注册会计师之审计模拟题及答案解析239.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析239
注册会计师之审计模拟题及答案解析239
单项选择题
第1题：
下列有关审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.在审计业务的三方关系中，管理层可能是预期使用者
B.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方
C.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方
D.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度
参考答案：
B
答案解析：
解析：
在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方（选项B错误）。
第2题：
针对注册会计师实施的初步业务活动，以下说法中，错误的是（）。
A.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书
B.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见
C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节
D.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序往往安排在其他审计工作之前
参考答案：
B
答案解析：
解析：
选项B错误。
注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书。
第3题：
如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50％，则以下情形中不适合的是（）。
A.预期存在值得关注的内部控制缺陷
B.连续审计项目，以前年度审计调整较少
C.首次接受委托的审计项目
D.被审计单位处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力
参考答案：
B
答案解析：
解析：
如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50％，则可能包括以下情形：
（1）首次接受委托的审计项目（选项C）；
（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多（选项B错误）；（3）项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等（选项D）；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷（选项A）。
第4题：
针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是（）。
A.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序
B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序
C.如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关
D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定，同时确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项
参考答案：
B
答案解析：
解析：
选项B错误。
如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。
第5题：
下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
A.银行询证函回函的审计证据可靠
B.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠
C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠
D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不伺性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序
参考答案：
A
答案解析：
解析：
选项A错误。
如果函证过程得到有效控制时，询证函回函的可靠性会得到保证；同时，审计证据的可靠性也是比较而言的，比如银行对账单（内部证据）与银行询证函回函（外部证据）相比，银行询证函回函比银行对账单的审计证据更加可靠。
第6题：
在控制测试中，关于样本规模的说法中，正确的是（）。
A.可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越大
B.预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越大
C.控制测试中不需要考虑总体变异性对样本规模的影响
D.保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越大
参考答案：
C
答案解析：
解析：
可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越小（选项A错误）。
预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越小（选项B错误）。
在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性（选项C正确）。
保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越小（选项D错误）。
第7题：
审计项目组采用非统计抽样测试甲公司2015年12月31日应收账款账面余额是否高估，应收账款账面审计前金额2200000元，样本个数1000个，设计的样本规模50个，采用系统选样方法选取了50笔业务，并对测试总体进行了分层，资料如表1：
审计项目组函证了50个样本，均收到了回函，样本错报汇总结果如表2：
审计项目组采用比率法推断了总体错报金额，下列最恰当的是（）。
A.69752
B.64372
C.69022
D.63622
参考答案：
A
答案解析：
解析：
根据第1层样本错报推断的总体错报为：
（5400÷125000）×1110000＝47952（元）；根据第2层样本错报推断的总体错报为：
（700÷35000）×1090000＝21800（元）。
合计总体错报金额为69752（47952＋21800）（元）。
第8题：
下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）。
A.销售发票启用前，检查其否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码
B.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单
C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表
D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性
参考答案：
A
答案解析：
解析：
选项A属于预防性控制，不属于检查性控制。
第9题：
针对特别风险的进一步审计程序，下列做法不恰当的是（）。
A.实施控制测试和实质性程序
B.实施风险评估程序和控制测试
C.实施细节测试和实质性分析程序
D.实施控制测试、细节测试和实质性分析程序
参考答案：
B
答案解析：
解析：
针对特别风险，如果预期针对特别风险的控制有效，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序（选项A、D）。
如果预期针对特别风险的控制无效，则注册会计师没有必要实施控制测试，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用（选项C）；本题问的是进一步审计程程序，风险评估程序不属于进一步审计程序（选项B不恰当）。
第10题：
下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是（）。
A.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
B.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行
C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序
参考答案：
D
答案解析：
解析：
如果拟信赖特别风险的相关控制，注册会计师应当测试其控制运行的有效性（选项C）；但是，如果针对特别风险控制测试的结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划实质性程序，以获取充分适当的审计证据。
第11题：
在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的复杂的人工控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中需要测试
C.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
D.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能作为本年的有效审计证据
参考答案：
A
答案解析：
解析：
选项A错误，针对复杂的人工控制，即使该控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据，需要在本年测试该项控制。
第12题：
针对存货监盘程序，以下审计项目组的做法中，不恰当的是（）。
A.由于天气原因导致注册会计师无法在存货盘点现场实施监盘，审计项目组应当另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序
B.如果存货盘点日不是资产负债表日，审计项目组应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录
C.针对第三方保管的存货，审计项目组利用内部审计人员监盘存货的工作结果
D.如果存货存放在多个地点，审计项目组可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性
参考答案：
C
答案解析：
解析：
注册会计师不能直接依赖被审计单位的内部审计人员监盘存货结果（选项C错误）。
如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
第13题：
下列舞弊风险因素中，可能表明被审计单位财务报表存在舞弊“动机或压力”因素的是（）。
A.被审计单位高级管理人员变更频繁
B.管理层拥有被审计单位13％的股份
C.被审计单位大量采用分销渠道销售产品
D.被审计单位利用商业中介、而此项安排似乎不具有明确的商业理由
参考答案：
B
答案解析：
解析：
选项B表明管理层存在舞弊的“动机或压力”因素；选项ACD均表明管理层存在舞弊的“机会”因素。
第14题：
针对在审计工作中遇到的重大困难，下列注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是（）。
A.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
B.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
C.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
D.针对识别出的内部控制重大缺陷，注册会计师应尽快与治理层沟通
参考答案：
D
答案解析：
解析：
注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：
（1）管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（选项B）；
（2）不合理地要求缩短完成审计工作的时间（选项A）；（3）为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；（4）无法获取预期的信息；（5）管理层对注册会计师施加的限制；（6）管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间（选项C）。
选项D属于注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷要求，不属于在审计工作中遇到的重大困难。
第15题：
下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。
A.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
B.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所
C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师
参考答案：
C
答案解析：
解析：
前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师（选项A错误）。
如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务
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