工程项目管理核算办法.docx

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工程项目管理核算办法

建设公司基本生产单元核算办法

（讨论稿）

第一部分目标预测

为切实加强工程的目标管理,为成本控制提供科学依据,各分公司（项目部）严格按如下流程及要求运作。

一、目标收入

1、分公司（项目部）预算部门：

根据施工图做出施工图预算，结合合同规定，按分部分项工程做出工程预算收入汇总表。

2、预结算管理科：

对分公司（项目部）做出工程预算收入进行审核并修改确定，将数据传递给财务资产科。

二、目标成本

1、分公司（项目部）生产部门：

根据施工现场的踏勘情况，提出施工技术方案、施工组织设计、设备配备方案、工种结构和人员规模方案；

2、分公司（项目部）预算部门：

根据合同、施工组织设计、施工图提交工程施工预算。

3、分公司（项目部）材料部门：

结合合同规定的材料供应方式（乙供材、甲方供应到现场或指定采购地）、施工预算（工料分析）测算施工中各种消耗材料（构件）的数量、价格、金额，提交材料费预算。

4、分公司（项目部）财务部门：

根据项目部管理人员数量、交通工具及检验工具等配备情况测算现场管理费用，提交现场经费预算；根据施工预算、材料费预算，提交工程全面预算成本。

三、目标利润

财务资产科：

对分公司（项目部）提交的工程预算成本进行审核并测定工程目标成本；根据预结算管理科审核确定后的工程预算收入测算出目标利润、边际利润率，将数据传递给经营管理科。

四、签订责任书

经营管理科根据财务科综合测定的各项数据向分公司（项目部）下达管理责任书（包括工程收入、成本、重点成本费用、利润、边际利润率）。

五、指标分解

1、分公司（项目部）各部门根据公司下达的管理责任书对预算成本各项目标值进行调整，以分部分项工程实物量为基础，按照部门、施工队和班组的分工进行分解，形成各部门、施工队和班组的责任成本，为以后的成本控制作好准备。

2、预算成本是项目经理部成本的最高限额，不得突破。

六、其他要求

1、各分公司（项目部）、科室提交的资料要采用科学方法将各项内容具体予以量化、细化，做到合理、准确。

对所提供资料进行签章。

2、各分公司（项目部）经营经理负责根据工程规模对分公司（项目部）各部门、各环节测算时间做出具体要求，督促协调各部门搞好衔接配合。

3、上述各项预测、决策资料最终传递到分公司（项目部）财务人员手中集中存档，与单元核算其他各项资料统一保管。

第二部分核算

为保证基本生产单元核算及时、准确，具体要求如下：

一、前期费用单据的签证

1、签证内容：

必须写明签证事项发生基本生产单元名称、时间、工作量、价格、签证人、其他需说明事项。

所签证的基本生产单元的名称必须是分公司（项目部）生产、预算、计划统计、财务等部门统一确立的标准名称，不得随意或模糊签写。

2、签证人：

基本生产单元负责人及签证事项的具体负责人，如有特殊情况必须由他人代签的，代签人要请示基本生产单元负责人及签证事项的具体负责人授权后方可办理，事后要进行补签。

3、签证原则及要求：

为保证单元核算的真实、准确，要细化费用单据的签证，各项发生费用要能明确量化到各受益基本生产单元，按以下原则办理：

（1）属于某一单独基本生产单元发生的，在签证时直接按签证内容填写清楚。

（2）属于几个基本生产单元联合发生的费用单据能够明确划分受益数量的，如几个工程联合发料用车所发生的运费单据，在签证时要由签证人开据分割单，详细列明各受益基本生产单元应负担的数量，并经基本生产单元负责人签认后传递给分公司管理层。

（3）对受益基本生产单元划分不清、签证人不符合要求的签证单据，由分公司会计退给签证人重新进行签证，分公司经营经理负责总协调。

（4）对属于联合使用但因工作量、劳务量内容特殊、确实无法准确化分至各受益基本生产单元的，由各受益基本生产单元负责提供相关工作量等数据，由财务人员根据受益工作量分配计入各基本生产单元。

4、单据签认及传递原则：

自下而上，层层把关，分公司管理层具有最终否决权。

5、单据签认及传递程序：

各基本生产单元的签证事项负责人—>各基本生产单元的负责人—>分公司专业部门专业人员—>分公司主管领导—>分公司会计

二、基本生产单元的划分及确定

为解决基本生产单元核算对象确定与生产经营管理相脱节，导致生产经营管理各环节成本核算对象不统一的问题，对基本生产单元的划分及确定要求如下。

1、施工生产单位

以具备独立施工图预算的单位、单项工程为基本单位确立基本单元核算对象，具体原则如下：

（1）建筑安装工程以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象，对大型主体工程（如中转站、联合站）应尽可能以分部工程作为成本核算对象。

为体现单位工程的整体性、分部分项工程的明细性，对基本生产单元可设置二级核算。

即一级为单项工程，二级为分部、分项工程。

如：

一级：

扶余采油厂东九站改造工程；二级：

站内联合泵房工程；站内三合一装置区；站外阀组间；

（2）、规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。

（3）、同一工程项目，由同一单位施工，同一施工地点、同一结构类型、开工竣工时间相近、工程量较小的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。

如“英台采油厂一批15口井”

2、其他单位

根据各单位实际，具体规定如下：

产品生产单位（金属、商品砼、防腐、建材、机砖厂）以产品品种为基本生产单元；

辅助生产单位（设备、无损检测、综合服务队、供应站）以车间、班组为基本生产单元；

运输大队、小车队以单车为基本生产单元；

3、基本生产单元的确立及审批

为使基本生产单元核算对象设置合理，保证其收入、成本的配比性，保证预测、分析、考核的一致性，所有基本生产单元核算对象的确立和增加都要经过预结算管理科、财务资产科审批。

4、基本生产单元核算对象名称要统一、规范，一经确立不得随意更改并将其在分公司（项目部）各部门、专业人员中进行明确。

所有的原始记录都必须按照确定的基本生产单元核算对象名称填制。

确立后即以该基本生产单元为单位进行统计数据的报送、财务核算。

基本生产单元名称及实际工作量内容要与上报公司预结算管理科的统计报表工程项目相符，确保财务与计划统计的配比性、可比性和一贯性。

四、核算内容

对建安工程实施《建造合同准则》，其他单位执行《企业会计制度》，核算内容为基本单元预测及实际发生的收入、成本、利润。

（一）、收入

1、工程结算收入：

（1）股份公司、社会收入：

A、日常收入：

由各分公司、项目部根据工程完工进度分基本生产单元每月进行科学测算并上报预结算管理科审核并汇总，由财务资产科根据审核后的结果进行确认及核算入账。

要求要与统计报表工程项目相符、数据钩稽关系相符。

程序：

分公司（项目部）估测并报送—>预结算科审核及汇总—>财务科进行账务处理—>将确认数据传递至分公司（项目部）登记收入台账。

B、工程决算收入：

根据开具的发票，由分公司（项目）部填写基本生产单元收入分解表，经预结算管理科审核确定后的数据为准。

（2）集团公司内部收入：

A、日常收入：

集团公司内部收入必须在实际收到款项或取得对方单位财务部门签证时方能确认，并且必须落实到各相关基本生产单元。

原则：

几个单位共同施工的，由主要施工单位负责汇总，其他单位提供数据，签证时各单位财务人员、预算员共同协带资料到甲方单位办理签证。

程序：

分公司（项目部）估测并取得甲方签证—>预结算科审核及汇总—>财务科进行账务处理

B、工程决算收入：

根据开具的发票（内部结算单），由分公司（项目）部填写基本生产单元收入分解表，经预结算管理科审核确定后的数据传递给财务资产科进行账务处理。

2、其他收入：

根据收入的确认原则进行确认，根据开具的发票，由分公司（项目）部填写基本生产单元收入分解表，经预结算管理科审核确定后的数据传递给财务资产科进行账务处理。

3、部门责任：

预结算管理科：

负责对公司工程结算收入（包括预做收入、工程决算收入）进行审核及汇总，并分单位以表格形式落实到各个基本生产单元，财务科据此进行收入的确认及相应账务处理。

财务科：

对各项收入进行账务处理并将确认数据传递给基层单位

分公司（项目部）：

（1）预算部门：

按基本生产单元核算对象确认当期已完工程的实物工程量和未完工程情况，编制工程价款结算单，及时同业主进行结算。

（2）财务部门：

按预结算管理科审核确认后的金额确认工程结算收入，其他收入按《会计准则—收入》中规定的原则确认。

每一项收入均落实到相关基本生产单元，并登记至基本生产单元收入台账。

（二）、成本

1、基本生产单元核算成本台账的设置

台账成本费用项目设置如下：

材料费、燃料费、公司内部运输费、客运公司运费、运输公司运费、集团公司其他单位运输费、外雇运费、修理费、公用水费、公用电费、电话费、办公费、差旅费、过路过桥费、劳动保护费、外雇劳务费、外包工程支出、租赁费、占地、外部赔偿费、事故处理及丧补费、职工交通费（大客票）、伙食补助费、审计及诉讼费、超额工资、劳务派遣费、其他、甲供材。

2、核算原则

任何能够直接计入基本生产单元的成本费用必须直接计入受益基本生产单位。

属于几个基本生产单元共同发生的直接费用，如转供电，要按受益工作量按一定标准分配合理分配计入，不得不计、少计或随意计入。

3、部门责任

A、分公司（项目部）

1）、预算部门：

按基本生产单元核算对象确认各月分包工程已完工程的实物工程量，编制分包工程价款结算单，及时同分包单位进行结算或向财务部门提供分包预结算书面数据资料。

负责将发生的分包费用明确划分至各受益基本生产单元并将数据传递给财务人员进行账务处理。

2）、劳资部门：

收集班组用工日报表，向财务部门提供计件工资计算依据并划分至基本生产单元。

3）、材料部门：

负责将甲方所供材料的帐项核对签认完毕以及所有自购材料的手续完备（发票、点验、出库料单、动态表等），并将工程剩余材料退库，上述手续齐备后交财务部门进行帐务处理。

4）、财务部门：

对所发生的费用进行审核，以确定应计入工程成本的费用和计入间接费用的数额；将每个月应计入工程成本的生产费用，在各个成本对象之间进行分配和归集，计算各工程成本。

B、物资供应站

负责对分公司（项目部）实际领用的材料办理出库手续，避免以领代耗现象，不得对因集中进料（备料）形成的尚未耗用的原材料强制分公司（项目部）办理出库，杜绝基本生产单元核算材料费用不真实。

C、机关科室

财务资产科：

对基层财务处理经济事项所作会计处理进行审核，是否符合会计制度和公司基本生产单元核算的具体要求，处理方法是否正确、数据是否准确。

第三部分分析与控制

将按月对基本生产单元进行分析、控制的管理方式转变为随时按完工的分部分项工程进行分析控制。

项目管理的全过程贯穿以收定支、成本倒算的控制原则，将最小止损点缩小在分部分项工程上。

　分公司（项目部）的财务人员要按月做好成本原始资料的收集和整理工作，正确计算月度工程成本，同时要按照责任预算考核要求，按分部分项工程分析实际成本与预算成本的差异。

要找出产生差异的原因，并及时书面反馈到分公司（项目部）领导层，采取积极的防范措施纠正偏差，以防止对后续施工造成不利影响或质量损失；对盈亏比例异常的现象，要特别引起重视，及时准确查清原因；

第四部分考核

预结算管理科：

负责对分公司（项目部）各基本生产单元的工程结算收入的真实性、准确性进行审定。

财务资产科：

负责向经营管理科提供分公司（项目部）实际收入、成本、利润、边际利润率、收入回款率等考核数据。

经营管理科：

负责根据财务资产科提供的考核数据对分公司（项目部）各基本生产单元的经营管理指标完成情况进行考核与兑现。

为调动各管理者的积极性，要按分部分项工程的形象进度，即各分部分项工程结束、总体工程竣工时都分别进行考核。