审计计划.docx

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审计计划

货仓

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

来料

收货时，未核查来料是否有误；而且来料不符时，私自更改送货单。

未按照供应商的实际送货入仓

混淆已检验的来料及未报验的来料

1.了解货仓收货流程及收货的依据。

现场观察收货时会否核查来料的型号、品牌、数量，并了解来料出现不符的处理方法，查阅供应商的送货单、采购订单、入仓单及对账单，是否按照规定处理。

2.了解收货后来料数据的录入方法和流程，比对供应商的送货单，会否出现未按照真实收货数量入仓的情况。

3.查看有无明显标志予以区分已检验来料及未报验来料，有否混淆，并未按规定将未报验的来料存放在待检区域。

1.送货单

2.入仓单

3.采购订单

4.对账单

MB51

发料

未根据已审批的发料单发料

未按照先进先出的原则发料，导致积压大量库存期较长的物料。

未根据实际发料情况操作系统扣数

须归还的物料未及时归还货仓

1.了解发料的流程，及货仓发料的依据。

发料单由谁审核，核查是否存在无发料单即发料，及未按照发料单指定的物料和数量发货的情况。

2.询问发料的原则，有否依照先进先出的原则发料，实地查看是否积压大量库存期较长的物料。

3.了解大包装物料及体积小数量大的物料发料方式。

4.了解系统扣数的操作方法，发料人员及系统扣数人员是否遵循职责分离。

5.核查需归还的物料发出，有否及时归还。

1.发料单

2.补料单

3.大包装物料消耗清单

成品入仓/发货

混淆了入仓的产品，系统入仓数与实物数量不一致

装箱单无人审批，便发货。

将产品交给不知名的人提走，或者对方未能出具委托函，便可提走货物。

1.了解成品入仓流程，入仓的产品有否明显标志，能够区别各种产品的信息。

2.核查入仓产品的数量及系统入仓的数量，是否准确。

3.了解发货的流程，及发货依据，装箱单由谁审核签批，抽查装箱单和货运单，会否出现发错货的情况。

1.成品入仓单

2.装箱单

3.货运单

货仓（续）

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

成品入仓/发货（续）

4.有无客户自提产品的情况，需要提货人出具哪些证明资料方能提货。

退料/退货

退回的物料未经质检人员的确认，无法确定退回的物料是否存在质量问题

客户的退货产品与生产入仓的合格产品混淆，致使仓管员发错货

1.了解车间退料流程，退料是否经过质检人员的检验，核查退料单及系统退料明细，是否一致。

2.了解产品退货的接收流程，及实物处理流程，有否划分区域单独存放客户的退货产品，并作出明显标志。

会否混淆退回的产品及生产入仓的合格产品，导致发错货。

1.产品退料单

2.退货单

库存管理

货仓摆放混乱，外箱无明显标志

外箱标签所指与箱内实物产品不一致

1.了解存货管理制度，货仓分类、分区、编号原则，根据物料及产品的特性，是否存在不同的存储要求；是否实行仓管员责任制。

2.实地观察，物料及产品的摆放是否有序，抽查外箱标签的物料/产品信息，是否与箱内的实物一致。

1.存货管理制度

盘点

经常出现严重的盘盈及盘亏现象，库存内控存在漏洞

存货账实不符

1.了解存货的盘点制度，盘点周期及盘点的比例。

查看近期的盘点记录及盘点报告，有否出现严重的盘亏、盘盈的现象，是否及时核查出盘点差异的原因。

查看相关记账凭证，会计处理是否正确。

2.要求提供现时库存报表，根据近期的盘亏盘盈的情况，确定抽盘的物料及比例，实地盘点，会否出现差异，并了解差异原因。

1.盘点报告

2.盘点差异分析表

3.库存报表

计划室

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

生产计划

-审单与复期

-生产任务单

-排产

为接到订单而回复交期，但实际生产却无法满足该交期，致使客户不满

未按交期出货，致使客户流失

1.接到销售订单，如何确定交期，会否出现回复客户的交期与实际交期不符，致使客户投诉。

2.核查系统中交期已到，却仍未能完成出货的订单，了解具体原因。

不合要求的订单转为生产任务单

随意更改产品物料清单

1.如何下生产任务单，了解具体流程。

销售订单如何转单。

2.销售订单转为生产任务单，有无时限的要求。

统计计划人员从接单到下生产任务单所需的时间，查看是否存在长久未转换为生产任务单的客户订单，了解原因。

3.了解生产任务单的修改流程，及审批权限，是否存在车间生产期间修改生产任务单的情况。

4.了解备产单的下达流程，会否考虑库存情况，核查库存产品积压的原因，有否出现已有大量库存还继续生产的情况。

5.了解产品物料清单更改的流程及审批权限，查核有否存在不合理或经常性的更改，查明具体原因。

1.生产任务单

2.产品库存分析表

CO03

排产未能满足客户交期

1.了解排产具体流程，需要哪些部门的参与。

2.查核是否存在因人为因素（沟通不及时、未查明物料库存）而导致排产不合理。

3.排产是否考虑交期与产量，有否因不合理的排产使得无法如期交货，引起客户不满。

4.会否经常性的更改排产计划，有无异常，生产车间是否按照排产计划执行。

1.排产表

随意更改BOM，客户的特殊要求未能及时告知车间，致使生产未能满足客户的要求

1.了解BOM维护方法和流程，如何更改BOM，需要谁人审批，客户有特殊需求如何告知车间。

CS03

采购

部门工作/流程

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查核资料/文件

SAP代码

主料、辅料采购

-物料申购

-比价议价

-物料采购

-更改订单

-退换物料

采购前无申购

采购物料与申购物料不一致

1.了解采购计划制定的依据与审批流程。

查看物料申购单，是否在计划内，有否得到有效审批。

了解超额采购、紧急采购流程，是否按照审批权限执行。

2.查看年度降低成本的目标，查阅采购金额降低分析表及成本节约明细表，了解目标达成情况。

3.如何确保申购资料清楚完整（如注明品名、规格、产品型号、数量、包装要求等），避免购入不适用的物料。

查看采购订单是否有对应的申购单，比对品名、规格、数量是否一致。

申购人有否指定品牌或指定供应商的情况，核查原因。

1.采购计划

2.申购单

3.采购成本降低分析表

无询价、比价、议价，未能有效控制采购成本

未积极寻找更优的供应商

物料价格不合理的浮动

1.了解询价、比价、议价的方法及准则，如何选择询价的对象，是否有三家或以上的供应商报价，留意供应商报价的时间及有效期。

比价结果有否审批，了解审批程序及审批权限。

2.是否存在物料长期只有某几家供应商的报价，而且每次比价后选择的都是同一家供应商。

是否有某些物料出现唯一供应商或长期只向某一供应商采购，了解原因及谁人决定。

查阅询价记录表，核查有否尝试寻找其它更优的供应商。

3.对比同款物料不同时期的价格，有否不合理的涨价；是否存在物料的价格经常变动；或长期从未有过变动，了解原因，并评估其合理性。

4.了解固定资产及二手打印机的采购流程，采购价由谁人审批，如何询价比价。

1.询价单

2.报价单

3.比价单

4.询价记录表

5.采购订单

ME80FN

未最大限度节约公司采购成本

1.有无物料存在批量价，有否考虑大批量采购能获取的额外折扣，是否合并订单以获取价格优惠。

1.采购订单

采购（续）

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

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查核资料/文件

SAP代码

主料、辅料采购（续）

-物料申购

-比价议价

-物料采购

-更改订单

-退换物料

不合理的更改采购订单

不合理或大量退换物料

未经审批外售报废物料

1.哪些采购经系统下单，是否存在直接下纸质单，不过系统的情况，了解该部分订单的下单流程，评估其控制的有效性。

2.了解采购订单更改流程，及哪些情况下允许更改订单，核查有否不合理的更改，更改是否经过审批。

3.货到后，如何查验，如何确定来料不合格等问题，如何处理问题物料。

经常性出现不合格来料，是否纳入供应商评审项目。

4.什么情况下会出现退换物料，核查退换物料统计表，了解原因，有否存在异常现象，如上月末大量采购后，下月初便退货。

5.退换物料后，财务上如何结算，查核财务部与供应商对账时有否核对相关扣款金额，查核扣款清单。

1.退换物料统计表

2.与供应商的对账单

供应商管理

-供应商开发

-供应商选择

-供应商日常管理

-供应商评审

未选定合适的供应商，导致采购物资质次价高

未能维护合格供应商

未定期评审供应商

1.了解新供应商开发的途径和方法、供应商评审的具体标准及考核项目。

2.查看合格供应商清单，是否经过各管理层审批。

合格/不合格供应商清单是否记录于SAP系统中，并有清楚标识。

3.查核供应商备案资料是否齐全、真实，是否及时更新供应商资料。

是否签订采购合同。

查看采购合同，是否经过法务部评估，合同条款是否可以保障公司的最大权益。

4.查看供应商的评审记录是否包含质量、货期准确度、价格、服务态度、运输成本、保险等方面。

1.供应商评估报告

2.供应商清单

3.采购合同

4.供应商备案资料

5.供应商评审记录表

品管室

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

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查核资料/文件

SAP代码

来料检

-抽取样品

-免检/放宽检

-样品检验

-紧急放行

-不合格来料处理

-数据录入

质检人员使用的并非最新版本检验文件

未按照文件规定确定抽样数量及检验项目

已免检/放宽检的物料不符合文件规定；应恢复正常检的，实际却采取免检/放宽检

测试员未按照指定项目测试

紧急放行物料，质量问题无法追踪

1.查阅现有质量判别依据及检验规范，了解该文件更改及更新流程，并核查质检人员使用的是否最新版本。

2.核查报验单，质检人员是否依照文件指引确定抽样数量及检验项目。

3.物料采取免检/放宽检，申请流程及审批权限。

什么情况下恢复正常检验，是否存在应正常检，但实际却是免检/放宽检的物料。

是否及时更新免检/放宽检物料清单。

4.了解质检室与测试组的物料领用流程。

5.质检室、测试室对于抽样物料是否登记并签名确认，明确哪些物料需要归还货仓，是否全数归还并正确记录。

6.抽查测试记录，是否依照规定的检验项目与抽样数量测试，测试结果是否准确。

7.什么情况允许紧急放行，了解紧急放行的审批操作流程，该部分物料后续生产过程如何追踪其质量。

1.质量判别依据及检验规范文件

2.抽检物料登记表

3.来料检验报验单

4.来料检验测试记录

5.免检/放宽检物料清单

6.免检/放宽检物料申请单

7.紧急放行物料清单

不合格的来料未得到及时处理，多次来料不合格未纳入供应商评审

1.了解来料报验不合格处理流程，免检/放宽检物料出现不合格，如何处理。

2.查看不合格来料清单，是否存在同一供应商来料多次不合格的情况，是否纳入供应商的评审。

1.不合格来料清单

SAP扣数与实际不符

1.了解来料检验的抽样数量、检测项目、检测结果如何录入SAP系统，货仓如何扣数。

2.物料检验方案，是否在SAP系统设定好，由谁维护。

1.检验项目维护申请单

2.采样过程维护申请单

3.检验主特性维护申请单

品管室（续）

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

过程检

无过程检的记录。

同样是质量问题多次出现，仍未制定改善措施，或者未依照改善措施执行，导致质量问题反复出现。

检验延迟，致使产品在生产线堆积，影响生产进度

1.了解生产过程中产品检验的标准，查看过程检验的记录，经过检验的产品有否出现客户投诉及退货，了解该投诉率及退货率，有否异常，核查原因。

2.过程检不合格的产品如何处理，返工产品会否再次检验，查看返工记录及检验记录。

3.会否分析不合格产品，查看分析报告，会否定期与采购人员及生产车间的负责人协调，有否制定改进措施，改进措施有否有效执行。

4.了解产品的检验流程，了解哪些环节中需要检验，是否检验合格才能进入下个工艺，会否出现不合格的也可进入下一道工序的情况。

对于检验的时限有何要求，会否因检验导致产品大量堆积。

1.过程检记录

2.不合格产品分析报告

销售

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

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查核资料/文件

SAP代码

销售

-新客户开发

销售预算的达成率低,不能完成销售目标

客户流失

给客户派样数量不受限，而且未统计客户的回馈信息

1.了解开发客户的途径及营销政策，评估是否能支持销售目标的完成。

2.对比新客户清单和新客户开发计划，审核客户开发的达成率，是否出现大额差异，核查原因，检讨营销政策实施的有效性。

3.查看流失客户清单，是否分析原因并采取改善措施。

4.是否给客户派送样品，了解派样流程及审批权限，在系统中如何操作。

派样的数量是否有监控，客户收到样品后，有否回馈信息，是否统计该信息用于研发改进的参考。

1.营销政策

2.销售计划

3.新客户清单

4.流失客户清单

5.送样记录表

6.样品信息回馈表

接单

-接单与录单

-审单与复期

-订单变更/取消

-合同评审

-发货跟进

订单信息与客户需求不符，导致退换货

订单未经审核

未结合计划、采购以及生产，回复给客户的交期

1.客户如何下单，接收到订单信息后，如何将订单录入系统。

了解从接到订单到客户收货，有哪些部门参与，职责如何划分。

2.了解正常销售订单、免费样品订单、退货订单的系统下单方式是否可区分。

有否存在通过免费订单为客户办理退换货的情况。

3.接单人员如何确保订单信息与客户需求相符，是否存在因信息不符而导致的退换货。

4.了解订单审核流程，审核哪些内容，由谁人审核。

5.是否存在特殊订单（特殊产品、特殊价格、特殊客户或其它），特殊订单如何接单，由谁人审核。

6.如何确定客户交期，是否有专人跟进订单进度，是否出现客户要求的交期与实际交期有较大差异，导致客户不满。

7.如何划分现金客户和赊销客户。

1.销售订单

2.现有客户清单及流失客户清单

3.订单系统

销售（续）

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

接单（续）

-接单与录单

-审单与复期

-订单变更/取消

-发货跟进

随意变更/取消订单

有否出现订单更改频繁，造成公司的损失

1.了解更改/取消客户订单的流程及权限。

2.查看客户订单变更/取消记录，了解原因，有无因不合理安排或其它人为因素导致的客户投诉、撤单等情况。

3.客户更改订单后，能否及时通知排产和生产部门，避免生产的产品无法满足客户需求。

1.订单变更/取消清单

2.客户投诉处理单

未按交期出货，导致客户流失

1.了解如何向货仓发出发货指令。

2.查核系统中交期已到，却仍未完成出货的订单，了解原因。

3.是否跟进客户到货情况，是否出现客户未收到货或产品验收不符的情况，了解原因及处理方法。

4.统计客户下单至发货的时长，是否存在不合理的延迟。

1.订单系统

报价

产品报价是否合理，产品调价是否能增加产品的销量

1.了解公司产品的定价原则，如何向集团内客户和集团外客户报价，各销售级别对售价的可调价范围。

2.查看促销政策文件、特价审批文件，了解审批权限及流程，有否出现产品价格不合理的降低。

1.产品价格清单

2.促销政策文件

3.特价审批文件

投诉退货

未合理处理退换货，导致客户要求赔偿

1.了解退换货的类型及处理流程，涉及到哪些部门，以及处理时长。

2.退货产品是否全数退回工厂,何种情况不需退还工厂；了解相应的退货处理方式。

3.退货产生的费用与对客户的赔偿，及退货方案，谁人拟定，由谁审批。

公司是否制定统一的标准。

4.退货返厂，由谁查验。

退货产品需要如何处理，处理方案由谁拟定和审批。

5.查看退货清单，了解原因，是否制定预防措施。

1.销售退货单

2.客户投诉清单

设备

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

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查核资料/文件

SAP代码

固定资产及设备

-采购

-维修保养

-调用

-报废

-盘点

未有预算即采购固定资产及设备

购买不必要的固定资产及设备

采购前没有申购，采购后一直未到货，货到后无人验收便接受，已投入使用却未做入账处理

财务付款时，未核查对应的单据

1.了解固定资产及设备预算审批流程及权限。

2.了解固定资产及设备的申购及采购流程，核查是否按照预算执行，有否得到相应审批人员的审批，评价新增固定资产及设备是否必要。

3.查看新增固定资产及设备清单，对比申购单、询价单、比价单、采购订单、送货单、验收单、台账，所有单据是否均能匹配，有否出现未申购却已采购、已采购未送货、已送货未验收、已验收未入台账的情况。

同时，查看固定资产及设备的付款凭证，是否附有以上单据。

1.固定资产及设备预算表

2.固定资产及设备台账

3.申购单

4.报价单

5.比价单

6.采购订单

7.送货单

8.验收单

9.付款凭证

固定资产及设备未编号

固定资产及设备使用的没有操作指引，致使操作人员错误使用损坏固定资产及设备

没有维修记录，维修后亦没有使用部门的验收，同一问题多次维修

1.了解固定资产及设备的验收流程，有哪些部门的参与验收，验收后如何转交使用部门。

2.了解固定资产及设备的编码原则，是否存在投入使用的固定资产及设备未编号的情况。

3.固定资产及设备使用前，有否调试，对使用人员有否操作指引。

4.有无日常维修保养计划，查看保养维修记录。

了解维修（包括内部自修和外协维修）的审批和验收流程。

是否所有维修均有记录，维修完成后，有否使用部门的验收。

5.内部自修使用的固定资产及设备零配件，了解申购采购流程，查看采购清单，核查有否经过审批。

并查看零配件库存及领用记录，和维修记录，是否能够匹配。

6.如何确定固定资产及设备需要外协维修，如何选择维修商，维修完成后由谁验收，同一问题是否多次维修。

1.固定资产及设备验收单

2.保养计划

3.固定资产及设备维修单

4.零配件采购清单

5.零配件库存清单及领用记录表

6.外协维修申请表

设备（续）

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

固定资产及设备（续）

-采购

-维修保养

-调用

-报废

-盘点

转移、外借未按程序规定执行，导致固定资产管理混乱、流向不明

外租、出售定价混乱

1.了解固定资产及设备的转移、外借的流程，使用哪些单据，经由谁人审批。

是否存在到期未能归还的情况。

2.了解固定资产及设备的外租、出售流程及审批权限，如何定价，是否涉税，账务如何处理。

3.是否存在闲置的固定资产及设备，查阅该设备的使用记录，了解闲置的原因。

1.固定资产转移单

可使用的固定资产及设备被报废

报废时未能利用可用的零配件

1.了解固定资产及设备的报废流程及审批权限，报废前是否经过核查，确定不能使用亦没有维修价值才报废。

确定报废后，是否及时更新财务账及台账。

2.报废后有否拆卸可用的零配件，拆卸的零配件有否记录。

1.固定资产及设备报废审批表

2.固定资产及设备报废清单

3.零配件库存清单

没有定期抽盘，固定资产及设备存在账实不符

1.了解固定资产及设备盘点流程，盘点的间隔时间，如何确定盘点范围和盘点比例，谁人参与盘点，查看盘点记录，是否出现盘盈或者盘亏的情况，了解原因。

2.实地抽盘固定资产及设备（包含在用、闲置、报废的），查看实物与台账的编码是否一致，数量是否相符，或其它差异。

1.固定资产及设备的盘点报告

生产部

部门工作/流程

部门工作的风险评估/注意事项

审计工作计划

查核资料/文件

SAP代码

生产过程

生产车间未按照排产计划生产

未能准确记录生产数据，无法统计生产资料

生产车间物料未能合理摆放，致使生产迟缓

1.了解车间生产的依据，是否依照排产安排生产，是否存在车间自行安排生产的情况。

2.实地查看生产前期的准备工作，会否提前调试生产设备，是否因前期没有做足准备，致使生产厌恶的情况。

3.查看生产记录，是否存在停工的情况，了解原因，会否因欠料及设备故障而导致频繁停产，影响生产进度。

询问有否制定改进措施。

4.生产领用的物料，如何保管，会否随便摆放在生产车间，致使错误使用物料，或者致使生产工人须花大量的时间去寻找挑选物料。

5.如何确认产品生产完工，生产完工后的系统操作流程，何时操作技术关单。

成品及半成品何时入仓，会否因长期不入仓而滞留车间，未能得到恰当的保管。

6.了解现时各生产线的产能，会否出现生产同一产品，各生产线的产量差距较大的情况，核查原因，是人员的因素或者是设备的因素造成的。

1.排产计划

2.生产记录

生产培训

未能合理安排培训，影响生产进度

1.了解生产车间人员的培训方式和计划，包括新入职人员培训及在职人员的培训，增加新工艺或者更改旧工艺时，会否及时安排培训，亦保证生产的正常进行。

2.查看培训记录及培训资料，相关培训有否流于形式，能否达到预期的效果。

1.培训记录

工资

1.了解工资的核算方法，是计件还是计时。

会否出现向其他月份借工时的情况，如何借调。

1.工资核算表

财务部

部门工作/流程

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SAP代码

应收账款

-放账

-对账

-其他应收账款

有否存在大量超期账款。

财务人员以及销售人员未能及时催客户偿还账款，任由客户拖欠超期账款。

是否不合理的审批客户的放账额度以及放账期。

对账单有否与实际销售金额有差异。

有否给员工个人过多备用金。

是否有及时结清个人应收款。

是否会出现员工擅自离职时仍有未结清的备用金，甚至高于应发给员工的薪资。

1.了解放账流程及审批权限，了解客户申请放账额时，部门以及公司负责人如何审批。

查看所有放账客户清单，以及放账申请表，分析客户的放账额是否合理，与客户的注册资金等自身条件是否匹配。

亦要了解客户是否有能力在账期偿还放账额。

是否只要客户申请，公司就放款。

2.了解财务人员与客户对账的时间及方法，对账前是否查核所有销售记录，逐笔与客户对账，会否存在多记、漏记、错记的情况，谁人复核。

抽查应收款会计凭证，是否存在对账不符的情况。

4.核查销售订单，有否存在超期客户继续下单的情况，由谁审批，了解原因。

并了解如何向到期未能支付货款的客户催款。

5.了解公司如何规定备用金的额度，财务人员有否及时要求领取备用金的人员结清或者结转当月的备用金。

备用金的额度是否少于员工的正常薪资，确保员工离职后不会给公司带来损失。

1.客户放账申请单

2.放账客户清单

3.会计凭证

4.对账单

应付账款

-对账单

-付款期

是否存在超过账期未付款给供应商，影响与供应商的再次合作。

有否出现采购退货，却未在对账单内体现，导