最新版精选电大税收筹划形考考核题库158题含答案.docx
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最新版精选电大税收筹划形考考核题库158题含答案
2020年电大税收筹划形考题库158题[含参考答案]
一、单选题
1．下列企业适用15%企业所得税税率的是（）
A.国家需要重点扶持的高新技术企业
B.小型微利企业
C.在中国境内设立场所的非居民企业
D.在中国境内未设立场所的非居民企业
正确答案：
国家需要重点扶持的高新技术企业
2．下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。
A.依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业
B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业
正确答案：
依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
3．下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。
A.接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现
B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现
C.租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
正确答案：
利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
4．下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。
A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配
B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则
C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税
D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账
征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
正确答案：
实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补
5．有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。
A.后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
B.前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
C.后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
D.前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
正确答案：
后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额
6．在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。
A.20%
B.15%
C.10%
D.5%
正确答案：
10%
7．在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、
共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（）
A.普通合伙企业
B.股份有限合伙企业
C.合伙企业
D.有限合伙企业
正确答案：
普通合伙企业
8．下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）
A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设
立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此
B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品
D.企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民
纳税人，可以达到节省税金支出的目的
正确答案:
许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。
这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此,利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品
9．我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。
A.总公司
B.分公司
C.子公司
D.母公司
正确答案：
子公司
10．对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（）
A.享受所在国其他税收优惠政策
B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
C.享受所在国为新设公司提供的免税期
D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
正确答案：
履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
11．（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.子公司
B.总公司
C.母公司
D.分公司
正确答案：
分公司
12．根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。
D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。
正确答案：
股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
信息文本
13．下列关于边际税率的说法，正确的是（）
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
正确答案：
边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多
14．税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）
A.合法性
B.前瞻性
C.违法性
D.违法性
税务筹划的基本特点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
正确答案：
合法性
15．根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。
A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C.增值税对单位和个人规定了起征点
D.某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万
元，则当月的收入需要缴纳增值税
正确答案：
随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
16．下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。
A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
正确答案：
投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
17．企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）
A.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税
B.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
C.第一年至第五年免征企业所得税
D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
正确答案：
第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
18．企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）
A.麻类作物的种植
B.糖料作物的种植
C.油料作物的种植
D.香料作物的种植
正确答案：
香料作物的种植
19．企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。
A.金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
B.其他企业为5:
1，金融企业为2:
1
C.金融企业为4:
1，其他企业为2:
1
D.其他企业为4:
1，金融企业为2:
1
正确答案：
金融企业为5:
1，其他企业为2:
1
20．某公司需要一种增值税税率为6%的服务。
甲公司为一般纳税人，报价100万元；乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发
票；丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。
请确定这家公司
的最佳选择是（）。
A.甲公司或乙公司均可
B.甲公司
C.丙公司
D.乙公司
因为丙公司不可以开具发票，购买服务的支出无法入账，会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择C；选项D模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价100万元，实际上的不含税价=100÷（1+6%）=94.34万元，乙公司报价98万元，但其为小规模纳税人，但可开具增值税专用发票，因此不含税价=98÷（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。
甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选A。
正确答案：
甲公司
21．纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊，不妥。
正确答案：
能开增值税普通发票的小规模纳税人
22．甲公司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。
A.采购商品的发票开具给甲公司
B.甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算
C.乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元
D.采购商品的发票开具给乙公司
甲公司代乙公司采购商品，既然是代购，购货发票应由销售方开给乙公司，所以
选C，选项B显然不对，A、D做法对甲公司而言有较大的风险，不妥。
正确答案：
采购商品的发票开具给乙公司
23．根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。
A.加权平均法
B.先进先出法
C.后进先出法
D.个别计价法
根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先出法，选项B正确。
正确答案：
后进先出法
24．下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。
A.工作量法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.平均年限法
双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种，选项B正确。
正确答案：
双倍余额递减法
25．不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低
于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。
A.无法比较
B.低于
C.等于
D.高于
不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
正确答案：
低于
26．如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税。
A.15%
B.20%
C.5%
D.10%
正确答案：
20%
27．根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。
A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资
C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算
D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则
作为债权人的重组损失
正确答案：
被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税
28．关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发
生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。
A.2000元
B.500元
C.1000元
D.3000元
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
1000元
29．年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管
税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
A.9月1日至12月1日
B.1月1日至3月1日
C.3月1日至6月30日
D.6月1日至9月1日
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
3月1日至6月30日
30．在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）
A.其他扣除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.基本减除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
基本减除费用
31．在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）
A.专项扣除费
B.其他扣除费用
C.基本减除费用
D.专项附加扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
专项附加扣除费用
32．在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（
A.专项扣除费用
B.其他扣除费用
C.基本减除费用
D.专项附加扣除费用
解析：
新个人所得税法规定
正确答案：
专项附加扣除费用
33．下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?
（）
A.所得税
B.流转税
C.资源环境税
D.财产与行为税
正确答案：
所得税
34．如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收
差异会出现（）。
A.不会出现时间性差异和永久性差异
B.会同时出现时间性差异和永久性差异
C.时间性差异
D.永久性差异
正确答案：
时间性差异
35．下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是
（）。
A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定
B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定
C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定
正确答案：
采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定
36．采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
正确答案：
60%
37．境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净
值120万元。
20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。
A.122B.98C.104D.86
正确答案：
86
38．根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）
A.非广告性质的赞助支出
B.经审批的流动资产盘亏损失
C.行政罚款
D.被没收的财物
正确答案：
经审批的流动资产盘亏损失
39．税收筹划的目标是（）
A.成本最小化
B.企业价值最大化
C.税负最小化
D.企业利润最大化
评价税收筹划成功与否的标准，是能否有利于企业价值最大化，而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。
正确答案：
企业价值最大化
40．20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。
20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。
A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。
A.85
B.200
C.0
D.340
正确答案：
85
信息文本
41．以下选项中，不属于累进税率形式的是（）
A.定额累进税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
累进税率是将征税对象按照数额的大小划分为若干个等级，每个等级对应不同的税率。
定额税率是指按照征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
正确答案：
定额累进税率
42．甲公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司
收购，然后成为乙公司的子公司。
收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，
每股资产的公允价值为10元。
在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。
该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且
选择此方法执行。
对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）
万元。
A.400
B.170
C.340
D.153
正确答案：
340
43．张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%
的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为
应缴纳的个人所得税（）
A.300
B.0
C.200
D.100
正确答案：
200
44．甲公司20×9年6月以12500万元收购乙公司的全部股权。
乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6670万元，经评估确认后的价值为9789万元。
甲公司的股权支付额为12000万元（计税基础为9000万元），非股权现金支付为500万元。
取得股权的计税基础（）
A.4100
B.4333.2
C.4600
D.4200
正确答案：
4333.2
45．债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
正确答案：
50%
46．负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益
率方面，以下公式得以充分反映的是（）
A.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率）
B.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率）
C.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率）
D.权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）
正确答案：
权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率）
信息文本
47．跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：
尽可能（）。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
正确答案：
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
48．（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。
A.组织形式
B.转让定价
C.国际避税地
D.筹资结构
正确答案：
转让定价
49．一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
正确答案：
加大债权融资比重
50．国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了（）。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
正确答案：
受益所有人原则
信息文本
51．税收法律关系中的主体是指（）
A.纳税主体
B.征纳双方
C.纳税主体
D.征税主体
在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税收机关、海关和财政机关，另一方面是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
正确答案：
征纳双方
52．从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬
所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。
A.按年预扣预缴
B.按季度预扣预缴
C.按月预扣预缴
D.按月如实缴纳个人所得税
解析：
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
正确答案：
按月预扣预缴
53．某小型零售企业20×7年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。
经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入
无法确认，依据规定对其进行核定征收。
假定应税所得率为9%，则该小型零售企业20×7年度应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.38
B.2.55
C.5.10
D.5.63
正确答案：
2.55
二、判断题
54．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。
对
错
正确答案:
“错”。
55．利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可。
对
错
正确答案:
“错”。
56．企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。
对
错
税收筹划是企业追求价值最大化目标过程中的收益与风险之间的权衡。
正确答案:
“对”。
57．避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。
其行为结果符合税收的立法精神。
对
错
避税遵循的原则与税收筹划不同。
避税强调“非违法”原则，其着力点在寻找税法规定的漏洞或者盲点，在某种程度上其行为结果可能是和税收的立法精神相违背的。
正确答案:
“错”。
58．递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。
对
错
流转税和所得税都涉及收入，在计算应纳税额时，在可扣除项目保持不变的情况下，收入确认得越晚越好。
对于费用而言，其不涉及流转税，只涉及所得税。
费用确认的原则为：
尽早确认费用。
正确答案:
“对”。
59．一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。
因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。
对
错
我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。
正确答案:
“对”。
60．自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。
对
错
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