中级会计师实务模拟卷3.docx
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中级会计师实务模拟卷3
模拟试题（三）
一、单项选择题
1、2013年7月1日，甲公司以银行存款1450万元购入乙公司40%的股权，对乙公司具有重大影响，乙公司可辨认净资产的公允价值为3750万元（等于账面价值）。
2013年7月至2014年6月末期间，乙公司实现净利润2370万元，乙公司宣告并发放现金股利1000万元，其他综合收益增加1000万元。
2014年7月1日，甲公司决定出售其持有的乙公司25%的股权，出售股权投资后甲公司持有乙公司15%的股权，对原有乙公司不具有重大影响，改按可供出售金融资产进行会计核算。
出售取得价款为1600万元，剩余15%的股权公允价值为960万元。
乙公司确认的其他综合收益均属于以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。
则出售股权时，甲公司个别报表中应确认的投资收益为（ ）万元。
A、70
B、560
C、988
D、512
2、2013年12月31日，甲公司建造的一座核电站达到了预定可使用状态并投入使用，甲公司建造核电站累计发生的资本化支出为300000万元。
当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境将发生弃置费用12000万元，其现值为8800万元。
则该核电站的入账价值为（）万元。
A、300000
B、420000
C、308800
D、312000
3、甲公司2013年12月31日库存配件50套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元，预计销售过程中每套配件将发生销售税费为0.5万元。
该批配件均用于生产A产品，共可加工50件A产品，将每套配件加工成一件A产品尚需投入17万元。
A产品2013年12月31日的市场价格为每件30万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。
该批配件此前计提过存货跌价准备共10万元，则2013年12月31日甲公司该批配件应计提的存货跌价准备为（）万元。
A、150
B、130
C、160
D、120
4、B公司于2014年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。
2014年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。
2015年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。
则B公司因该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A、40
B、120
C、90
D、119
5、A公司于2013年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。
每年年末收取租金100万元，出租时，该幢厂房的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。
2013年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。
A公司2013年因该投资性房地产对营业利润的影响为（ ）万元。
A、－50
B、150
C、200
D、－200
6、甲公司有200名职工，该公司实行累积带薪缺勤制度。
该制度规定，每个职工每年可享受3天的带薪假期，该假期可与国家法定假日连用，未使用的假期可以向以后年度无限期结转。
在甲公司200名职工中，有20名销售人员，每名职工平均月工资为2500元，平均每个工作日100元，2014年，这20名职工中有17人使用了三天的带薪假期，剩余的3名职工未使用本年的带薪假。
则甲公司该年实际支付给这20名销售人员的职工薪酬为（ ）元。
A、609000
B、606000
C、605100
D、600000
7、自创并经法律程序等相关规定申请取得的无形资产，在研究阶段发生的研发人员工资应计入（ ）。
A、其他业务成本
B、无形资产
C、管理费用
D、销售费用
8、下列关于一般借款资本化的说法中，正确的是（ ）。
A、一般借款资本化金额为累计资产支出超过一般借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率
B、所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该资本化
C、所占用一般借款的本金加权平均数不用考虑暂停资本化期间
D、一般借款资本化金额不应超过当期一般借款实际发生的利息费用
9、2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。
2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。
W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万元。
A、75
B、7.5
C、60
D、67.5
10、甲公司只有一个子公司乙公司，2013年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。
2013年甲公司向乙公司销售商品共计800万元，当年收到现金600万元，不考虑其他事项，则2013年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。
A、4700
B、4400
C、4100
D、3900
11、下列关于债务重组的会计处理中，不正确的是（ ）。
A、债务人应确认债务重组利得
B、债权人应确认债务重组损失
C、用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务账面价值大于非现金资产账面价值的差额计入营业外收入
D、将债务转为资本时，债务人应将应付债务账面价值大于股权公允价值的差额计入营业外收入
12、甲公司为上市公司。
2011年1月1日，甲公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权，这些职员从2011年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买100股甲公司股票。
甲公司估计该期权在授予日的公允价值为18元。
至2013年12月31日实际离职人员为10人，甲公司累计记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为162000元。
假设剩余90名职员在2014年12月31日全部行权，甲公司股份面值为1元，则甲公司记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）元。
A、36000
B、162000
C、198000
D、153000
13、2011年3月1日，甲公司以一项无形资产交换乙公司的一项固定资产（不动产），该项无形资产的账面原价为250万元，累计摊销100万元。
乙公司另向甲公司支付银行存款10万元。
这两项资产的公允价值均无法可靠计量。
不考虑其他因素，则甲公司换入固定资产的入账价值为（）万元。
A、150
B、140
C、250
D、240
14、企业取得与资产相关的政府补助时，下列处理方法中，正确的是（ ）。
A、直接确认为营业外收入
B、直接确认为投资收益
C、确认为预计负债
D、确认为递延收益
15、某民间非营利组织2014年年初“限定性净资产”科目余额为500万元。
2014年年末有关科目贷方余额如下：
“捐赠收入——限定性收入”1000万元、“政府补助收入——限定性收入”200万元，不考虑其他因素，则2014年年末该民间非营利组织积存的限定性净资产为（ ）万元。
A、1400
B、1700
C、400
D、700
二、多项选择题
1、下列资产计量中，符合历史成本计量属性的有（ ）。
A、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格
B、持有至到期投资采用摊余成本进行核算
C、期末存货计价所使用的成本和可变现净值孰低法
D、固定资产计提折旧
2、下列有关长期股权投资转换的表述中，正确的有（ ）。
A、甲公司先购入乙公司20%股份，对乙公司有重大影响，采用权益法核算，后又购入乙公司40%的股份，对乙公司达到控制，则要将权益法核算追溯调整为成本法核算
B、甲公司先购入乙公司10%的股份，作为可供出售金融资产核算，后又购入乙公司50%的股份，对乙公司达到控制，则要将可供出售金融资产的账面价值和新增加股权投资作为现在总投资的初始投资成本，之后按成本法核算
C、甲公司先购入乙公司40%股份，对乙公司有重大影响，后卖掉持有乙公司30%的股份，剩余股份无法达到对乙公司重大影响，改按可供出售金融资产核算，要将原权益法下所有的其他综合收益全部转入投资收益
D、甲公司先购入乙公司80%的股份，对乙公司达到非同一控制下的控股合并，后卖掉持有乙公司50%的股份，剩余股份对乙公司有重大影响，则要将原成本法核算追溯调整为权益法核算
3、关于持有至到期投资的会计处理，下列说法中不正确的有（）。
A、持有意图或能力发生改变，应将其重分类为可供出售金融资产
B、期末摊余成本和账面价值金额相等
C、计提减值损失不影响其摊余成本
D、应按期末公允价值调整其账面价值
4、下列关于其他综合收益的核算中，正确的有（）。
A、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整其他综合收益
B、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应将重分类日该项金融资产公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益
C、因可供出售金融资产公允价值变动而产生的暂时性差异，其确认的递延所得税应计入其他综合收益
D、资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值模式计量，则其公允价值变动计入其他综合收益
5、甲公司2012年12月购入设备一台，原值205万元，预计净残值5万元，预计使用年限5年，采用平均年限法计提折旧。
2013年12月，该设备计提减值准备40万元；减值后，该设备预计使用年限、净残值及折旧方法未改变。
2014年底，该设备公允价值减去处置费用后的净额为100万元，未来现金流量净现值为110万元，则下列说法中，正确的有（ ）。
A、2014年末该设备的可收回金额为110万元
B、2014年末该设备的可收回金额为100万元
C、2014年年末不用进行固定资产减值准备的有关账务处理
D、2014年末应转回固定资产减值准备15万元
6、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。
A、待出租的厂房
B、已出租的办公楼
C、以经营租赁方式租入后再转租的写字楼
D、已出租的土地使用权
7、下列关于使用寿命不确定的无形资产的表述中，正确的有（ ）。
A、当有证据表明其使用寿命有限时，应作为前期差错更正处理
B、至少应当于每年年度终了进行减值测试
C、每个会计期间应对其使用寿命进行复核
D、采用直线法进行摊销
8、2013年6月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还前欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。
按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。
甲公司发行500万股新股抵偿该项债务（不考虑相关税费），每股面值1元，公允价值总额为900万元。
乙公司对该项应收账款计提了120万元的坏账准备。
甲公司于10月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照。
下列关于该事项的说法中，表述正确的有（）。
A、甲公司记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为400万元
B、甲公司记入“营业外收入”科目的金额为300万元
C、乙公司确认的债务重组损失为180万元
D、乙公司冲减“资产减值损失”的金额为120万元
9、下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。
A、固定资产因使用期变短，因此将使用年限由10年改为6年
B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C、投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命可确定的无形资产
10、事业单位的下列科目中，期末应转入“事业结余”科目贷方的有（ ）。
A、“财政补助收入”中专项资金收入
B、“上级补助收入”中非专项资金收入
C、“事业收入”中专项资金收入
D、“其他收入”中非专项资金收入
三、判断题
1、如果企业某项会计信息错报金额较小，则该信息就不属于重要的信息。
（ ）
对
错
2、建造厂房领用外购原材料时，原材料对应的增值税进项税额应计入在建工程成本。
（ ）
对
错
3、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额，应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。
（ ）
对
错
4、在资本化期间内，工程占用外币一般借款的，其本金及利息的汇兑差额在发生时应予以资本化。
（ ）
对
错
5、确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。
（ ）
对
错
6、企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为一项资产单独确认，也可以作为预计负债的抵减。
（ ）
对
错
7、非累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
（ ）
对
错
8、企业销售商品时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为预计负债。
（）
对
错
9、与收益相关的政府补助如果用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时直接计入当期营业外收入。
（ ）
对
错
10、会计期末，民间非营利组织发生的业务活动成本应当转入限定性净资产。
（ ）
对
错
四、计算分析题
1、S公司为高新技术企业，有A、B、C三个资产组，每个资产组负责不同的项目，能够产生独立的现金流。
假定S公司的全部资产均为固定资产，由于游戏事业发展迅速，行业竞争激烈，技术更新速度快，2014年末S公司部分资产出现减值迹象，相关资料如下：
（1）A资产组为一条完整的生产线，主要负责小型游戏机的生产，该生产线有甲、乙、丙三台设备构成。
三台设备的成本分别为500万元、800万元、1000万元，预计尚可使用年限均为5年，甲、乙、丙三台设备的账面价值分别为300万元、500万元、800万元。
由于网游的迅猛发展，单机游戏的市场迅速萎缩，S公司对A资产组进行减值测试，该资产组的可收回金额为800万元，甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为240万元，无法预计其未来现金流量的现值。
乙设备与丙设备均无法估计其未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额。
（2）B资产组为一条完整的生产线，主要负责大型游戏机装备的生产。
该资产组由丁设备构成，该设备的成本为1200万元，已计提折旧300万元，尚可使用3年。
该资产组公允价值减去处置费用后的净额无法确定。
由于是新型产业，S公司对该设备未来3年的现金流量及市场情景进行了分析，具体情况如下：
在考虑了货币时间价值和设备特定风险后，S公司确定10%为人民币适用的折现率，相关复利现值系数如下：
（P/F，10%，1）＝0.9091；（P/F，10%，2）＝0.8264；（P/F，10%，3）＝0.7513；
年份
市场好时
（40%的可能性）
市场一般时（30%的可能性）
市场差时
（30%的可能性）
第1年
1000
800
400
第2年
700
500
200
第3年
400
200
50
（3）C资产组主要负责单机游戏移动设备的生产。
该资产组主要由X、Y、Z三台设备构成，账面价值分别为400万元、800万元、800万元，使用寿命分别为4年、8年、8年。
C资产组的可收回金额为1500万元，X、Y、Z三部设备的未来现金流量的现值和公允价值减去处置费用后的净额均无法确定。
（4）其他资料如下：
①上述固定资产均以年限平均法计提折旧，净残值均为零。
②除上述所给资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）计算A资产组各项设备应计提的减值准备金额，填制到表格中。
（2）计算B资产组的可收回金额；并判断B资产组是否需要计提减值准备。
（3）计算C资产组各项设备应计提的减值准备金额，并列示计提减值准备的会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
（1）甲公司有关外币账户在2013年5月31日余额如下：
项目
外币账户余额
（万美元）
汇率
人民币账户余额
（万元人民币）
银行存款
800
6.90
5520
应收账款
400
6.90
2760
应付账款
200
6.90
1380
长期借款
1200
6.90
8280
应付利息
12
6.90
82.80
（2）甲公司2013年6月发生有关外币交易和事项如下：
①6月3日，将20万美元兑换为人民币，取得人民币存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.85元人民币。
②6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。
该原材料已验收入库，货款尚未支付。
当日市场汇率为1美元＝6.86元人民币。
另外，该原材料的进口关税550万元人民币，增值税466万元人民币，已以银行存款支付。
③6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。
当日市场汇率为1美元＝6.85元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费。
④6月20日，收到应收账款300万美元，当日存入银行。
当日市场汇率为1美元＝6.84元人民币。
该应收账款系5月份出口销售发生的。
⑤6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。
该长期借款为1200万美元，期限2年，年利率为4%，按季度计提借款的利息，每年付息、到期一次还本。
借款系2013年1月1日从中国银行借入，用于购建某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给外国的供应商。
该生产线已于2012年10月开工，专用设备于2013年5月20日验收合格并投入安装。
到2013年6月30日，该生产线尚处于建设过程当中，预计工期为2年。
⑥6月30日，市场汇率为1美元＝6.82元人民币。
要求：
（1）编制甲公司6月份外币交易和事项相关的会计分录。
（2）填列甲公司2013年6月30日发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。
（汇兑收益以“＋”号表示，汇兑损失以“－”号表示）
五、综合题
1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。
甲公司除生产销售商品外，还对外提供劳务。
2012年12月，甲公司发生如下交易和事项：
（1）12月2日，甲公司向A公司销售一批M产品，销售价格为2000万元，并开具增值税专用发票。
为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
甲公司M产品的成本为1500万元。
12月5日，甲公司收到A公司支付的货款。
（2）12月5日，甲公司与B公司签订合同。
合同约定：
甲公司接受B公司委托为其进行N电子产品研发业务，合同价格为100万元（不考虑增值税等税费）。
至12月31日止，甲公司为该研发合同共发生劳务成本50万元（均为职工薪酬）。
由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
（3）12月6日，甲公司收到一批因质量问题而被W公司退回的货物，甲公司已将货款退还W公司。
该批货物系甲公司于2011年销售给W公司的，售价为100万元，成本为60万元，W公司已于发货当日支付货款。
（4）12月3日，甲公司与C公司签订合同。
合同约定：
甲公司向C公司销售Z产品一台，销售价格为2000万元；甲公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。
由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。
该产品成本为1600万元。
（5）12月3日，甲公司采用分期收款方式向D公司销售X产品一台，销售价格为2600万元，分4次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2013年12月3日。
甲公司X产品的成本为1800万元。
X产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为2300万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为5%。
（6）12月5日，甲公司与E公司签订合同，向E公司销售Y产品1000台，销售价格为每台4万元。
同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。
Y产品成本为每台3万元。
同日，甲公司发出Y产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。
甲公司预计退货率为30%。
至年末E公司发生退货100台，甲公司支付退货款并将退回商品入库。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
（7）12月10日，甲公司与F公司签订产品销售合同。
合同规定：
甲公司向F公司销售T产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为6000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
产品的成本为5000万元。
12月25日，甲公司将产品运抵F公司，甲公司当日开始安装调试工作；预计2013年2月10日产品安装调试完毕。
甲公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。
要求：
编制2012年12月甲公司上述交易或事项的相关会计分录。
2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上海证券交易所上市公司，所得税根据《企业会计准则第18号——所得税》的有关规定进行核算，适用的所得税税率为25%。
2013年第四季度，甲公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下：
（1）2013年10月2日，甲公司支付3000万元从证券市场购入一部分股票，占发行股票方有表决权资本的2%，将其划分为可供出售金融资产。
2013年12月31日，该股票的市价为3200万元，甲公司确认了递延所得税负债50万元（200×25%），同时计入了当期损益。
（2）甲公司于2011年12月购入一台管理用设备，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。
假定税法规定的折旧年限、预计净残值和折旧方法与会计规定相同。
2013年末由于技术进步，该设备出现了减值的迹象，经测试，其可收回金额为420万元，甲公司在2013年末计提了固定资产减值准备60万元（此前未计提减值）。
甲公司确认了递延所得税资产15万元（60×25%）。
（3）甲公司2013年10月10日开始一项新产品研发工作，第四季度发生研发支出300万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件发生的支出为100万元，该研究工作年末尚未完成。
按照税法规定，新产品研究开发费用中费用化部分可以按150%税前扣除，形成无形资产部分在摊销时可以按无形资产成本的150%摊销。
甲公司未确认递延所得税资产
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