所有业务最基本的会计分录大全.docx
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会计分录
分录
最全的做会计分录的方法与步骤,还有30个常见的分录实例
(一)
会计分录是会计必须懂的内容,但对于初学会计或者初入会计职场的新人们,有时对分录不是很熟悉,常常出错,恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,看完后,分录也就不是那么难了。
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
类别借方贷方余额
资产类+-借方(准备、折旧、累计摊销售相反)
成本类+-借方
费用类+-无
收入类-+无
负债类-+贷方
权益类-+贷方
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方
各类科目期末余额的计算方法
总体公式:
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类:
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类:
期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)
收入类:
期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类:
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
业务实例
1、库存现金的核算
(1)现金收入的核算
借:
库存现金
贷:
银行存款(提取现金)
其他应收款(对个人罚款)
其他应付款(收取押金)
其他业务收入(销售废旧材料)
(2)现金支出的核算
借:
管理费用(办公费用)
应付职工薪酬(支付工资)
其他应收款(预借差旅费)
贷:
库存现金
2、银行存款的核算
(1)银行存款收入
借:
银行存款
贷:
库存现金(存入现金)
应收账款(收回应收账款)
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
借:
库存现金(提现)
管理费用(办公费用)
原材料等(购买材料等)
贷:
银行存款
3、交易性金融资产
(1)取得交易性金融资产
借:
交易性金融资产—成本(按照市价入账)
投资收益(发生的交易费用)
贷:
银行存款
(2)持有时,公允价值变动
公允价值上升
借:
交易性金融资产—公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
公允价值下降(做相反的账务处理)
(3)出售交易性金融资产
借:
银行存款(实际收到的款项)
贷:
交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
同时
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
4、原材料的核算
(1)购买原材料的账务处理
借:
原材料(已验收入库)
在途物资(未验收入库)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(已收款)
应付账款(未收款)
(2)在途物资验收入库时
借:
原材料
贷:
在途物资
(3)特殊情况:
材料已到,发票未到,货款尚未支付
月末暂估入账,下月初再红字冲销
借:
原材料
贷:
应付账款---暂估应付款---某企业
(4)发出原材料的账务处理
借:
生产成本(直接用于生产车间)
制造费用(车间管理部门)
管理费用(行政管理部门)
销售费用(销售部门)
其他业务成本(外销)
贷:
原材料
5、库存商品的核算
(1)产成品入库的账务处理
借:
库存商品
贷:
生产成本
(2)销售商品结转销售成本的账务处理
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
确认收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
6、固定资产的核算
(1)购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户
2009年前的账务处理
借:
固定资产(买价+增值税+各种运杂费等)
贷:
银行存款
2009年后的账务处理
借:
固定资产(买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)需要安装固定资产
需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。
2009年前的账务处理
购入时借:
在建工程(买价+增值税+各种运杂费等)
贷:
银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:
在建工程
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
2009年后的账务处理
购入时
借:
在建工程(买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:
在建工程
贷:
原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:
固定资产
贷:
在建工程
(3)固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借:
制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营性出租资产折旧)
贷:
累计折旧
(4)固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
贷:
固定资产
发生清理费
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
结转清理净损益
净收益:
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
净损失:
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
7、应收账款的核算
(1)应收账款发生
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回
借:
银行存款
贷:
应收账款
8、坏账准备的核算
当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
(1)计提坏账准备时
借:
资产减值损失---计提的坏账准备
贷:
坏账准备
(2)冲减坏账准备时
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失---计提的坏账准备
(3)实际发生坏账时的会计分录
借:
坏账准备
贷:
应收账款
(4)冲销/冲回
借:
应收账款
贷:
坏账准备
9、应收票据的核算
(1)不带息应收票据的会计处理
票据取得
借:
应收票据(按面值入账)
贷:
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借:
银行存款
贷:
应收票据
到期债务人无力偿还款项
借:
应收账款
贷:
应收票据
(2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)
期末计息(期末一般是指中期末、年末)
借:
应收票据
贷:
财务费用
到期收回款项(本金+利息)
借:
银行存款
贷:
应收票据
财务费用
到期债务人无力偿还款项
借:
应收账款
贷:
应收票据
财务费用
10、预付账款的账务处理
(1)预付货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)收到货物:
借:
原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷:
预付账款
(3)补付货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
(4)回多余款项
借:
银行存款
贷:
预付账款
11、应付账款的核算
(1)应付账款发生的账务处理
借:
库存商品/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
(2)偿付应付账款的账务处理
借:
应付账款
贷:
银行存款
12、应付职工薪酬
(1)计提应付职工薪酬的账务处理
借:
生产成本(生产工人的职工薪酬)
制造费用(车间管理人员的职工薪酬)
管理费用(管理部门人员的职工薪酬)
销售费用(销售人员的职工薪酬)
在建工程(工程人员的职工薪酬)
研发支出(研发人员的职工薪酬)
贷:
应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
(2)发放应付职工薪酬的账务处理(特殊情况)
借:
应付职工薪酬
贷:
银行存款
13、应交增值税的账务处理——一般纳税人
(1)进项税额核算,企业采购物资时:
借:
原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:
借:
在建工程/应付职工薪酬
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
(4)计算应缴纳的增值税:
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借:
应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:
银行存款
14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人
(1)采购收到增值税专用发票或普通发票
借:
原材料
贷:
银行存款等
(2)销售时,开出普通发票
借:
银行存款等
贷:
主营业务收入含税售价÷(1+3%)
应交税费——应交增值税不含税售价×3%
15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
借:
营业税金及附加(以下合计)
贷:
应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)
-应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税:
销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率
16、支付上述税金
借:
应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷:
银行存款
17、短期借款的核算
借入
借:
银行存款
贷:
短期借款
月末,计提利息