财务管理制度.docx

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财务管理制度

财务部管理制度

第一章总则

第一条为了加强公司的财务管理工作，保障公司财产资金的安全，提高公司资金的使用效益，全面提升公司财务管理水平，根据《企业财务通则》、《企业会计准则》等国家法律法规和《公司章程》、《公司董事会议事规则》等规定的有关要求，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司及其所属全资、控股子公司。

第三条在执行本制度过程中，可根据具体情况，另行制定有关单项管理的实施细则或管理办法。

第二章财务管理职责

第一条公司财务实行严格的审批制度，保证公司资金运用安全高效，监控到位。

1.股东大会是公司的最高权力机构，根据《公司法》和公司章程的规定，行使公司财务预算、决算和利润分配等的批准职权。

2.董事会是公司经营管理的决策机构，对公司的财务预算、决算和利润分配方案行使审议权，批准公司财务会计管理制度的实施。

3.总经理负责组织公司财务管理制度的实施，领导公司日常财务管理，贯彻执行公司财务决策等。

4.财务总监协助总经理，履行以下职责：

（1）具体组织公司执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度。

（2）负责具体编制和执行公司的年度财务预算，财务收支计划、融资计划。

（3）组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、财务报表编制、年度财务决算和会计监督等方面的工作，参与公司重要经济活动的分析和决策。

（4）拟订资金筹措和使用方案，加强资金运作管理，合理有效地使用资金，为搞好公司资产和资金的管理及运作，当好参谋助手。

（5）负责公司财务管理组织机构体系的设置和财务会计人员的配备，组织财务会计人员的业务培训，支持财务会计人员依法行使职权。

（6）参与公司发展新项目、重大投资、科技研究、商品价格和工资、奖金及福利等方案的制定和重大经济合同的研究和审查。

（7）负责加强与合作结算银行、审计、财税等部门的联系，建立良好的合作关系。

（8）负责会签或签署财务预算、财务专题报告、会计决算报表以及与财务收支有关的重大业务计划、经济合同、经济协议等。

（9）对公司财务部门负责人的聘用和财务会计人员的任用、晋升、调动、奖惩提出建议。

5.财务部部长在财务总监的领导下，行使下列职责：

（1）负责主持公司财务部门的工作，组织财务人员按照岗位责任分工，切实地完成各项财务会计业务工作。

（2）负责组织起草有关财务会计管理制度，制定财务会计人员岗位职责。

（3）负责具体组织编制和执行公司财务预算、财务收支计划、信贷计划，合理有效地使用资金。

（4）负责组织成本费用的预测、控制、分析，参与经济责任制的考核，促进公司各单位降低消耗，节约费用，提高经济效益。

（5）负责组织公司日常会计核算、财务会计报表编制、年度财务决算工作，并保证准确、及时地上报。

（6）负责定期组织公司各项资产的盘点，做到账物相符，保证公司财产的安全、完整。

（7）负责组织公司应收、应付、暂收、暂付和备用金的管理与核算，定期核对清收应收账款，控制资金风险。

（8）负责组织及时、准确办理银行结算、资金收支、纳税申报等业务。

（9）参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究和会签认证。

（10）完成公司领导交给的其他工作。

6.财务部门必须建立内部牵制制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

7.财会人员要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，按期报账。

8.财务会计人员在实际工作中必须坚持原则，照章办事。

对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向主管领导报告。

各级领导应当切实保障财务人员依法行使职权和履行职责，严禁任何人对坚持原则的财务人员进行打击报复。

9.财务会计人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办好交接手续的，一律不得离职，亦不得中断财务工作。

10.被撤销、合并单位的财务人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务移交清册，办理移交手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。

移交工作必须进行监交。

11.公司一般财务人员的交接，由财务部门负责人执行监交；财务部门负责人的交接由财务总监进行监交。

第三章会计政策

第一条会计制度及会计期间

公司执行《企业会计准则》。

以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。

第二条记账本位币

以人民币为记账本位币。

第三条记账基础和会计计量属性

以权责发生制为记账基础。

一般采用历史成本对会计要素进行计量，在保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值对会计要素进行计量。

第四条编制现金流量表时现金等价物的确定标准

现金等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第五条外币业务的核算方法

发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。

外币货币性项目采用期末即期汇率折算产生的汇兑差额，除根据借款费用核算方法应予资本化外，计入当期损益。

第六条坏账的核算方法

1.坏账确认的标准为：

（1）因债务人破产，依照法律程序清偿后，确定无法收回的应收款项；

（2）因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；

（3）因债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。

2.公司的坏账核算采用备抵法,对应收款项（含应收账款和其他应收款）期末余额采用备抵法核算坏账。

本公司按账龄分析法计提坏账准备，并计入当期损益。

计提标准如下：

账龄计提比例

1年以内5.2%

1-2年8.0%

2-3年20%

3年以上40%

纳入合并范围的集团内部的公司之间的应收款项,如无债务人破产、关闭、以及被强令解散或清算的情形，不计提坏帐准备。

对确实无法收回的应收款项，经董事会决议批准后作为坏帐损失，并转销提取的坏帐准备。

第七条存货核算方法

本公司存货包括：

原材料、辅助材料、低值易耗品、备品备件、产成品、开发产品及在建开发产品等。

公司产成品按实际成本核算，发出时采用加权平均法核算发出产成品的成本；领用包装物和低值易耗品采用一次摊销法、五五摊销法计入有关成本、费用项目。

存货的数量盘存方法采用永续盘存制。

由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时和销售价格低于成本等原因造成的存货成本不可收回的部分，按单个存货项目的成本高于可变现净值的差额提取存货跌价准备。

第八条长期股权投资的核算方法

1.长期股权投资分为对子公司投资、对合营企业投资、对联营企业投资和对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资（其他股权投资）。

2.长期股权投资的初始计量

（1）企业合并形成的长期股权投资的初始计量

A.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以在合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损益。

B.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，以企业合并成本作为初始投资成本。

企业合并成本包括付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值，以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用。

（2）企业合并以外其他方式取得的长期股权投资的初始计量

A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。

B.以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本。

C.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。

D.以非货币资产交换方式取得的长期股权投资，如果该项非货币资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量，则以换入资产或换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，公允价值与换出资产的账面价值的差额计入当期损益；如果该项非货币性资产交换不同时具备上述两个条件，则以换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。

E.以债务重组方式取得的长期股权投资，按取得的长期股权投资的公允价值作为初始投资成本，初始投资成本与重组债权账面价值之间的差额计入当期损益。

3.长期股权投资的后续计量

（1）对子公司投资和其他股权投资采用成本法核算。

按照应享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润的份额，确认投资收益，但仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额。

（2）对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算。

按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资收益。

上述被投资单位的净损益，根据在取得投资时被投资单位资产负债的公允价值为基础进行调整。

对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。

处置该项投资时，将原计入资本公积的部分按相应比例转入当期损益。

4.长期股权投资的减值准备

（1）期末，如果对子公司投资、对合营企业投资和对联营企业投资存在减值迹象，则估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益。

（2）其他股权投资发生减值时，按照类似的金融资产的市场收益率对未来现金流量确定的现值低于其账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益。

上述长期股权投资减值准备不得转回。

5.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

对被投资单位具有共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

对被投资单位具有重大影响，是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

第九条投资性房地产的核算方法

1.投资性房地产分为已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。

2.投资性房地产按照取得时的成本进行初始计量。

3.公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

（1）对于建筑物，参照固定资产的后续计量政策进行折旧。

（2）对于土地使用权，参照无形资产的后续计量政策进行摊销。

4.投资性房地产的减值准备

期末，如果投资性房地产存在减值迹象，则估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益。

上述投资性房地产减值准备不得转回。

第十条固定资产的核算方法

1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

2.固定资产按照取得时的成本进行初始计量。

3.公司采用直线法计提固定资产折旧，各类固定资产预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：

类别使用年限年折旧率％残值率％

1、机器设备类

①通用设备

A．机械设备146.933

B．动力设备185.393

C．传导设备283.463

②专用设备146.933

2、房屋建筑物

①生产用房

A．一般生产用房402.433

B．受腐蚀生产用房253.883

C．受强腐蚀生产用房156.473

②非生产用房452.16

③建筑物253.883

3、电子设备类

自动化仪器128.0883

②电子计算机519.403

4、运输设备

①运输起重设备128.083

5、办公设备519.403

4.已提减值准备的固定资产计提折旧时，按照固定资产原价减去累计折旧和已计提减值准备的账面净额以及尚可使用年限重新计算确定折旧率，未计提固定资产减值准备前已计提的累计折旧不作调整。

已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

5.固定资产减值准备

期末对固定资产逐项进行检查，如果固定资产的市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，则对可收回金额低于固定资产账面价值的部分按单个项目计提固定资产减值准备。

上述固定资产减值准备不得转回。

第十一条在建工程的核算方法

1.在建工程包括施工前期准备、正在施工中的各项建筑、安装工程，技术改造工程、大修理工程等，并按实际发生的支出确定工程成本。

在建工程在达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。

2.期末，如果在建工程存在减值迹象，则估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益。

上述在建工程减值准备不得转回。

第十二条无形资产的核算方法

1.无形资产按照取得时的成本进行初始计量。

2.无形资产的摊销方法

（1）对于使用寿命有限的无形资产，在使用寿命期限内，采用直线法摊销。

（2）对于使用寿命不确定的无形资产，不摊销。

于每年年度终了，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命，并按其估计使用寿命进行摊销。

3.无形资产减值准备

（1）期末，如果使用寿命有限的无形资产存在减值迹象，则估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益。

（2）对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都将于期末进行减值测试，估计其可收回金额，可收回金额低于其账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益。

上述无形资产减值准备不得转回。

第十三条内部研究开发项目的核算方法

1.公司内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。

2.内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。

3.内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：

（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

第十四条长期待摊费用的摊销方法

长期待摊费用按其受益期平均摊销。

如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

第十五条借款费用的核算方法

1.借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用计入当期损益。

2.当资产支出已经发生、借款费用已经发生且为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始时，开始借款费用的资本化。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。

当所购建或者生产的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费用的资本化，以后发生的借款费用计入当期损益。

3.借款费用资本化金额的计算方法

（1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款所发生的借款费用（包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币专门借款本金和利息的汇兑差额），其资本化金额为在资本化期间内专门借款实际发生的借款费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额。

（2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款所发生的借款费用（包括借款利息、折价或溢价的摊销），其资本化金额根据在资本化期间内累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定。

第十六条预计负债的确认原则

1.与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

2.预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。

如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数按照该范围内的中间值确定。

在其他情况下，最佳估计数分别下列情况处理：

（1）或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。

（2）或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定。

第十七条收入的确认方法

1.销售商品收入

在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入时，确认销售商品收入。

2.提供劳务收入

（1）在交易的完工进度能够可靠地确定，收入的金额、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入时，采用完工百分比法确认提供劳务收入。

确定完工进度可以选用下列方法：

已完工作的测量，已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例，已经发生的成本占估计总成本的比例。

（2）在提供劳务交易结果不能够可靠估计时，分别下列情况处理：

A.已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供

劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。

B.已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务成本计入当期损益，

不确认提供劳务收入。

3.让渡资产使用权收入

在收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入时，确认让渡资产使用权收入。

第十八条所得税会计处理方法

公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异的，以未来期间很可能取得的用以抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在应纳税暂时性差异的，确认由应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

第十九条职工薪酬的核算方法

1.公司的职工薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等，其他项目按有关规定核算。

2.职工薪酬除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当按职工提供服务的受益对象进行分配。

职工福利费采取按月计提，实际发生时在计提数中列支，支出总额控制在税法规定允许扣除的比例内，期末将职工福利费计提数与实际发生数的差额调整管理费用。

第二十条合并会计报表编制

1.公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定。

将公司占被投资单位有表决权资本总额50%以上（含50%）或不足50%但具有实际控制权的子公司纳入合并报表编制范围。

2.子公司采用的会计政策、会计期间应与母公司保持一致。

在不一致的情况下，则根据重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间对子公司的个别财务报表进行调整后再合并。

3.合并财务报表以母公司会计报表和纳入合并范围的子公司会计报表为基础进行汇总，母公司按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，在抵销公司间重大交易、资金往来、债权债务等交易事项的基础上编制。

第四章预算管理

第一条公司实行全面预算管理，以公司各职能部门和分子公司为预算责任单元，分解落实预算指标，严格控制成本费用。

第二条公司成立预算管理委员会，领导和组织公司预算的制定、执行、调整、分析、考核和评价等全面预算管理工作。

1.预算管理委员会组成人员为：

主任：

董事会战略委员会组长　

副主任：

总经理

主任委员：

财务总监。

执行委员：

财务部部长

委员：

公司所属分子公司总经理，公司总部各职能部门负责人。

2.公司预算管理委员会职责：

（1）制定和颁布有关预算的制度和规定；

（2）研究决定公司各单位年度工作目标及计划；　

（3）审查和协调各单位的预算申报工作，并讨论和建议调整事项；

（4）解决有关单位在编制预算时可能发生的问题；

（5）全面预算的批准与下达；

（6）当公司经营环境或经营方针变更时，修订预算及调整各单位的经营目标、工作计划，

以更好地适用市场需要；

（7）检查预算的执行情况，促使有关单位协调一致地完成预算所规定的目标和任务；

（8）接受和讨论分析年度预算执行情况的分析报告。

3.预算执行委员职责：

（1）预算执行委员负责公司预算制定及执行情况检查和分析的日常工作；

（2）汇总各单位的初步预算，提出建议事项和初步预算报表，提交预算管理委员会讨论；

（3）编报经预算管理委员会批准后的各类预算报表；

（4）与预算管理委员会委员中的各部门负责人及分子公司领导及时沟通，要求其按时提供各单位编制的预算草案；

（5）督促预算编制按进度进行；

（6）根据年度预算执行情况，编报预算执行分析报告并提交预算管理委员会；

（7）组织、培训、指导各单位编制预算，对各单位所编制的预算及其预算执行报告进行审核，并提供必要的人员及技术支持；

（8）办理其他有关预算执行的策划与联络事项。

4.分子公司成立预算小组，公司各职能部门由负责人按公司的要求和工作部署，在公司财务部门的指导下，负责各自单位的预算工作。

分子公司预算小组和公司各职能部门的预算工作，由各单位负责人领导，负责本单位预算的制订并将公司批复的预算指标落实到各责任单元和责任人。

5.分子公司预算管理小组和公司职能部门预算责任人员的主要职责：

（1）拟定本单位的预算工作计划；

（2）审查本单位的初步预算并讨论建议修正事项；

（3）协调本单位内部的预算工作事项；

（4）经营环境或经营方针变更时，及时修改预算，报经预算执行委员审核后报公司预算

管理委员会审批；

（5）撰写预算执行报告，比较分析实际执行情况与预算的差异情况。

第三条预算管理原则

1.效益优先、综合平衡的原则。

预算管理要坚持以经济效益为中心，讲求整体观念和总体目标最优，约束并优化各项专业计划和技术经济指标；要贯彻公司发展战略意图，兼顾当前与长远，优化资金投向，降低成本费用，控制经营过程，确保经营目标实现。

2.积极稳健、实事求是的原则。

预算目标的确定既要积极向上，又要合理可靠。

各单位每年进行一次零基预算，不以上年的实际指标为基础确定预算的各项指标，而是以最新的市场环境、生产技术及管理要求，结合上年度预算执行的实际情况，深入细致分析每项成本费用支出是否有必要性以及支出金额的大小是否合理，认真研究市场环境及其变化趋势，充分估计预算目标实现的可能性，