房地产会计模拟实验教程.docx

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房地产会计模拟实验教程

房地产会计模拟实验教程

基本业务

一、房地产公司设立：

参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。

北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得《暂定资质证书》。

新兴房地产开发公司注册资本8000万元。

北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。

北京综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：

土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；

北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：

三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；

北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：

北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%（每年利息6.75万元）到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；

吴文嘉公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：

丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。

1月10日公司设立时会计处理：

借：

银行存款—工商银行56150000

无形资产—土地使用权10000000

固定资产2850000

长期股权投资—三地宾馆（成本）10000000

损益调整500000

可供出售金融资产—甲公司（成本）1125000

可供出售金融资产—甲公司（应计利息）168800

贷：

实收资本—北京综合投资公司公司32000000

北京化工集团总公司公司20000000

北京东城新兴投资总公司公司16000000

吴文嘉12000000

资本公积—资本溢价500000

投资收益293800

公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。

1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费—开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）：

借：

预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼54000

贷：

银行存款—工商银行54000

1月16日办理土地使用权过户手续，支付契税300000元（10000000×3%）

借：

无形资产—土地使用权300000

贷：

银行存款—工商银行300000

注：

契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。

1月19日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。

也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）

借：

在建工程—待摊支出10000

贷：

银行存款—工商银行10000

1月22日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率）

借：

其他货币资金—存出投资款—银河证券40000000

贷：

银行存款—工商银行40000000

1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元

借：

交易性金融资产—股票投资—成本750000

投资收益2250

贷：

其他货币资金—存出投资款—银河证券752250

1月25日预付办公楼设计费

借：

预付账款—勘察设计—北京建筑研究院10000

贷：

银行存款—工商银行10000

1月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费22000

借：

可供出售金融资产—债券—成本30000000

可供出售金融资产—债券—利息调整22000

贷：

其他货币资金—存出投资款—银河证券30022000

1月31日摊销房租

借：

管理费用—公司经费—办公费—房租9000

贷：

预付账款—房屋设备租赁—金桥写字楼9000

1月31日股票市场价格26元/股

借：

交易性金融资产—股票投资—公允价值550000

贷：

公允价值变动损益—交易性金融资产550000

1月31日结转本年利润（以后省略不再结转）

借：

公允价值变动损益—交易性金融资产550000

贷：

管理费用—公司经费—办公费—房租9000

投资收益291550

本年利润249450

2月2日股票市价32元/股

借：

交易性金融资产—股票投资—公允价值300000

贷：

公允价值变动损益—交易性金融资产300000

2月2日所购股票32元/股卖出

借：

其他货币资金—存出投资款—银河证券1595400

公允价值变动损益—交易性金融资产850000

贷：

交易性金融资产—股票投资—成本750000

交易性金融资产—股票投资—公允价值850000

投资收益845400

2月2日支付办公楼设计费，办公楼建筑面积4500㎡（4500×3.36=15120），其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。

办公楼设计概算9240750元。

借：

在建工程—待摊支出27120

贷：

预付账款—勘察设计—北京建筑研究院10000

银行存款—工商银行17120

2月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元×30%）

借：

长期股权投资—股权投资权益法—损益调整840000

贷：

投资收益840000

2月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000

借：

其他应收款—北京市土地交易中心4000000

贷：

银行存款—工商银行4000000

2月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。

）

借：

在建工程—待摊支出10000

贷：

银行存款—工商银行10000

2月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500㎡×200元/㎡）

借：

在建工程—待摊支出900000

贷：

银行存款—工商银行900000

2月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五）

借：

在建工程—待摊支出21812

贷：

银行存款—工商银行21812

2月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元

借：

在建工程—待摊支出4162.5

贷：

银行存款—工商银行4162.5

2月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（8325000×1.5%）

借：

在建工程—待摊支出124875

贷：

银行存款—工商银行124875

2月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元）

借：

应收利息672000

贷：

长期股权投资—股权投资权益法—损益调整672000

2月19日收到潮湖宾馆现金股利

借：

银行存款—工商银行672000

贷：

应收利息672000

2月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/㎡），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。

预付款在累计完成工程量30%时开始抵扣。

预付款申请表参考格式：

预付款支付申请表

承包单位：

合同号：

监理单位：

编号：

致（总监理工程师）：

根据合同条款第条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付

款保函，现根据合同条款（专用条款）第款，要求支付我在投标书附件中

填写的预付款总额的%的预付款元，请予审核批准。

附件：

1．履约保证金

2．预付款保函

3．合同协议附件

承包人：

年月日驻地监理工程师意见：

驻地监理工程师：

年月日

工程管理部意见：

工程管理部：

年月日合同管理部：

合同管理部：

年月日总监理工程师意见：

总监理工程师：

年月日