内账会计做账流程范本模板.docx
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内账会计做账流程范本模板
内账会计做账流程 怎样做内账内账会计实操
小企业会计做帐简易操作流程财会人员应该了解工作流程,更应该了解相关的财务软件，稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，应该知道如何使用软件和如何设置,只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成:
凭证—汇总-明细账-总账—各种报表等。
首先来了解财务流程是非常有必要的。
一、大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账.
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账.
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多,可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。
实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。
而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。
企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。
如果业务相当大。
也可以一天一编的。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错）,每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。
月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块.就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录:
将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录:
借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法,所得税=贷方差额＊所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税,借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产,应收账款,应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润,盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用,主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。
因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）
5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类
6、注意问题:
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符.每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项。
月初报税时注意时间，不要逾期报税。
另外,当月开出的发票当月入账。
每月分析往来的账龄和金额，包括：
应收,应付,其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。
而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。
（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额,结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货。
钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充:
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；做好预算,并回报老板同意后本月实际应缴的增值税等各种税金，月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100％，福利费为0%，（新的规定,福利费不在预提，按实际数额处理），工会经费2%，职工教育费2.5%,（税法规定：
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。
4、地税税种：
按实际缴纳增值税为基数,城建税5％计提,教育附加按3％计提，地方教育附加按1％计提，印花税按购销合同万分之三计提，三险一金：
住房公积金，养老保险金,医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用，工业企业计入成本
6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。
所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。
8、差旅费的开支范围：
交通费,住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费
9、出纳日记账保存25年
抄、报税流程：
抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去,读到他们的电脑系统中.
以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。
抄报税操作
应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序:
1、抄税:
一、用户抄报税流程
抄税写IC卡—→打印各种报表—→报税
A、抄税起始日正常抄税处理;
进入系统—→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理—→系统弹出“确认对话框”—→插入IC卡,确认—→正常抄写IC卡成功
B、重复抄上月旧税：
进入系统-→报税处理—→抄报税管理—→抄税处理—→系统弹出“确认对话框”—→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功
C、金税卡状态查询
进入系统—→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询—→系统弹出详细的信息
2、报税：
将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息,然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。
3、认证：
认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可。
增值税专用发票开出90天内认证有效。
当月认证的必须在当月抵扣。
一个会计做账的实际过程
以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考.
ABC公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司，属于商品流通的一般纳税人）
ABC公司从7月1日开始筹建。
1．7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ABC公司）
借:
固定资产
贷：
其他应付款——A
2．7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品
借:
长期待摊费用
贷：
其他应付款——A
3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金
借：
银行存款50
贷：
实收资本――A10
-—B20
——C20
4．．7月9日老板A代垫ABC公司注册费1万元
借：
长期待摊费用1万
贷:
其他应付款--A
5．8月1日领到公司营业执照.
6．9月1日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用,但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费
借：
管理费用——开办费
贷：
长期待摊费用
7．9月2日，还款给股东A
借:
现金
贷：
银行存款
借：
其他应付款—-A
贷：
现金
8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批,预付货款价税合计11.7万
借:
应付账款——甲
贷:
银行存款
9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
借：
库存商品
应交税金-—增值税（进项税额）
贷：
应付账款——A
10．9月9日,向乙公司销售商品一批，货已发出，货款未收到.，
借：
应收账款-—乙公司
贷:
主营业务收入
应交税金——增值税（销项税额）
11。
月末结转成本
借:
主营业务成本
贷：
库存商品
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款
借：
银行存款
贷：
应收账款——乙公司
13.9月21日计提，本月工资
借：
管理费用
营业费用
贷：
应付工资
借：
应付工资—-代扣个人所得税
贷：
应交税金——应交个人所得税
计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）
借：
管理费用
营业费用
贷:
应付福利费
计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1。
5％计提以免年底调账）
借：
管理费用--工会经费
——职工教育经费
贷：
其他应付款——工会经费
—-职工教育经费
14。
9月31日银行划账交社保等费用
借：
管理费用-—公司缴纳社保费
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
贷：
银行存款
15。
9月31日发放本月工资时
借:
现金
贷：
银行存款
借：
应付工资
贷:
现金
其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积
16。
本月发生管理费用
借：
管理费用
贷：
现金
计算本月应交增值税
借：
应交税金——应交增值税（未交税金）
贷：
应交税金——未交增值税
17．计提城建税、教育附加、防洪费
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金——应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加
——防洪费
18。
结转本年利润
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
财务费用
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务成本
营业外支出
财务费用
管理费用
营业费用
19．预缴企业所得税
借：
所得税
贷:
应交税金-—应交企业所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
20。
转入未分配利润
借:
本年利润
贷：
利润分配-—未分配利润
21。
提取法定盈余公积
借：
利润分配——未分配利润
贷:
盈余公积——法定盈余公积
——法定公积金
最终得出未分配利润，或盈余或亏损
22．ABC本月分配利润
借：
利润分配——未分配利润
贷：
应付利润—-A
—-B
-—C
发放利润:
借：
现金
贷：
银行存款
借：
应付股利-—A
——B
——C
贷：
现金
应交税金——应交个人所得税
下月10月
10月11日,银行划扣税金
借：
应交税金——应交个人所得税
——应交企业所得税
——应交城市建设维护税
——应交增值税（未交增值税）
其他应交款——教育费附加
——防洪费
贷：
银行存款
做往来账,主要是应收账款、应收票据、其他应收款和应付账款、应付票据、其他应付款这几个账。
要做好这个工作，我想应注意经以下几点。
一是把握好各类账的分类，不要弄混了，特别是应收账款和其他应收款，应付账款和其应付款。
二是若单位业务量大,往来单位多,应分的更细,设二级明细或三级明细,如其应收款可按其内容设水电费，职工借款等明细。
三是对应收票据和应付票据,设一个备查账，以便掌握这些票据的到期时间。
四是平时要多看这些往来账，要非常熟悉，这样不易出错。
其他的及时记账等都是财务的基本要求了.这些可结合你单位的具体情况，找到比较好的方法.做账的流程和平时会计业务的流程是一样的，发生的应收应付原始凭证，由制单会计做凭证，审核会计审核,往来账会计记账就行了,若是冲销应收应付账款的，在中间多一个出纳记账.
往来账中存在的常见问题有哪些
来源：
华律网整理2017—04—233353人看过
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一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1。
利用“应收账款"账户虚列收入.一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩,就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润,以完成经营考核指标。
2.利用“预收账款”、“应付账款"、“其他应付款”等账户隐藏收入。
效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3.利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账。
一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款”、“待摊费用”等账户，人为调增利润,为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4。
一些效益较好的企业，利用“应付账款”、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润.
5。
以上各种情况的组合。
如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1。
有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求,款项付不出去,形成潜盈.如其他应付款-教育培训费、借聘费或劳务费等。
2.有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理,形成潜亏挂账。
3。
有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小,也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4。
一些经济效益好的单位,利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分,其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题
1。
单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2.将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”.
3。
在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下,盲目付款，使企业蒙受经济损失。
4.通常情况下，应收款项余额应在借方,应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖,不能真实反映资产负债。
5.有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1.“逆查法”。
充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。
我们在某实业公司审计时,通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。
据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司.又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元,按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2。
从往来账当年发生情况入手.重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容,追查预收或应付款中收入挂账的问题。
在某工业公司审计时发现，2001年转2002年“预收账款-氧气票”贷方余额94万元。
带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证,发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票,账务处理为借“货币资金"贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。
预收账款年末余额为收款尚未付货金额,即未确认的收入。
2002年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入.这样,2001年转至2002年的预收账款余额应确认为收入。
3.对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较,可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。
如某供暖单位2002年末“应收账款"挂应收某多种经营单位供热费290万元。
通过核对，多种经营单位没有挂账。
经分析，可能存在两种情况:
一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入.为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。
依此判断，应该是多种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法
1。
应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要,认真分析,发现疑点,确定问题.在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。
翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司”1776万元产生了疑问，经调阅凭证,详细分析,并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大,预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。
所以，年末该公司只好将多付的工程款挂账。
2。
应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。
这既不利于企业资金周转,也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大.这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。
如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。
这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本,不加选择地扩大商业信用,造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
3.认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务,查清事实.某公司是某集团的盈利大户,在查看某公司往来明细账时,发现“其他应付款-上交利润”科目2002年末余额为284万元。
为了理清形成原因，我们仔细核查了2002年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入,通过核实,该单位承认为利润挂账.
（三）核算、管理等常见问题的查证方法
1.通过上下级单位之间的往来账余额核对,尤其是连续几年都相差相同数额且金额较大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。
我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，2001年、2002年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道,化工厂在2001年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。
2。
往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。
首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中,核算资料是否齐全，从中发现问题。
我们在某多种经营单位审计中发现,2001—2002年对外付款金额较大，且多为以前年度挂账,所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元.合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段，无合同付款存在极大的经营风险。
3。
往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务,如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结.在某公司审计时,查其2001年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330。
50元，有悖常规。
因此，我们调阅档案资料，一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上.通过了解得知，1996年还有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330。
50元。
到此,查出该单位1996年以前存在两套账的问题.
总之，往来账审计的方法技巧很多,只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效的办法，取得事半功倍的效果。
会计往来账怎样对账最合理
来源:
华律网整理2017—02—222837人看过
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问：
会计往来账应该如何对账?
答:
与往来单位核对账项，主要是针对会计单位的债权债务与相关单位进行核对,验证双方记录是否相符。
财务人员掌握对账技巧，便可以提高对账工作的效率。
技巧一：
往来账自查
在与对方单位核对余额之前,应将全部经济业务入账并结出余额，然后进行往来账自查：
1、审查往来账余额的大小及方向，看是否有不正常的余额和方向,如出现异常情况，应重点审查相应的明细账。
2、审查明细账时，应当逐笔浏览该账户借贷方有无不正常的发生额,有无异常摘要。
如果存在异常的发生额或着摘要等，应审查相应的记账凭证及原始凭证，以确定往来账无错记金额等错误发生。
3、逐笔审查期初至期末业务的记账凭证及原始凭证，并记录日期、金额、发票编号等，以备在与对方单位对账时使用.
技巧二：
余额核对
在往来账自查无误的基础上，与对方单位进行余额核对。
如果双方余额一致，则表明双方的业务记录无误.如果双方余额不一致，则要计算两者差额,并对差额的方向和大小进行分析：
查看是否有与差额相同金额的业务发生;判断是否存在未达账项，是否需编制“余额调节表”进行调节;查看是否有与差额的二分之一相同金额的业务发生,判断是否账户方向记错业务。
双方期末余额不一致时,还可分段核对余额，也就是按月度或者季度核对余额.如果期中某一时点的余额一致，则可以判断该时点之前的业务记录无误，只需核对该时点之后的账目。
技巧三:
发生额核对
造成双方余额不一致的原因有很多，如果通过分析差额无法确定双方余额不一致的原因时节，则需进行发生额核对.核对发生额，有以下两种方法：
1、核对双方的业务发生额，可不按时间顺序逐笔核对，而是分别核对借方发生额或者贷方发生额。
2、核对单位往来账中的借方发生额或者贷方发生额，找出借方发生额或者贷方发生额对应的业务。
若此类业务对余额不产生影响,则问题可能存在与没有借贷对应关系的业务中。
如此可缩小详细核对的范围，从而减少对账工作量。
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