011年）
A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础
B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性
C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理
D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理
9.在资产负债表日后至财务报表批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
（2012年）
A.以资本公积转增股本
B.发现了财务报表舞弊
C.发现原预计的资产减值损失严重不足
D.实际支付的诉讼费赔偿额与原预计金额有较大差异
二、多项选择题
1.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（ ）。
（2011年）
A.取得借款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
2.下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有（ ）。
A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在资产负债表中单独列示
B.对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担
C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算
D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益
3.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（ ）。
（2011年）
A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法
B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误
C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果
D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更
4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（ ）。
（2011年）
A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露
B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目
C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项
D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据
三、判断题
1.企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表项目均采用资产负债表日的即期汇率折算，利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
（ ）（2012年）
2.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。
（ ）（2008年）
3.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。
（ ）（2011年）
4.企业编制的合并财务报表涉及境外经营时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销，抵销后仍有余额的，再将该余额转入外币报表折算差额。
（ ）（2013年）
5.发现以前会计期间的会计政策变更存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。
（ ）
6.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。
（ ）（2009年）
7.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。
（ ）（2011年）
四、计算分析题
1.国内B公司以人民币作为记账本位币，该公司在欧盟国家设有一家子公司S公司，S公司在欧洲的经营活动拥有完全的自主权：
自主决定其经营政策、销售方式、进货来源等，B公司与S公司除投资与被投资关系外，基本不发生业务往来，S公司的产品主要在欧洲市场销售，其一切费用开支等均由S公司在当地自行解决。
2.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
按月计算汇兑损益，1月份发生如下经济业务。
（1）2010年1月2日向国外丙公司销售商品一批，根据销售合同，货款共计80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币，假定不考虑增值税等相关税费，货款已经收到。
甲公司账务处理：
借：
银行存款（美元） （80×6.8）544
贷：
主营业务收入 544
（2）2010年1月15日向国外丙公司销售商品一批，根据销售合同，货款共计100万美元，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币，假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。
甲公司账务处理：
借：
应收账款（美元） （100×6.7）670
贷：
主营业务收入 670
（3）2010年1月20日从国外乙公司购进原材料一批，货款20万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元人民币，假定不考虑进口关税和增值税，货款尚未支付。
借：
原材料 132
贷：
应付账款（美元） （20×6.6）132
（4）2010年1月25日，甲公司为增资扩股与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本250万美元，当日的即期汇率为1美元=6.82元人民币。
其中，1370万元人民币元作为注册资本的组成部分
借：
银行存款（美元） （250×6.82）1705
贷：
实收资本 1370
资本公积—资本溢价 335
（5）2010年1月26日，将10万美元兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.5元人民币，当日即期汇率为1美元=6.7元人民币。
企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由此产生的汇兑差额计入当期财务费用。
甲公司当日的账务处理为：
借：
银行存款（人民币） （10×6.5）65
财务费用—汇兑差额 2
贷：
银行存款（美元） （10×6.7）67
（6）2010年1月31日的当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。
要求：
（1）甲公司上述货币性项目期末调整产生的汇兑差额。
（2）计算甲公司1月份汇兑损益总额。
3.甲公司为医疗设备经销商，其记账本位币为人民币，外币交易采用交易日即期汇率折算。
2013年10月8日，以1000欧元／台的价格从国外购入某新型医疗设备200台（该设备在国内市场尚无供应），当日即期汇率为1欧元=9.28人民币元。
2013年12月31日，尚有120台设备未销售出去，国内市场仍无该设备供应，其在国际市场的价格已降至920欧元／台。
2013年12月31日的即期汇率是1欧元=9.66人民币元。
假定不考虑增值税等相关税费。
4.甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。
2013年6月8日，以每股1美元的价格购入乙公司B股10000股，划分为交易性金融资产核算，当日汇率为1美元=6人民币元，款项已支付。
2013年12月31日，乙公司B股市价变为每股2美元，当日汇率为1美元=7人民币元。
假定不考虑相关税费的影响。
5.甲公司2012年的财务报告于2013年4月30日批准报出，资产负债表日后事项的涵盖期间为：
2013年1月1日至2013年4月30日。
甲公司2012年10月向乙公司销售商品一批，至2012年12月31日货款5000万元尚未收到。
判断下列事项属于调整事项还是非调整事项？
问题1：
2012年12月31日前发生火灾，乙公司财务状况已出现财务危机，甲公司估计对乙公司的应收账款将有10%无法收回，故按10%的比例计提坏账准备。
2013年2月2日甲公司接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有80%的债权无法收回。
问题2：
2012年12月31日乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回。
乙公司2013年2月发生重大火灾，2月2日得知导致甲公司80%的应收账款无法收回。
6.甲公司2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表等的日后期间为2010年1月1日—2010年3月31日（批准报出日）；报告年度为2009年度。
事项一：
2010年1月15日，甲公司发放2009年12月份工资50万元，
事项二：
2010年2月按面值发行债券，价款为5000万元。
分别判断事项一二是属于资产负债表日后事项还是非日常事项还是正常事项。
7.甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司应在20×9年8月向乙公司交付A产品3000件。
但甲公司未按照合同发货，并致使乙公司遭受重大经济损失。
20×9年11月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿9000000元。
20×9年12月31日人民法院尚未判决，甲公司对该诉讼事项确认预计负债6000000元，乙公司未确认应收赔偿款。
2×10年2月8日，经人民法院判决甲公司应赔偿乙公司8000000元，甲、乙双方均服从判决。
判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款8000000元。
甲、乙两公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。
甲公司和乙公司20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成，因此，应根据法院判决结果调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额。
要求：
作出账务处理。
8.甲公司20×9年6月销售给乙公司一批物资，货款为2000000元（含增值税）。
乙公司于7月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定，乙公司应于收到所购物资后3个月内付款。
由于乙公司财务状况不佳，到20×9年12月31日仍未付款。
甲公司于20×9年12月31日已为该项应收账款计提坏账准备100000元。
20×9年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为4000000元，其中1900000元为该项应收账款。
甲公司于2×10年2月3日（所得税汇算清缴前）收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。
甲公司预计可收回应收账款的60%。
20×9年所得税汇算清缴均在2×10年3月10日完成（假定该项损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）
本例中，甲公司在收到人民法院通知后，首先可判断该事项属于资产负债表日后调整事项。
甲公司原对应收乙公司账款计提了100000元的坏账准备，按照新的证据应计提的坏账准备为800000元（2000000×40%），差额700000元应当调整20×9年度财务报表相关项目的数字。
9.甲公司20×9年10月25日销售一批A商品给乙公司，取得收入2400000元（不含增值税），并结转成本2000000元。
20×9年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对该应收账款计提坏账准备。
2×10年2月8日，由于产品质量问题，本批货物被全部退回。
甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
甲公司于2×10年2月20日完成20×9年所得税汇算清缴。
甲公司适用的增值税税率为17%。
由于销售退回发生在甲公司报告年度所得税汇算清缴之前，因此在所得税汇算清缴时，应扣除该部分销售退回所实现的应纳税所得额。
要求：
做出甲公司处理。
五、综合题
1.甲公司为上市公司，该公司2012年5月在对其2011年度财务报表进行检查时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。
该题目不涉及应交税费——应交所得税的调整，涉及暂时性差异的确认递延所得税。
所得税税率25%。
交易均为公允交易，且均具有重要性。
2011年，甲公司将本公司商品出售给关联方（乙公司），期末形成应收账款6000万元。
甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备，但对应收关联方款项不计提坏账准备，该6000万元应收账款未计提坏账准备。
乙公司2011年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
要求：
根据资料，判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按前期重要差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
2.甲公司为上市公司，该公司2012年5月在对其2011年度财务报表进行检查时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。
该题目不涉及应交税费——应交所得税的调整，涉及暂时性差异的确认递延所得税（仅仅考虑减值涉及的暂时性差异）。
所得税税率25%。
甲公司的增量借款年利率为10%，3年的年金现值系数为2.4869
各交易均为公允交易，且均具有重要性。
要求：
根据资料，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按前期重要差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。
【事项1】2011年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。
因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满l年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。
该软件取得后即达到预定用途。
甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。
甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：
借：
无形资产 3000
贷：
长期应付款 3000
借：
销售费用 450
贷：
累计摊销 450
【事项2】2011年6月l8日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。
同日，双方签订租赁协议，约定自2011年7月l日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。
甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的房产转让款。
当日，房产所有权的转移手续办理完毕。
上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧l400万元，未计提减值准备。
该房产尚可使用年限为30年。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
固定资产清理 5600
累计折旧 l400
贷：
固定资产 7000
借：
银行存款 6500
贷：
固定资产清理 5600
递延收益 900
借：
管理费用 330
递延收益 l50
贷：
银行存款 480
【事项3】2011年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。
经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。
债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。
该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2011年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。
4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为l0000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除l00箱M产品（账面价值为500万元、公允价值为l000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。
2011年5月至l2月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。
甲公司取得投资时庚公司持有的l00箱M产品中至2011年末已出售40箱。
2011年l2月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为：
借：
长期股权投资 2200
坏账准备 800
贷：
应收账款 3000
借：
投资收益 40
贷：
长期股权投资——损益调整 40
正确的处理：
借：
长期股权投资 2400
坏账准备 800
贷：
应收账款 3000
资产减值损失 200
【事项4】2011年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：
2011年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年3月以每箱l.2万元的价格向辛公司销售l000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
2011年l2月31日，甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。
因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为l.38万元。
未进行会计处理。
【事项5】甲公司持有的作为交易性金融资产的股票1000万股，因市价变动对公司损益造成重大影响，甲公司于2011年12月31日作出决定，将其转换为可供出售金融资产。
该金融资产转换前的账面价值为8000万元，2011年12月31日市场价格为9500万元。
甲公司的会计处理如下：
借：
可供出售金融资产——成本 9500
贷：
交易性金融资产——成本等 8000
资本公积——其他资本公积 1500
【事项6】2010年1月1日，甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券l0万张，每张面值l00元，票面年利率5%；同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的3%，对乙公司不具有重大影响。
甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。
乙公司因投资决策失误发生严重财务困难，至2010年12月31日，乙公司债券和股票的公允价值分别下降为每张75元和每股l5元。
甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时发生下跌，对其计提减值损失合计l250万元。
2011年，乙公司成功进行了战略重组，财务状况大为好转。
至2011年12月31目，乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元。
甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回，并作如下会计处理：
借：
可供出售金融资产——减值准备 650
贷：
资产减值损失 650
借：
所得税费用 162.5
贷：
递延所得税资产 162.5
【事项7】1月10目，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。
合同约定，设备总造价为450万元，工期自2011年1月10日起l年半。
如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。
当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本l50万元，工程结算合同价款280万元。
假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
年末，工程能否提前完工尚不确定。
甲公司会计处理：
2011年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元。
完工进度=350/（350+150）=70%；
收入=（450+60）×70%=357万元。
借：
主营业务成本 350
工程施工——合同毛利 7
贷：
主营业务收入 357
【事项8】为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2011年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2009年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500万元。
2011年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的
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