会计分录整理.docx

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会计分录整理

会计分录整顿

一、提现存现

1、提现

借：

库存钞票

贷：

银行存款

2、存现

借：

银行存款

贷：

库存钞票

二、资本增减

1.接受钞票资产投资账务解决

　借：

银行存款（实际收到金额）

贷：

实收资本（股本）

资本公积－资本溢价（股本溢价）

（投资各方确认资产价值超过其在注册资本中所占份额某些）

2.接受非钞票资产投资账务解决

公司接受非钞票资产投资时，按投资合同或合同商定价值拟定非钞票资产价值（但投资合同或合同商定价值不公允除外）和在注册资本中应享有份额。

　　借：

库存商品

　　固定资产

　　应交税费—应交增值税（进项）

（注意：

存货和经营用固定资产进项税额）

无形资产

　　　　贷：

实收资本（股本）

资本公积——股本溢价

3、公司减少注册资本

借：

实收资本

贷：

银行存款

三、借款

1、短期借款账务解决：

1）公司获得短期借款时

　　借：

银行存款

贷：

短期借款

2）计提利息（权责发生制，按月计提）

预提时：

借：

财务费用

　　　　贷：

应付利息

3）到期还本付息时：

借：

短期借款（本金）

财务费用（当期应当计提利息）

应付利息（已计提利息）

　　　　贷：

银行存款（本金+利息）

2、分期付息、到期还本长期借款

1）计提利息时

借：

管理费用（筹建期间）

　　在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）

　　财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）

　　　贷：

应付利息（分期付息，到期还本）

2）支付利息时

借：

应付利息

贷：

银行存款

3）还本金

借：

长期借款—本金

贷：

银行存款

3、到期一次还本付息

1）计提利息时

借：

管理费用（筹建期间）

　　在建工程（购建固定资产、达到预定可使用状态之前）

　　财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用状态之后）

　　　贷：

长期借款--应付利息（到期一次还本付息

2）到期一次还本付息时

借：

长期借款——本金

长期借款——应付利息（已提利息）

财务费用（本月利息）

贷：

银行存款

四、固定资产

1.购入不需要安装固定资产账务解决

1）经营用：

----可以抵税

借：

固定资产

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

2）非生产经营用（涉及不动产）---不可以抵税

借：

固定资产

　　贷：

银行存款

2.购入需要安装固定资产账务解决

（1）支付设备价款、税金、运杂费、包装费等：

　　借：

在建工程

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　

　贷：

银行存款　

（2）支付安装费：

　借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　

　贷：

银行存款　　　　　　　　　

（3）设备安装完毕交付使用：

　固定资产入账价值＝价款+安装费

　　借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　

　　　贷：

在建工程　　　

3、提折旧

借：

生产成本（产品直接领用）

制造费用（车间间接领用）

管理费用（行政管理部门领用）

销售费用（销售部门）

在建工程（在建工程领用-）

贷：

合计折旧

五、购买原材料账务解决（实际成本下）

①材料验收入库同步支付货款（钱货两清）。

借：

原材料—丙材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

②材料已验收入库，发票账单已到但货款尚未支付（先收料后付款）。

借：

原材料—甲材料

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

借：

应付账款

贷：

银行存款

③购入材料已付款但尚未验收入库（先付款后收料）。

借：

在途物资

　应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

借：

原材料

贷：

在途物资

④预付款方式购买材料（预付定金）（三步走）

1.预付款项时：

借：

预付账款

贷：

银行存款

2.收到货品时：

借：

原材料/材料采购/库存商品等

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款（全额冲减）

3.多退少补

（1）补付：

借：

预付账款

贷：

银行存款

（2）退回：

借：

银行存款

贷：

预付账款

⑤先收料但月末发票未到无法拟定实际成本。

（货到发票未到无法付款）

第一步，平时正常等待单据（不做账）

第二步，月末到，暂估价记账

借：

原材料

贷：

应付账款―暂估应付账款

第三步，下月初冲回：

作相反分录。

借：

应付账款―暂估应付账款

贷：

原材料

第四步，收到发票账单后按照实际金额记账。

六、领用材料

借：

生产成本（产品直接领用）

制造费用（车间间接领用）

管理费用（行政管理部门领用）

销售费用（销售部门）

在建工程（在建工程领用-）

贷：

原材料

七、筹划成本下采购材料验收入库

（1）采购时

借：

材料采购（实际成本）

应交税费-应交增值税（进项）

贷：

银行存款

（2）材料入库时

借：

原材料（筹划成本）

材料成本差别（超支差别）

贷：

材料采购（实际成本）

或借：

原材料（筹划成本）

贷：

材料采购（实际成本）

材料成本差别（节约差别）

八、应付职工薪酬

1、计提应付职工薪酬　

借：

生产成本　　【生产车间生产人员】

　　制造费用　　【车间管理人员】

　　管理费用　　【行政管理部门人员】

　　销售费用　　【销售部门人员】

　　在建工程　　【工程人员】

　　研发支出　　【无形资产开发】

　　劳务成本　　【提供劳务人员】

贷：

应付职工薪酬--职工工资或职工福利

2、发放职工薪酬：

支付职工薪酬并扣还各种款项（代垫代扣家属医药费、个人所得税等）

1）发放工资：

借：

应付职工薪酬-----工资

贷：

银行存款（库存钞票）

2）工资结算代垫款项：

借：

应付职工薪酬-----工资

贷：

其她应收款（代垫房租/医药费/水电费等）

（代垫时借：

其她应收款

贷：

库存钞票或银行存款）

3）工资结算代扣款项：

借：

应付职工薪酬-----工资

贷：

其她应付款（代扣代交房租/医药费/水电费等）

应交税费－应交个人所得税（代扣代交个人所得税

九、成本

（一）发生直接材料

借：

生产成本

贷：

原材料

（二）发生直接人工

借：

生产成本

贷：

应付职工薪酬

（三）制造费用

先归集：

借：

制造费用

贷：

原材料（车间普通耗用材料）

合计折旧（生产车间折旧）

银行存款（车间水电费等）

应付职工薪酬（车间管理人员工资）

再分派

借：

生产成本

贷：

制造费用

（四）产品竣工入库

借：

库存商品

贷：

生产成本

（五）、结转产品销售成本

借：

主营业务成本

贷：

库存商品

十、应收账款

（一）、应收账款发生和收回账务解决

1.公司销售产品或商品

借：

应收账款

贷：

主营业务收入（其她业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.公司代购货方垫付涉及包装费、运杂费时

借：

应收账款

贷：

银行存款（代垫运杂费、包装费等）

3.收到款项

借：

银行存款

贷：

应收账款

（二）钞票折扣账务解决

1.销售商品时：

借：

应收账款（不扣钞票折扣）

贷：

主营业务收入（不扣钞票折扣）

应交税费——应交增值税（销项税额）

银行存款（代垫运杂费、包装费等）

2.收取货款时：

（1）若买方在折扣期内付款：

借：

银行存款（倒挤计算）

财务费用（钞票折扣数额）

贷：

应收账款

（2）若买方未在折扣期内付款：

借：

银行存款

贷：

应收账款

十一、应收票据

应收票据发生和收回账务解决

1）获得商业汇票：

因销售商品收到开出、承兑商业汇票

借：

应收票据

贷：

主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

2）商业汇票到期

1.收到款项

借：

银行存款

贷：

应收票据

2.未收到款项（商业承兑汇票）

借：

应收账款

贷：

应收票据

十二、预付账款

预付账款会计解决（三步走）

1、预付时：

　　借：

预付账款

　　　　贷：

银行存款

2.收到货品

　　　借：

原材料等

　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　

　　　　贷：

预付账款　（全额）

3补付余款

　　借：

预付账款　　　　　　

　　　　贷：

银行存款

十三、应付账款

（1）产生应付账款

①公司购入材料、商品等，若货款未支付，依照关于凭证

借：

原材料（在途物资、库存商品等）

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

应付账款

②公司接受供应单位劳务而发生应付未付款

借：

生产成本（管理费用等）

贷：

应付账款

（2）偿付应付账款

①开出商业汇票抵付应付账款

借：

应付账款

贷：

应付票据

②公司偿还应付账款

借：

应付账款

贷：

银行存款

（3）转销应付账款（公司的确无法支付应付账款，应按账面余额计入营业外收入）

借：

应付账款

贷：

营业外收入

十四、应付票据

1、不带息应付票据

（1）开出商业汇票

借：

原材料（在途物资/材料采购/库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：

应付票据（面值）

（2）银行承兑汇票手续费

借：

财务费用

贷：

银行存款

（3）以商业汇票抵付货款

借：

应付账款

贷：

应付票据

（4）.到期时

1）到期正常付款：

借：

应付票据

贷：

银行存款

2）到期无力支付

①商业承兑汇票

借：

应付票据

贷：

应付账款

②银行承兑汇票

借：

应付票据

贷：

短期借款

2、带息应付票据：

中期期末或年度终了，计提票据利息，

借：

财务费用

贷：

应付利息

十五、预收账款会计解决（三步走）

1）.预收款项时：

借：

银行存款

贷：

预收账款

2）.销售货品时：

借：

预收账款（全额）

贷：

主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

3）.多退少补

（1）补收借：

银行存款

贷：

预收账款

（2）退回：

借：

预收账款

贷：

银行存款

十六，销售解决

普通纳税公司账务解决

1.采购商品和接受应税劳务

①购进存货或生产经营用固定资产

借：

原材料/库存商品/固定资产/工程物资（生产经营用固定资产）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　　　贷：

银行存款等

②接受应税劳务

借：

管理费用/销售费用

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：

银行存款等

2.销售货品或提供劳务

借：

应收账款/银行存款等

贷：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3、小规模纳税人应交增值税账务解决。

1）购料：

借：

原材料等（含税价）

贷：

银行存款等

2）销售：

借：

银行存款等

贷：

主营业务收入等

应交税费——应交增值税

应纳增值税额＝不含税销售额×规定征收率

（合用征收率：

3%）

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

3）上交税款

借：

应交税费——应交增值税

贷：

银行存款

十七、城建税等

1.计提

借：

营业税金及附加

　　贷：

应交税费－应交营业税

--应交都市维护建设税

--应交教诲费附加

2.交纳

借：

应交税费－应交营业税

--应交都市维护建设税

--应交教诲费附加

贷：

银行存款

十八、收入

获得收入账务解决

（1）现销业务

借：

银行存款　

贷：

主营业务收入（其她业务收入）　　

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）赊销业务。

借：

应收账款（或应收票据）

贷：

主营业务收入（其她业务收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）

十九、财务成果解决

财务成果核算账务解决顺序：

（一）结转损益类账户

（二）计算结转所得税费用

（三）结转净利润

（四）分派利润

（五）结转利润分派明细账

（六）计算期末未分派利润余额

（一）结转损益类账户

①结转收入类：

借：

主营业务收入

其她业务收入

投资收益

营业外收入等

贷：

本年利润

②结转费用类：

借：

本年利润

贷：

主营业务成本

其她业务成本

营业税金及附加

管理费用

财务费用

销售费用

资产减值损失

营业外支出

利润总额=本年利润贷方-本年利润借方

（二）计算结转所得税

1）计算应交所得税时：

借：

所得税费用

贷：

应交税费——应交所得税

2）期末转入本年利润：

借：

本年利润

贷：

所得税费用

3）实际交纳时：

借：

应交税费——应交所得税

贷：

银行存款

（三）计算结转净利润

净利润=利润总额-所得税费用

A、净利润

借：

本年利润

贷：

利润分派——未分派利润

B、净亏损

借：

利润分派——未分派利润

贷：

本年利润

（四）利润分派

1、盈余公积提取

1）提取法定盈余公积（普通10%）

借：

利润分派——提取法定盈余公积

贷：

盈余公积——法定盈余公积

2）提取任意盈余公积（可提可不提）

借：

利润分派——提取任意盈余公积

贷：

盈余公积——任意盈余公积

2、向投资者分派利润

　　借：

利润分派——应付股利或利润

　贷：

应付股利（利润）

（五）结转利润分派明细账

借：

利润分派---未分派利润

贷：

利润分派—提取盈余公积

—提取盈余公积

--应付股利