会计业务题及答案.docx

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会计业务题及答案

一、业务及计算题

（一）计算题

1．资料：

某公司2006年1-12月有关账户累计余额如下所示

主营业务收入400万元（贷）

其他业务收入70万元（贷）

主营业务成本200万元（借）

其他业务成本80万元（借）

营业税金及附加21万元（借）

~

销售费用34万元（借）

管理费用22万元（借）

财务费用12万元（借）

资产减值损失14万元（借）

公允价值变动收益7万元（贷）

投资收益9万元（贷）

营业外收入3万元（贷）

营业外支出2万元（借）

！

假定该公司适用的所得税税率为30%，且按税后利润的10％提取法定盈余公积，按税后利润的30％向股东分配现金股利。

2．要求：

计算该公司2006年全年的营业利润、利润总额、所得税费用、净利润、提取的盈余公积、以及向股东分配的现金股利。

（列出计算过程）。

答案：

营业利润＝470—280—21—34—22—12—14＋7＋9＝103（万元）

利润总额＝103＋3—2＝104（万元）

所得税费用＝104×30%＝（万元）

净利润＝104—＝（万元）

盈余公积＝×10%＝（万元）

现金股利＝×30%＝（万元）

；

（二）编制会计分录

1．资料：

某公司11月份发生如下经济业务

（1）行政管理人员李某预借差旅费2000元，以现金支付；

（2）销售A产品3000件，每件售价50元，款项尚未收到。

该批产品生产成本为100000元；

（3）以银行存款支付销售A产品的运杂费6000元；

（4）本月计提管理部门用固定资产折旧30000元；

（5）购入材料一批，价款15000元，货款未支付，材料未入库；

（6）计提本月职工工资820000元。

其中生产工人工资500000元；厂部管理人员工资320000元；

>

（7）以现金支付本月生产车间的水电费1000元；

（8）行政管理人员李某报销差旅费1800元，多余部分由会计人员收回现金。

（9）摊销应由本月负担的生产车间设备修理费1000元；

（10）预提本月短期借款利息2000元；

（11）计算本月应交的所得税80000元；

（12）本月完工A产品200件，结转完工A产品成本70000元。

2．要求：

根据以上经济业务编制会计分录。

（1）借：

其他应收款2000

@

贷：

库存现金2000

（2）借：

应收账款150000

贷：

主营业务收入150000

借：

主营业务成本100000

贷：

库存商品100000

（3）借：

销售费用6000

贷：

银行存款6000

（4）借：

管理费用30000

-

贷：

累计折旧30000

（5）借：

在途物资15000

贷：

应付账款15000

（6）借：

生产成本500000

管理费用320000

贷：

应付职工薪酬820000

（7）借：

制造费用1000

贷：

库存现金1000

-

（8）借：

管理费用1800

库存现金200

贷：

其他应收款2000

（9）借：

制造费用1000

贷：

（长期）待摊费用1000

（10）借：

财务费用2000

贷：

应付利息2000

（11）借：

所得税费用80000

[

贷：

应交税费80000

（12）借：

库存商品70000

贷：

生产成本70000

（三）填表题

1．资料：

甲公司2006年12月31日部分总账及明细账户资料如下（单位：

元）

账户名称借方余额贷方余额

库存现金3000

银行存款256000

:

应收账款—A公司80000

—B公司30000

应付账款－C公司30000

原材料15000

库存商品10000

生产成本12000

固定资产100000

累计折旧20000

！

2．要求：

根据上述资料，填列资产负债表中空白项目的金额。

资产负债表

编制单位：

甲公司2006年12月31日金额：

元

资产

年初数（略）

期末数

负债和所有者权益

年初数（略）

*

期末数

流动资产：

流动负债：

货币资金

`

（）

短期借款

50000

应收账款

（）

[

应付账款

（）

其他应收款

10000

预收账款

—

（）

预付账款

（）

应付职工薪酬

10000

存货

￥

（）

流动负债合计

（）

其他流动资产

5000

*

长期负债：

流动资产合计

（）

长期借款

…

100000

固定资产：

长期负债合计

100000

固定资产净值

…

（）

负债合计

（）

无形资产：

、

所有者权益：

无形资产

29000

实收资本

}

200000

无形资产合计

29000

资本公积

10000

·

盈余公积

40000

…

未分配利润

30000

所有者权益合计

·

280000

资产总计

（）

负债和所有者权益总计

（）

资产负债表

-

编制单位：

甲公司2006年12月31日金额：

元

资产

年初数（略）

期末数

负债和所有者权益

年初数（略）

期末数

流动资产：

|

流动负债：

货币资金

（259000）

…

短期借款

50000

应收账款

（80000）

应付账款

.

（30000）

其他应收款

10000

预收账款

（30000）

预付账款

~

（0）

应付工资

10000

存货

（37000）

}

流动负债合计

（120000）

其他流动资产

5000

长期负债：

流动资产合计

（391000）

长期借款

100000

固定资产：

!

长期负债合计

100000

固定资产净值

（80000）

^

负债合计

（220000）

无形资产：

所有者权益：

~

无形资产

29000

实收资本

200000

无形资产合计

，

29000

资本公积

10000

》

盈余公积

40000

未分配利润

&

30000

所有者权益合计

280000

资产总计

`

（500000）

负债和所有者权益总计

（500000）

（四）某公司某年12月份发生经济业务如下。

要求编制会计分录，如有计算，要求写出计算过程。

1、5日，向阳光公司购入A材料38000元，增值税额为6460元，款已预付。

材料验收入库。

2、10日，公司销售甲产品价税款合计292500元，已收款。

】

3、10日，从银行提取现金30000元直接发放工资。

4、11日，开出现金支票购买厂部办公用品780元。

5、16日，提取本月固定资产折旧，其中车间8100元，厂部3200元。

6、18日，公司购买一台车床，买价240000元，增值税40800元，运杂费1000元，款项暂未支付，设备交付使用。

7、30日，分配工资费用，其中甲产品工人工资12000元，乙产品工人工资8000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资4000元。

8、30日，按14%的比例计提本月职工福利费。

9、30日，经批准将资本公积金60000元转增资本。

10、31日，汇总本月材料发出情况如下（A材料7600元，B材料12300元）

）

甲产品生产领用6000元乙产品生产领用5000元

车间一般耗用5900元行政管理部门耗用3000元

合计：

19900元

11、31日，按本月生产工时比例，将发生的制造费用分配给甲、乙产品。

（甲产品6000工时，乙产品4000工时）

12、31日，甲、乙产品均全部完工入库，结转其实际生产成本。

13、31日，结转本月已销甲产品的销售成本138000元。

14、该企业该月的库存现金清查中，发现盘亏300元。

经查明属于出纳员的保管责任。

15、结转本月损益类账户。

其中“主营业务收入”为300000元，“投资收益”为2000元，“主营业务成本”为138000元，“管理费用”为11540元，“销售费用”为1000元，“财务费用”为2500元，“营业外支出”为5400元。

。

16、假设“本年利润”12月的期初余额为12000元，按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。

17、结转所得税入“本年利润”账户。

18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。

19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。

20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利润。

1、借：

原材料—A材料38000

应交税费－应交增值税（进项税额）6460

贷：

预付账款44460

？

2、借：

银行存款292500

贷：

主营业务收入－甲产品250000

应交税费—应交增值税（销项税额）42500

3、

（1）借：

库存现金30000

贷：

银行存款30000

<

（2）借：

应付职工薪酬30000

贷：

库存现金30000

4、借：

管理费用780

贷：

银行存款780

5、借：

制造费用8100

管理费用3200

"

贷：

累计折旧11300

6、借：

固定资产－车床281800

贷：

应付账款281800

7、借：

生产成本—甲产品12000

—乙产品8000

制造费用6000

管理费用4000

；

贷：

应付职工薪酬30000

8、借：

生产成本－甲产品1680

－乙产品1120

制造费用840

管理费用560

贷：

应付职工薪酬4200

&

9、借：

资本公积60000

贷：

实收资本60000

10、借：

生产成本－甲产品6000

－乙产品5000

制造费用5900

\

管理费用3000

贷：

原材料－A材料7600

－B材料12300

11、制造费用=8100＋6000+5900=20840（元）

分配率=20840÷（6000＋4000）=（元/工时）

甲产品：

6000×=12504（元）

乙产品：

4000×=8336（元）

》

借：

生产成本－甲产品12504

－乙产品8336

贷：

制造费用20840

12、借：

库存商品－甲产品32184

－乙产品22456

贷：

生产成本－甲产品32184

{

－乙产品22456

13、借：

主营业务成本－甲产品138000

贷：

库存商品－甲产品138000

14、

（1）借:

待处理财产损溢300

贷:

库存现金300

（2）借:

其他应收款300

）

贷:

待处理财产损溢300

15、

（1）借：

主营业务收入300000

投资收益2000

贷：

本年利润302000

（2）借：

本年利润158440

贷：

主营业务成本138000

-

管理费用11540

销售费用1000

财务费用2500

营业外支出5400

16、全年利润=12000＋（302000－158440）=155560（元）

所得税=155560×33%=51（元）

*

借：

所得税费用51

贷：

应交税费－应交所得税51

17、借：

本年利润51

贷：

所得税费用51

18、净利润=155560－51=104（元）

借：

本年利润104

贷：

利润分配—未分配利润104

19、借：

利润分配－提取盈余公积金10

贷：

盈余公积10

20、借：

利润分配—未分配利润10

贷：

利润分配—提取盈余公积10

分配后的未分配利润=104-10=93

（五）某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。

经核查有关记录，发现有下列错误：

1、收回货款7600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6700元。

2、以存款偿付前欠购货款5200元。

过账时，应付账款误记为贷方5000元（记账凭证正确）。

要求：

用恰当的错账更正法改正上述错误。

1、用补充登记法。

编制补充登记的会计分录如下：

借：

银行存款900

贷：

应收账款900（2分）

2、用划线更正法。

在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5200元。

（六）某企业采用实际成本进行材料日常核算。

期末盘点存货时，查出价值30000元的甲材料发生毁损，其进项税额为5100元。

经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系，按规定由保管员赔偿3000元，价值500元的残料已入库。

（1）发现甲材料盘亏时：

（或：

查出材料毁损时：

）

借：

待处理财产损溢35100

贷:

原材料——甲材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）5100

（2）报经批准后转销时，分别不同情况处理：

①应由保管员赔偿部分：

借：

其他应收款3000

贷：

待处理财产损溢3000

②残料入库时：

借：

原材料500

贷：

待处理财产损溢500

③材料毁损净损失：

借：

管理费用31600

贷：

待处理财产损溢31600