现金流量表间接法表格.docx

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现金流量表间接法表格

现金流量表间接法表格

篇一：

现金流量表编制间接法原理

间接法下现金流量表的编制原理

净利润是以权责发生制为基础的，而现金流量是以收付实现制为基础的。

间接法的基本原理就是以企业报告期内按照权责发生制计算的净利润为起点，经过对有关项目的调整，转换为按照收付实现制计算出来的企业当期经营活动产生的现金净流量的方法（基本格式如表5-12）0

表5-12间接法下现金流量表的基本格式

补充资料

行次

净利润

加：

计提的资产减值准备

固定资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

待摊费用减少（减：

增加）

预提费用增加（减：

减少）

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：

收益）

固定资产报废损失

财务费用

投资损失（减：

收益）

递延税款贷项（减：

借项）存货的减少（减：

增加）

经营性应收项目的减少（减：

增加）经营性应付项目的增加（减：

减少）

经营活动产生的现金流量净额

这种转换可以分三步进行:

第一步，以权责发生制下的净利润（即“利润表”中的净利润）为起点，剔除非经营活动所产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润（权责发生制）。

第二步，通过对经营活动中与利润有关但与现金无关的项

目进行调整，将权责发生制下的经营活动的净利润调整为“收付实现制下的净利润”。

第三步，通过对经营活动中与利润无关但与现金有关的项目进行调整，将“收付实现制下的净利润”调整为“经营活动所产生的现金净流量”。

具体过程列示如下:

（9）产品销售成本（存货减少）

（10）递延税款贷项

（11）计算所得税（应交税金增加）

减：

经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目

（1）应收帐款的增加（减：

应交税金（增值税）的增加）

（2）应收票据的增加（减：

应交税金（增值税）的增加）

（3）预收帐款的减少

因净利润而形成的经营活动现金流量净额②

第三步——将②调整为“经营活动所产生的现金净流量”

加：

经营活动中与利润无关但增加现金的项目

（1）应收帐款、应收票据（减：

财务费用——贴现）、

其他应收款等的减少

（2）预收帐款的增加

（3）购货退回（存货减少）

减：

经营活动中与利润无关但减少现金的项目

（1）应付帐款、应付票据、其他应付款等的减少

（2）预付帐款的增加

（3）购进存货支付的现金（存货增加）

（4）应付工资、福利费的减少

（5）预提费用的减少

（6）待摊费用的增加

（7）应交税金的减少

经营活动所产生的现金流量净额（第三步）以上就是间接法下现金流量表的编制原理。

篇二：

快速编制现金流量表（直接法+间接法）

快速编制现金流量表

本编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。

本编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：

首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。

第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。

第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是:

经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增

加额•筹资活动产生的现金流量净额・投资活动产生的现

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流

量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而

根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。

这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料

第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检査，以求最终一致;

■■■

第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量，，各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。

由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

F面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式:

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;

现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;

现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额一现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如

有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1.吸收投资所收到的现金

=（实收资本或股本期末数一实收资本或股本期初数）+

（应付债券期末数一应付债券期初数）

=（短期借款期末数一短期借款期初数）+（长期借款期末数一长期借款期初数）

3.收到的其他与筹资活动有关的现金

如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4.偿还债务所支付的现金

=（短期借款期初数一短期借款期末数）+（长期借款期

初数一长期借款期末数）（剔除利息）+（应付债券期初数—应付债券期末数）（剔除利息）

5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息一预提费用中“计提利息”贷方余额一票据贴现利息支出

6.支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等O

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1.收回投资所收到的现金

=（短期投资期初数一短期投资期末数）+（长期股权投

资期初数一长期股权投资期末数）+（长期债权投资期初数一长期债权投资期末数）

该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2.取得投资收益所收到的现金

=利润表投资收益一（应收利息期末数一应收利息期初数）一（应收股利期末数一应收股利期初数）

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现

金净额

资产期初数）+（其他长期资产期末数一其他长期资产期初数）

4.收到的其他与投资活动有关的现金

如收回融资租赁设备本金等。

5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现

=（在建工程期末数一在建工程期初数）（剔除利息）+（固定资产期末数一固定资产期初数）+（无形资产期末数一无形资产期初数）+（其他长期资产期末数一其他长期资产期初数）

上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

=（短期投资期末数一短期投资期初数）+（长期股权投资期末数一长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）+（长期债权投资期末数一长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）

该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7.支付的其他与投资活动有关的现金

如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润

该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备

计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

注：

直接核销的坏账损失，不计入。

固定资产折旧=制造费用中折旧+管理费用中折旧

或：

=累计折旧期末数一累计折旧期初数

注：

未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销

=无形资产（期初数一期末数）

或=无形资产贷方发生额累计数

注：

未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销

=长期待摊费用（期初数一期末数）或=长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：

增加）

=待摊费用期初数一待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：

减少）

=预提费用期末数一预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:

收益）

根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失

根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用

=利息支出一应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：

收益）

=投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：

借项）

=递延税款（期末数一期初数）

13、存货的减少（减：

增加）

=存货（期初数一期末数）

注：

未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：

增加）

=应收账款（期初数一期末数）+应收票据（期初数一期末数）+预付账款（期初数一期末数）+其他应收款（期初数一期末数）+待摊费用（期初数一期末数）一坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：

减少）

=应付账款（期末数一期初数）+预收账款（期末数一期初数）+应付票据（期末数一期初数）+应付工资（期末数—期初数）+应付福利费（期末数一期初数）+应交税金（期末数一期初数）+其他应交款（期末数一期初数）+其他应付款（期末数一期初数）

16、其他

一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、销售商品、提供劳务收到的现金

=利润表中主营业务收入X（1+17%）+利润表中其他业务收入+（应收票据期初余额一应收票据期末余额）+（应收账款期初余额一应收账款期末余额）+（预收账款期末余额一预收账款期初余额）一计提的应收账款坏账准备期末余

2、收到的税费返还

=（应收补贴款期初余额一应收补贴款期末余额）+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数

3・收到的其他与经营活动有关的现金

=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入（公式一）

具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是:

收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）

=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额，，一｛（1+2）

・（4+5+6+7）｝

公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金

■■■

'S1

=（利润表中主营业务成本+（存货期末余额一存货期初余额））X（1+17%）+其他业务支出（剔除税金）+（应付票据期初余额一应付票据期末余额）+（应付账款期初余额一应付账款期末余额）+（预付账款期末余额一预付账款期初余额）

5.支付给职工以及为职工支付的现金

=“应付工资，，科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”

6.支付的各项税费

=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+“其他

应交款”各明细账户借方数+“管理费用”中“税金”本期借方

缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7.支付的其他与经营活动有关的现金

=营业外支出（剔除固定资产处置损失）+管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）+营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费

六、汇率变动对现金的影响

=汇兑损益

七、重要说明

本文提出的现金流量表编制方法，仅是根据实践经验总结出来的简单办法，这个方法仅根据资产负债表和利润表及部

分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本办法编制的现金流量表无法全面反映；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中,现金流量表是年度决算报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又无从着手，本方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。

现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务所也很难审计或干脆不审。

充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。

要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文的办法仅是权宜之计，从重要性角度考虑,按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况。

读者可以根据各企业的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的需要。

本方法，从事报表编制的财务人员熟练后一般在一小时内可以编制出现金流量表o

本方法是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不

适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、对外投资频繁的企业。

篇三：

现金流量表间接法

现金流量表间接法（附表）编制方法

根据《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业现金

流量表应以直接法编制，同时在补充资料中运用间接法，以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动的现金流量。

虽然在准则指南中介绍了间接法的编制方法，但由于部分会计人员还不能全面熟练地对调整项目进行分析，因此给现金流量表补充资料的编制带来一定难度。

笔者在实践工作中，总结出一套用间接法编制现金流量表的方法，即运用调整分录推算间接法调整项目金额的方法，现介绍如下:

一、运用调整分录推算间接法调整项目金额法的依据

《企业会计准则——现金流量表》规定在编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T形账户法。

这两种方法均要编制调整分录，且调整分录借贷的对象均是会计报表（资产负债表、利润表和现金流量表）项目，而不是普通意义上的会计科目。

我们可以针对调整分录的特点，进行分析。

在编制调整分录的过程中，如果我们把涉及到利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来，合并成一个汇总调整分录，则这个汇总调整分录仍将保持借贷平衡，并不难判定：

此汇总调整分录中，所有利润表损益类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于企业本期“净利润”,所有现金流量表经营活动现金流量类项目金额之和（贷方金额减借方金额）等于“经营活动产生的现金流量净额”，而这两个金额正是现金流量表补充资料中间接法列示内容的首行和末行。

由于间接法遵循“净利润+调整项目二经营活动产生的现金流量净额，，的等式，汇总调整分录也遵循借贷平衡规范，所以汇总调整分录中，除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的其他项目金额之和（贷方金额减借方金额），必然等于间接法中的调整项目金额之和。

依据上述原理，我们就可以用调整分录去推算间接法调整项目的金额。

二、方法介绍：

（一）编制程序

第一步，在编制调整分录过程中，将涉及到利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的分录挑选出来;

第二步，设计现金流量表间接法工作底稿（样式见下例）,并将利润表上“净利润”项目和现金流量表主表上“经营活动产生的现金流量净额”的金额，直接过入间接法工作底稿的“净利润”栏和“经营活动产生的现金流量净额”栏;

第三步，对挑选出来的调整分录，剔除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目后，进行逐项分析，并将金额过入间接法工作底稿调整项目的“调整分录”栏;

第四步，计算间接法工作底稿“调整分录”栏，用贷方减去借方，得出各调整项目的“计算数”；

第五步，将间接法工作底稿的“计算数”栏金额填入现金流量表补充资料。

（二）应用举例

沿用现金流量表准则指南的例题（由于篇幅所限，例题资料和调整分录略），具体阐述该方法的运用。

在25笔调整分录中，涉及利润表损益类项目或现金流量表经营活动现金流量类项目的调整分录有：

（1）.

（2）、

（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）、（10）、（11）、（12）、

（14）、（16）、（18）、

（19）、（20）,计17笔。

■■■

首先，将利润表“净利润”237901和现金流量表主表“经营

活动产生的现金流量净额”381145过入间接法工作底稿“净

利润”和“经营活动产生的现金流量净额”计算数栏。

然后,对除利润表损益类项目和现金流量表经营活动现金流量类项目之外的各项目分析如下:

■■■

第

（1）笔调整分录，应收账款300000过入“经营性应收项

目的减少（减：

增加）”借方；应收票据200000过入“经营

性应收项目的减少（减：

增加）”贷方；应交税金51000过

入“经营性应付项目的增加（减：

减少）”资方。

第

（2）笔调整分录，应付票据100000iiA"经营性应付项

目的增加（减：

减少）”借方；存货5300过入“存货的减少

（减：

增加）”贷方。

第（3）、（4）、（5）笔调整分录，除利润表损益类项目和现

金流量表经营活动现金流量类项目外，无其他项目，不予分析。

第（6）笔调整分录，预提费用11500和长期借款10000过入“财务费用”贷方。

到的现金16500过入“投资损失（减收益）”借方；短期投资15000过入“投资损失（减收益）”贷方。

第（8）笔调整分录，应交税金102399过入“经营性应付项

活动现金流量——处置固定资产收到的现金300000累计折

旧150000过入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产损

失（减收益）”借方；固定资产400000过入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失（减收益）”贷方。

产收到的现金300、累计折旧180000

资产报废损失”贷方。

第（ID笔调整分录，坏账准备900过入“计提的坏账准备或转销的坏账”贷方。

第（12）笔调整分录，待摊费用100000过入“待摊费用摊

销”贷方。

第（14）笔调整分录，累计折旧100000过入“固定资产折旧，喷方。

第（16）笔调整分录，无形资产60000过入“无形资产摊销”贷主。

第（18）笔调整分录，两笔应付工资300000分别过入“经营性应付项目的增加（减：

减少）”借方和贷方。

第（19）笔调整分录，应付福利费42000过入“经营性应付项目的增加（减：

减少）”贷方。

第（20）笔调整分录，应交税金239555过入“经营性应付项目的增加（减：

减少）”借方;应交税金161500过入“经营性应付项目的增加（减：

减少）”贷方。

也许大家注意到，其结果和现金流量表准则指南中的例j

发布后，财政部对现金流量表增值税项目进行了简化，取消了“补充资料”中的“增值税增加净额（减：

减少）”项目，增值税有关内容分别在“经营性应收项目的减少（减：

增加）”项目和“经营性应付项目的增加（减：

减少）”项目反映，同时根据具体准则执行情况增列了“长期待摊费用摊销”、“预提费用”、“递延税款贷项（减借项）”等项目，并对某些项目的名称进行了修改。

综上所述，运用现金流量表间接法简便方法，降低了现金

流量表补充资料的编制难度，解决了调整项目中难度较大的“经营性应收项目减少（减：

增加）”和“经营性应付项目增加（减：

减少）”的计算问题，进行项目分析时也非常简化直观，只要做到对调整分录的挑选和归纳不重不漏，可以确保准确平衡。