证券从业资格财务会计相关知识审计与评估.docx
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证券从业资格财务会计相关知识审计与评估
财务会计相关知识审计与评估
（总分：
46.00，做题时间：
90分钟）
一、判断题（总题数：
19，分数：
19.00）
1.会计责任和审计责任虽然不能相互代替，但能相互减轻或免除。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]会计责任的目的是为了编制会计报表，如实地反映企业的财务状况、经营成果和资金变动情况，主要是承担正确选择会计政策和会计处理方法，全面、完整反映企业经营业务的责任；审计责任的目的是评价被审计单位所作出的选择是否恰当，从而评价会计报表是否按照企业会计准则和企业会计制度公允反映，主要承担鉴证责任。
因此，会计责任和审计责任是不能相互减轻、免除或替代的。
2.持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会持续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
3.若被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将会对财务报表使用者产生严重误导，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表，将对财务报表使用人产生严重误导，注册会计师视其重要性应当发表否定意见的审计报告。
4.债务违约属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]债务违约，包括无法偿还到期债务、无法偿还即将到期且难以展期的借款以及存在大额的逾期未缴税金，属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。
5.对于财务报表披露的错报，一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
[解析]重要性受到错报的性质或者数量的影响，或者受到两者的共同影响。
一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。
对于某些财务报表披露的错报，难以从数量上判断是否重要，应从性质上考虑其是否重要。
6.如果汇总的错报接近重要性水平，注册会计师应发表保留意见的审计报告。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]如果汇总的错报接近重要性水平，注册会计师应考虑是否需要追加审计程序或者提请调整。
7.当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项、且不影响已发表的意见时，注册会计师应当考虑在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
[解析]强调事项应当同时符合下列条件：
①可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露；②不影响注册会计师发表的审计意见。
8.无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制不存在错报。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
9.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
10.无法表示意见与否定意见的性质相同。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]无法表示意见不同于否定意见，它通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据。
如果注册会计师发表否定意见，必须获得充分、适当的审计证据。
11.注册会计师对验资的责任是按照《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的规定，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，出具验资报告。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
12.合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由对验资项目负最终复核责任的合伙人签名并盖章。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由一名对验资项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。
13.注册会计师应对预测性财务信息未来的可实现程度做出合理保证。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异。
因此，注册会计师不对该预测性财务信息未来的可实现程度做出保证。
14.注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告中，应以积极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告中，应以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。
15.前次募集资金使用情况报告应在提请股东大会批准后出具鉴证报告。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]前次募集资金使用情况报告在提请股东大会批准前应由具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的相关规定出具鉴证报告。
16.资产评估报告，是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求，在履行必要评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
17.资产评估中，资产减值测试属于成本法的适用范围。
（）
（分数：
1.00）
A.正确
B.错误 √
解析：
[解析]注册资产评估师运用成本法进行以财务报告为目的的评估，应当按照资产评估准则的规定，考虑评估对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。
会计准则规定的资产减值测试不适用成本法。
18.根据规定，资产评估报告应当明确评估报告的使用有效期。
通常，只有当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时，才可以使用评估报告。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
19.在信息系统与沟通的实施要求中，注册会计师应当考虑小型被审计单位的特征对评估重大错报风险的影响。
（）
（分数：
1.00）
A.正确 √
B.错误
解析：
[解析]在信息系统与沟通的实施要求中，对小型被审计单位的考虑应注意，在小型被审计单位，与财务报告相关的信息系统和沟通可能不如大型被审计单位正式和复杂。
小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。
注册会计师应当考虑这些特征对评估重大错报风险的影响。
二、单项选择题（总题数：
14，分数：
14.00）
20.验资报告中，应当说明已审验的被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况的是（）。
∙A．范围段
∙B．意见段
∙C．说明段
∙D．附件
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]验资报告的范围段应当说明审验范围、出资者和被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施的主要审验程序等；验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项；验资报告的附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表和验资事项说明等。
21.需要考虑评估对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值的资产评估方法是（）。
∙A．收益法
∙B．市场法
∙C．成本法
∙D．可变现净值法
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]资产评估的基本方法有三种，即市场法、收益法和成本法。
其中，注册资产评估师运用成本法进行以财务报告为目的的评估，应当按照资产评估准则的规定，考虑评估对象的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值。
22.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当出具（）的审计报告。
∙A．无保留意见
∙B．保留意见
∙C．无法表示意见
∙D．无保留意见加强调事项段
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]当持续经营假设合理，影响事项存在但已披露时，注册会计师应当发表无保留意见，但应增加强调事项段。
23.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解，不正确的是（）。
∙A．重要性的确定离不开具体环境
∙B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
∙C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
∙D．对重要性的评估需要运用职业判断
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
重要性概念是针对会计报表使用者决策的信息需求而言的，判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的影响程度而定。
24.设立验资的“验资事项说明”不包括（）。
∙A．出资者及出资比例
∙B．基本情况
∙C．申请的注册资本及出资规定
∙D．审验结果
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]验资报告的附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表或注册资本、实收资本变更情况明细表和验资事项说明等。
其中，设立验资的验资事项说明主要包括：
①基本情况；②申请的注册资本及出资规定；③审验结果。
A项应在“注册资本明细表”中说明。
25.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。
∙A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
∙B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的
∙C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
∙D．重要性的确定离不开职业判断
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]根据重要性审计准则，在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层对已识别的错报调整财务报表。
26.下列不应在内部控制鉴证报告的引言段中说明的是（）。
∙A．管理层对内部控制的评估报告
∙B．内部控制的固有限制
∙C．内部控制鉴证依据的控制标准
∙D．内部控制的评估截止日期
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]内部控制鉴证报告的引言段应当说明企业的名称和内部控制已经鉴证，并包括下列内容：
①指出内部控制鉴证依据的控制标准；②提及管理层对内部控制的评估报告；③指明内部控制的评估截止日期。
27.对国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司的有关资产，需要进行评估的情形不包括（）。
∙A．合并、分立、改制的
∙B．转让重大财产
∙C．对外提供公益性捐赠的
∙D．以非货币财产对外投资的
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。
28.关于内部控制目标的具体内容，表述错误的是（）。
∙A．合理保证财务报告的可靠性
∙B．合理保证企业的风险控制能力
∙C．合理保证在所有经营活动中遵守法律法规的要求
∙D．合理保证经营的效率和效果
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]内部控制的目标是合理保证：
①财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；②经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；③在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
29.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
注册会计师为将审计风险降到可接受的低水平，下列做法正确的是（）。
∙A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
∙B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
∙C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
∙D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
[解析]如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低的是重大错报风险；扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，能够降低的是检查风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平。
30.当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当（）。
∙A．拒绝出具验资报告
∙B．出具无法表示意见的验资报告
∙C．在验资报告意见段前增加说明段
∙D．在验资报告意见段后增列说明段
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
验资报告说明段中，注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：
①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议；②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；③被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本；④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；⑥其他事项。
31.下列选项中，不属于会计责任的是（）。
∙A．选择和运用恰当的会计处理方法包括会计政策和会计方法
∙B．对各项经济事项做出完整的记录
∙C．建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整
∙D．执行审计业务，出具审计报告
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
[解析]会计责任是指被审计单位对会计报表所负的责任，包括四个方面的内容：
①选择和运用恰当的会计处理方法，包括会计政策和会计方法；②对各项经济事项问题做出完整的记录；③建立健全内部控制制度，保证财产的安全与完整；④保证会计资料的真实性、完整性、合法性。
D项属于注册会计师的审计责任。
32.注册会计师经过审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具（）的审计报告。
∙A．否定意见
∙B．保留意见
∙C．无保留意见
∙D．无法表示意见
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
[解析]只有当注册会计师认为财务报表存在重大错报会误导使用者，以至于财务报表的编制不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师才出具否定意见审计报告。
33.注册会计师由于重大过失所应承担的法律责任，属于（）。
∙A．民事责任
∙B．行政责任
∙C．刑事责任
∙D．缔约过失责任
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
[解析]刑事责任即会计师事务所、注册会计师由于重大过失、舞弊行为所应承担的法律责任。
《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条规定：
“会计师事务所、注册会计师违反本法第二十条、第二十一条的规定，故意出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”
三、不定项选择题（总题数：
13，分数：
13.00）
34.在审计计划阶段，注册会计师确定会计报表层次的重要性水平时选用的判断基础主要包括（）。
（分数：
1.00）
A.资产总额 √
B.资本公积
C.净资产 √
D.营业收入 √
E.净利润 √
解析：
[解析]在审计计划阶段，注册会计师在确定审计程序的性质、时拿和范围时，需要考虑计划的重要性水平。
注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。
判断基础通常包括资产总额、净资产、营业收入、净利润等。
35.公司在建立和实施内部控制的过程中，必须遵循的原则有（）。
（分数：
1.00）
A.全面性原则 √
B.制衡性原则 √
C.适应性原则 √
D.实质重于形式原则
E.成本效益原则 √
解析：
[解析]内部控制的建立与实施原则包括：
①全面性原则，内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；②重要性原则，内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域；③制衡性原则，内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；④适应性原则，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整；⑤成本效益原则，内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
36.下列应当在验资报告说明段中说明的事项有（）。
（分数：
1.00）
A.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理 √
B.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议且无法协商一致 √
C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 √
D.验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项 √
E.注册会计师发现有前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象 √
解析：
[解析]验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
验资报告说明段中，注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：
①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在的异议；②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；③被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本；④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；⑥其他事项。
37.审计意见的基本类型包括（）。
（分数：
1.00）
A.无保留意见 √
B.保留意见 √
C.否定意见 √
D.无法表示意见 √
E.强调意见
F.说明意见
解析：
38.根据《资产评估准则——评估报告》（2008年7月1日起施行），关于资产评估报告的基本要求，下列说法错误的有（）。
（分数：
1.00）
A.注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论
B.注册资产评估师执行资产评估业务，可以根据评估对象的复杂程度、委托方要求，合理确定评估报告的详略程度
C.注册资产评估师执行资产评估业务，评估程序受到限制且无法排除，经与委托方协商后仍需出具评估报告的，应当在评估报告中说明评估程序受限情况及其对评估结论的影响，并明确评估报告的使用限制
D.评估报告应当由三名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章 √
E.评估报告应当使用中文撰写，需要同时出具外文评估报告的以外文评估报告为准 √
解析：
[解析]评估报告应当由三名以上注册资产评估师签字盖章，并由评估机构盖章；评估报告应当使用中文撰写，需要同时出具外文评估报告的以中文评估报告为准。
39.注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告包括的要素有（）。
（分数：
1.00）
A.指出所审核的预测性财务信息 √
B.提及审核预测性财务信息时依据的准则 √
C.说明管理层对预测性财务信息（包括编制该信息所依据的假设）负责 √
D.对预测性财务信息的可实现程度做出适当警示 √
E.注册会计师的签名及盖章
√
F.会计师事务所的名称、地址及盖章
√
G.报告日期 √
解析：
[解析]预测性财务信息审计报告的要素包括：
①标题；②收件人；③指出所审核的预测性财务信息；④提及审核预测性财务信息时依据的准则；⑤说明管理层对预测性财务信息（包括编制信息所依据的假设）负责；⑥适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制，指明预测性财务信息仅限于已经明确的特定主体使用，或者仅限用于在业务约定书中明确的用途；⑦以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；⑧对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；⑨对预测性财务信息的可实现程度做出适当警示；⑩注册会计师的签名及盖章；⑾会计师事务所的名称、地址及盖章；⑿报告日期。
40.下列选项中，可能导致被审计单位在经营方面对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况不包括（）。
（分数：
1.00）
A.主导产品不符合国家产业政策
B.经营期限即将到期且无意继续经营 √
C.人力资源或重要原材料短缺
D.失去主要市场、特许权或主要供应商
E.关键管理人员离职且无人替代
F.存在大量长期未作处理的不良资产 √
解析：
[解析]B项属于被审计单位在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况之一；F项属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况之一。
41.注册资产评估师在运用收益法进行资产评估时，可采用的方法包括（）。
（分数：
1.00）
A.增量收益折现法 √
B.内含报酬率法
C.多期超额收益折现法 √
D.现金流量折现法 √
E.销售百分比法
解析：
[解析]注册资产评估师运用收益法进行以财务报告为目的的评估，根据评估对象的特点和应用条件，可以采用现金流量折现法、增量收益折现法、节省许可费折现法、多期超额收益折现法等具体评估方法。
42.下列选项中，可能导致被审计单位在财务方面对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况不包括（）。
（分数：
1.00）
A.异常原因导致停工、停产 √
B.过度依赖短期借款筹资
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