《审计学》考试大纲.docx
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《审计学》考试大纲
《审计学》考试大纲
样题
一、单项选择
1、我国对民间审计进行行业管理的组织是（）.
A.国务院B.司法部C.财政部D.中国注册会计师协会
2、下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（ ）。
A.“选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估”
B.“我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”
C.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”
D.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”
3、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）。
A.155B.195C.200D.235
4、如果某一审计项目的审计风险为6%，估计的重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为（ ）。
A.12% B.8% C.8.92% D.4.5%
5、审计工作底稿的所有权应属于（ ）。
A．委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师
C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会
6、2008年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认现金实有数额为1000元。
N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2008年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2007年12月31日库存现金余额应为（ ）元。
A.1300 B.2300C.700 D.2700
7、审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。
据调查，对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。
被审计单位按l%计提坏账准备，审计人员判断此项业务处理为（）
A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整
B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整
C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整
D.提取正确
8、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应该审查的文件是（）
A.客户对账单B.发运单
C.销售合同D.生产统计表
9、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。
Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。
审计人员进一步审查。
如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（）。
A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元
B.借记预收账款60万元。
贷记应收账款60万元
C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元
D.借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元
10下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。
A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高
B.注册会计师在获取审计证据时，应当首先考虑获取审计证据的成本
C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序
D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
11.审计按（）进行分类，可分为政府审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点
12.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计证据的类型为（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据
13.注册会计师在审计过程中发现被审计单位漏记了一项销售业务，则被审计单位管理层违反了（）。
A.存在或发生认定B.完整性认定
C.计价或分摊认定D.分类与披露认定
14、注册会计师采用系统选样法从2500张凭证中选取500张作为样本。
现已确定作为随机起点的凭证的编号为第3号，则抽取的第5张凭证的编号应为第（）号。
A.73B.45C.78D.23
15.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（）。
A.了解被审计单位及其环境B.初步评价被审计单位内部控制
C.初步评价重要性水平D.控制测试
16.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关联。
A.审计目标B.会计报表C.审计范围D.客观事实
17.甲注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：
人民币万元）：
资产总计180000
净资产合计88000
主营业务收入240000
净利润24120
如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代甲注册会计师通过计算确定XYZ股份有限公司2011年度会计报表层次的重要性水平为（）万元。
A.900B.880C.1200D.1206
18、审计工作底稿的所有权应属于（ ）。
A．被审计单位B.编制审计工作底稿的注册会计师
C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会
19．注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是（）。
A．年底应收账款余额不正确 B．未核准的销货退回
C．当年未入账的销货 D．超额的销货折扣
20．如果注册会计师实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具（）的审计报告。
A.无保留意见B.否定意见
C.保留意见或无法表示意见D.保留意见或否定意见
21.会计师事务接受企业的委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，这体现了审计的（）职能。
A.经济监督B.经济评价C.经济预测D.经济鉴证
22.注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。
A.委托人的委托B.国家颁布的法律
C.注册会计师D.注册会计师协会颁布的执业规范
23.审计按（）进行分类，可分为国家审计、内部审计和民间审计。
A.审计内容B.审计主体C.审计范围D.执行审计的地点
24．审计人员审查列示于会计报表上的各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计事项的金额是否恰当，这实际上是对被审计单位管理当局认定中有关（）的审查。
A.存在和发生认定B.完整性认定
C.分类与披露认定D.计价和分摊认定
25.存货盘存单属于（）
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.外部证据
26.若要证实被审计单位对某项资产拥有所有权，注册会计师一般应获取审计的类型为（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.分析性证据
27.注册会计师为了发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采取（）获取证据。
A.审阅法B.核对法C.分析方法D.盘存方法
28.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位漏记录了一项销售业务。
则被审计单位管理层违反了（）。
A.存在或发生认定B.完整性认定
C.计价或分摊认定D.分类与披露认定
29.注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（）。
A.普通过失B.重大过失C.欺诈D.普通过失或重大过失
30.下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。
A.对会计政策的误用B.原始会计数据的计算、抄写错误
C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽
31.对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而（）。
A.证明实物资产是否确实存在及存在数量
B.证明资产的价值和完整性
C.证明被审单位是否对实物资产拥有所有权
D.证明资产购置的合理性
32．下列（）职务属于不相容职务。
A．董事长与经理B.供销科长与采购员
C．车间主任与保管员D.会计与出纳
33.审计人员通过对内部控制制度的初步评价据以确定（）。
A.是否与被审单位签订审计业务约定书
B.控制测试的性质、方法、时间
C.实质性测试的性质、方法、时间
D.是否进行实质性测试
34.被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，是审计中所说的（）。
A.审计风险B.审计错误C.重要性D.固有风险
35.对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。
A.审阅法B.验算法C.函证法D.账户分析法
36.建立健全内部控制，是（）的责任。
A．会计师事务所B．注册会计师
C．被审计单位财会人员D．被审计单位管理当局
37.通过分析程序，审计人员了解到被审单位今年的毛利率为20%，比去年下降了10个百分点。
审计人员应该（）。
A.调查信用部门经理是否严格执行企业的信用政策
B.评价公司经理的胜任能力
C.要求在会计报表附注中予以披露
D.调查会计报表是否存在错报的可能
38.函证应付账款的主要目的是为了（）。
A.验证决算日应付账款的余额是否真实
B.寻找未入账的债务
C.替代审查被审计单位提供的应付账款对账单
D.验证相关内部控制制度是否有效
39.银行对账单属于（）。
A.实物证据B.内部证据C.口头证据D.外部证据
40.下列方法中，属于审计查账的技术方法的是（）。
A.核对法B.逆查法C.详查法D.顺查法
41．如果审计人员实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具（）的审计报告。
A.无保留意见B.否定意见
C.保留意见与无法表示意见D.保留意见与否定意见
42.下列不属于计划审计工作的主要步骤的是（）。
A.了解被审计单位及其环境B.初步评价被审计单位内部控制
C.初步评价重要性水平D.控制测试
43.如果被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因审计范围局部受到限制严重限制,注册会计师应发表（）的审计报告。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见
44.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（）。
A．实物资产的存在性B．内部控制的执行情况
C．存货的所有权D．经营场所
45.在计划W上市公司的企业内部控制审计工作时，A注册会计师的下列做法不正确的是（）。
A.企业内部负责监督、稽核或合规工作的人员，如内部审计人员，通常拥有较高的专业胜任能力和客观性，注册会计师可以考虑更多地利用这些人员的相关工作
B.在计划内部控制审计工作时，注册会计师应当使用低于财务报表审计的重要性水平
C.在内部控制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据
D.注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，并对助理人员进行适当的督导
46.被审计单位下列事项中，属于违反计价或分摊认定的是（ ）。
A．向甲公司拆借的款项，未列入账中
B．将经营租入设备一台，列为企业的固定资产
C．少提固定资产折旧500万元
D．将预付账款列示于应付账款中
47.函证银行存款不能实现的目标是（）。
A．确定被审单位银行存款使用的合法性
B．了解银行存款的存在
C．了解被审单位欠银行的债务
D．发现被审单位未登记的银行借款
48.注册会计师在获取审计证据时，对（）审计项目，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。
A.一般的B.风险大的C.重要的D.实质性测试的
49.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关联。
A.审计目标B.会计报表C.审计范围D.客观事实
50.审计人员口头询问的笔录属于（）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.内部证据
51.内部控制设计和运行必须受制于（）原则。
A.成本最小化B.成本与效益C.效益最大化D.效用最大化
52.股票或债券的上市发行，必须（）。
A．特殊授权B．委托授权C．指定授权D．一般授权
53．内部控制实施是否有效，关键取决于实施内部控制的（）。
A．人员素质B．健全性C．经常性D．合规、合法性
54．内部控制调查表内容是由（）设计的。
A．审计人员B．会计人员C．统计人员D．管理人员
55．审计过程中，审计步骤是否应该执行，是否必要，往往取决于（）。
A．审计人员的判断B．审计准则C．内部控制评价D．审计风险
56．某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别存在重大错报、漏报，而未被实质性测试发现的可能性，称之为（）。
A．固有风险B．检查风险C．控制风险D．系统风险
57．注册会计师通过销售截止测试，最可能发现的问题是（）。
A．年底应收账款余额不正确 B．未核准的销货退回
C．当年未入账的销货 D．超额的销货折扣
58．下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（）。
A．被审计单位律师询证函的回函B．购货发票
C．应收票据D．顾客订购单
59.甲会计师事务所承接了A上市公司的2010年度的内部控制审计业务，W注册会计师负责该项目，W注册会计师的下列说法中，正确的是（）。
A.企业内部控制审计针对年末12月31日
B.在内部控制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期间的内部控制的有效性发表意见
C.企业内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制
D.财务报告内部控制审计与财务报表审计可以整合进行
60.在企业内部控制审计中的计划审计工作时，注册会计师要重视风险评估的作用，下列做法符合这一要求的是（）。
A.在内部控制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制，以及确定针对所选定控制所需收集的证据
B.注册会计师对于内部控制的重大缺陷的风险高的特定领域的关注，与对内部控制的重大缺陷风险低的领域的关注一样多
C.内部控制不能防止或发现并纠正由于舞弊导致的错报风险，通常低于其不能防止或发现并纠正由错误导致的错报风险
D.注册会计师应当更多地关注高风险领域，即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制也要测试
二、多选题
1、以下各个选项中，属于审计的特征的是（）
A、独立性B、权威性C、公正性D、合法性
2、以下各个选项中，属于审计的对象的选项是（）
A、会计报表B、会计账簿C、会计凭证D、其他经济相关资料
3、在下列各项中，CPA通常认为适合运用实质性分析程序的有（）
A、存款利息收入B、借款利息收入C、营业外收入D、房屋租赁收入
4、CPA需要获取的审计证据数量受各种因素的影响。
以下说法中，正确的有（）
A、企业的规模越大，需要的审计证据越多
B、连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少
C、审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多
D、业务越复杂，所需要的审计证据可能越多
5、注册会计师在利用系统选样方法从2000张单据中选取40张作为样本时，如果确定的随机起点为25，则（）
A、选样间隔为50B、第二次选取的单据为第75张单据
C、可能重复选取同一张单据D、单据应有编号
6、如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的（）方法使用的公式所隐含的机理会导致错误的结论。
A、比率估计抽样B、均值估计抽样C、差异估计抽样D、差额估计抽样
7、下列关于检查风险的说法中，正确的有（）
A、注册会计师只能通过降低检查风险将面临的审计风险降低至可接受的低水平
B、可接受的检查风险水平取决于可接受的审计风险和评估的重大错报风险
C、可接受的检查风险水平，取决于进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D、能否将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，将影响审计意见的类型
8、注册会计师为审计工作制定总体审计策略，是为了（）
A、确定审计范围B、确定审计时间安排C、确定审计方向D、指导具体审计计划
9、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）
A、确认对业务流程的了解B、识别可能发生错报的环节C、评价控制设计的有效性D、确定控制是否得到执行
10、下列活动中。
注册会计师认为属于控制活动的有（）
A、授权B、业绩评价C、风险评估D、职责分离
11、审计的职能包括（）。
A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济预测
12、审计人员使用函证程序审查应收账款时，可以发现的错报是（）
A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误
C.漏记应收账款D.虚列应收账款
13、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有（）。
A.发函询证应收账款
B.抽查验证营业收入账务处理的正确性
C.实地观察不相容职务划分情况
D.审查销售发票是否经过授权批准
14、在了解被审计单位的内部控制时，可以实施的程序有（）。
A.询问被审计单位有关人员B.检查内部控制生成的文件记录
C.观察相关的活动D.对有关交易和事项执行穿行测试
15、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有（）。
A.虚增营业收入B.隐匿营业收入
C.偷税漏税D.虚增利润
三、简答题
1、什么是属性抽样审计，其步骤有哪些？
2、审计产生的原因及与中国政府审计的关系是什么？
3、你认为一个合格的内审人员应该具备哪些条件？
4、试说明保留意见，否定意见和无法表示意见之间的区别？
5、谈谈你对企业内部控制制度的理解？
6、如何进行风险导向审计？
7、谈谈你对审计计划的理解
8、谈谈你的审计重要性的理解
9、了解被审计单位及其环境时，应了解那几个方面
10、影响样本规模的因素有哪些，它们各自与样本规模的关系
四、业务题
业务题一：
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的6．9：
1升值至2011年6月的6．7：
1，之后基本保持稳定。
甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。
2011年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7％，但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。
2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。
2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5％。
（2）甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。
但2011年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
（3）2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。
2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7％的1000万元专项借款。
（4）2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。
2012年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收讫转让款。
（5）甲公司在2010年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。
2011年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
（6）根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。
2012年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。
甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性进展。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：
人民币万元）：
项目
2011年（未审数）
2010年（已审数）
营业收入
65030
55320
营业成本
57720
48180
资产减值损失
其中：
应收账款
220
190
存货
673
657
固定资产
65
54
合计
958
901
项目
2011年12月31日
（未审数）
2010年12月31日
（已审数）
存货账面余额
15752
6073
减：
存货跌价准备
600
530
存货账面价值
15152
5543
可供出售金融资产
乙公司股票公允价值
200
1200
可供出售金融资产账面价值
200
1200
项目
2011年年初数（已审数）
本年增加（未审数）
本年减少
（未审数）
2011年年末数（未审数）
在建工程——Q1生产线
O
962
0
962
减：
在建工程减值准备
0
O
0
0
在建工程账面价值
O
962
O
962
其中：
利息资本化
0
70
O
70
固定资产原价
其中：
房屋建筑物
5370
340
217
5493
机器设备
8912
160
73
8999
小计
14282
500
290
14492
减：
累计折旧
其中：
房屋建筑物
2933
170
126
2977
机器设备
3465
901
65
4301
小计
6398
107l
19l
7278
减：
固定资产减值准备
183
65
70
178
固定资产账面价值
7701
7036
资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
0
O
1000
1000
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。
（2）获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。
（3）抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
（4）抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
（5）独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
（6）将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。
（7）获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。
（8）获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对其预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。
（9）查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在
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