科技型小微企业税收优惠政策实施情况研究.docx
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科技型小微企业税收优惠政策实施情况研究
学号：
（宋体五号粗体）
常州大学
毕业设计（论文）
（××××届）
题目（宋体四号粗体）
学生（宋体四号粗体）
学院（宋体四号粗体）专业班级（宋体四号粗体）
指导教师（宋体四号粗体）专业技术职务（如上）
二○××年×月（居中宋体四号粗体）
常州大学学位论文原创性声明
本人郑重声明：
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科技型小微企业税收优惠政策实施情况研究
摘要
科技型小微企业在我国国民经济中处于基础地位，以其创新性、灵活性、门槛低等特点在我国经济转型、创新发展中扮演了重要角色。
近年来，我国对于小微企业的重视度组逐渐提高，从税收政策来看，近年来出台的一系列针对小微企业的优惠税收政策，旨在排除小微企业发展的障碍，促进小微企业创新发展。
然而现行的小微企业税收优惠政策实际落实情况如何，小微企业对于这些政策是何态度，本文将以苏州25家企业的问卷调查为基础，结合权威媒体相关数据，分析科技型小微企业税收优惠政策实施情况，并找出问题，给出相关的建议，对政策落实、企业健康发展提供一定的帮助。
关键词：
小微企业；税收优惠政策；落实情况；建议。
Technology-basedsmallmicroenterprisespreferentialtaxpolicyimplementation
Abstract：
Technology-basedsmallmicroenterpriseinourcountry'sbasicpositioninnationaleconomy,withitsinnovative,flexibility,lowthresholdcharacteristicsinthedevelopmentofChina'seconomictransformation,innovationplaysanimportantrole.Forsmallmicroenterpriseinourcountryinrecentyears,thegroupattachesgreatimportancetothedegreeofincreasegradually,fromthepointoftaxpolicy,introducedinrecentyears,aseriesofpreferentialtaxpoliciesforsmallmicroenterprises,aimstoeliminatethebarriersinthedevelopmentofsmallmicroenterprises,promotethedevelopmentofsmallmicroenterpriseinnovation.However,thecurrentsmallmicroenterprisespreferentialtaxpoliciesforhowtocarryoutthesituation,forthesesmallmicroenterprisepolicyiswhatattitude,thisarticlewillbeinSuzhou25companies,onthebasisofthequestionnairesurveyincombinationwithauthoritativemediarelateddata,analysisoftechnology-basedsmallmicroenterprisespreferentialtaxpolicyimplementation,andfindoutproblems,Suggestionsaregiventopolicyimplementation,thehealthydevelopmentoftheenterprisetoprovidecertainhelp.
Keywords：
Smallmicroenterprises;Preferentialtaxpolicy;Situation;Advice
目录
一、绪论1
（一）选题的背景和意义1
（二）国内外研究2
二、科技型小微企业税收优惠政策的含义4
（一）科技型小微企业的含义4
（二）税收优惠政策的概念5
三、科技型小微企业税收优惠政策现状分析5
1、不同时期5
2、不同地区6
四、科技型小微企业税收优惠政策实施情况分析7
1．不同规模7
2．不同行业8
3.不同生命周期9
五、科技型小微企业税收优惠政策存在问题10
1．目标不明确、针对性不强10
2、税收优惠政策时限较短11
3、实质性优惠不足11
六、税收优惠政策落实现状中存在问题的原因及对策12
（一）原因分析12
1、程序繁琐12
2、宣传力度不足13
3、企业权利意识淡薄13
（二）建议及对策14
1．统一小微企业税收优惠政策的资格认定标准。
14
2.统一税前抵扣项目及认定标准14
3.是优化小微企业税收申报管理程序14
4.探索建立针对小微企业的便利化税收征管机制15
5.加强权威部门的定期指导15
6.提高企业财务人员职业素养15
七、总结15
参考文献17
致谢18
一、绪论
（一）选题的背景和意义
目前，我国经济呈现由高速增长转向中速增长、结构不断优化升级、从要素驱动、投资驱动转向创新驱动的“新常态”，小微企业的生存状况可以反映出经济“新常态”的发展轮廓。
国家相继出台多项促进小微企业发展的扶持政策和税收优惠政策，但由于各种原因，部分小微企业没有真正享受到政策带来的实惠，使企业税费负担过重。
税收是政府宏观调控的一项重要的工具，是政府为了实现其职能而向社会成员筹集的收入，企业作为社会成员之一，与税收之间存在既相互依存又相互影响的关系。
特别是小微企业与大中型企业相比处在企业发展的起始阶段，抗风险能力、盈利能力相对更弱，因此对小微企业适度减税有利于保障它们的良性发展，让它们在发展的起步阶段走得更稳，保证了GDP长期增长的稳定性，而GDP的稳定增长又会带动税收收入的增长。
拉弗曲线也形象的说明提高税率并不一定有助于增加税收收入，适度减税可以更好的促进小微企业的发展壮大，在创造巨大国民财富的同时，也为保证税收的长期稳定增长打下更坚实的经济基础。
鉴于我国小微企业平均寿命为2.9年，同时面临着成本要素上升快、融资难和融资成本高等困难。
因此，切实减轻小微企业的税收负担，为小微企业营造良好的发展环境，就是帮助我国经济转型升级。
在经济发展的新常态下，要想促进小微企业发展壮大，税收优惠政策也要随之步入新常态，进一步规范税收优惠方式，使我国税收优惠体系更加完善，这是一项长期而艰巨的任务。
当前我国关于小微企业的研究也普遍赞成，目前税收负担较为沉重的观点，并主张应在税收政策上给予扶持，适当减轻它们的税负。
这些观点也引起了政府的重视，相关部门认识到了适度减税对巩固小微企业在国民经济中地位的重要性，因此陆续出台了一系列旨在促进小微企业健康发展的税收政策，为了减轻小微企业的税收负担重问题，国家出台了多项税收优惠政策，特别是2011年前后陆续出台了关于增值税、营业税、印花税、企业所得税、个人所得税等的减免优惠政策。
本文首先采用文献分析法、认真学习关于小微企业生存发展、税收政策扶持小微企业发展的基础理论，阅读大量这方面的文献，在此理论基础上进一步查阅各类税收法规、税收统计年鉴、发展报告等资料，了解我国小微企业的发展现状，掌握当前税收政策对小微企业的扶持情况。
通过对文献材料的阅读，试图搞清三点问题：
第一，扶持小微企业发展的必要性究竟在哪里。
第二，我国小微企业现在的发展主要面临什么问题。
第三，对于帮助解决这些问题，当前我国税收政策给予了怎样的支持。
接着通过调查问卷法，系统地分析苏州25家科技型小微企业税收优惠政策实施情况，进而提出建议。
最后，通过数据分析法在国税的CTAIS系统（中国税收征管信息系统）和税收辅助征管系统中收集相关的企业基本信息和2011年、2012年和2013年的税收数据，从小微企业所享受税收优惠现状为起点，按不同时期、不同地区、不同行业等多种分类标准进行划分，通过现状分析讨论出主要变化，具体探究税收优惠政策对不同规模、行业、生命周期、性质的实施情况中可能存在的问题，分析并解决问题及提出相关建议，为科技型小微企业税收优惠政策实施情况提供参考价值。
（二）国内外研究
国外研究现状：
西方国家是市场经济理论的发源地，许多西方经济学家很早就建立了现代的企业制度的理论，也很早就认识到了小微企业在市场经济中的重要性，尽管不同国家对小微企业的认知上存在一些差别，但它们都很重视小微企业的发展，理论界专门针对科技型微小企业税收优惠政策的研究也相对充分，在各个领域的政策制定上都给予了不小倾斜，尤其发达国家制定的税收优惠政策基本上都是以法律的形式实施。
①Alesina、Cummins和Alfaro（2002）等从一个国家的财税政策出发，研究财税政策与企业发展之间的关系，得到了方向一致的结论：
即财税政策可以刺激企业发展，提高获利水平，促进规模扩张。
②Backus（2008）发现尽管全球资本的流动非常频繁，但不同国家之间的资本产出率率却大相径庭。
因此他以OECD国家1980年至2004年间的数据为样本，研究了企业所得税对全球实物资本分配的影响。
结果表明那些征收高税率的国家平均资本更低，通俗的来理解，就是税负越重企业的整体规模更小，高税率抑制了企业的发展。
③Chongvilaivan和Yothin（2010）选取了139个国家从1997年至2008年间的数据，以4万余个企业为样本，通过实证研究表明，公司有效税率与企业规模增长是正相关的。
④GrechkoAllaV.（2013）以小企业采用乌克兰税法后的企业变化为基础，系统的分析和总结了许多科学家从立法基础上小企业的税务问题,研究说明了有针对性的税收政策对于小微企业的发展有一定的积极促进作用。
⑤AntoniuPredescu、IulianaPredescu、GeorgeHoriaIonescu和RuxandraVilag（2015）通过量化财政影响征收税收和贡献雇佣劳动力两个要素，研究了特定的税收策略对中小企业的影响。
⑥OludeleAkinloyeAkinboade（2015）研究发现，中小企业对经济增长具有重要意义，其以喀麦隆为例，中小企业GDP的贡献高达22%左右，但是高额的税收限制了中小企业的成长速度,其认为一个合理公平高效的税收政策越发重要。
国外很重视关于小微企业发展的研究，对税收与企业之间的关系也有比较深的认识，但是单独将小微企业划分出来，研究税收政策对它们影响的文献却并不多，没有将两者形成体系化的理论。
国内研究现状：
近年来，国内学者对小微企业的研究也越来越丰富，这些研究从多个方面展开，如我国小微企业的重要性、小微企业的发展现状及存在问题、促进小微企业发展的税收政策等。
①凌辉贤（2011）基于对珠三角和长三角中小企业的调研，发现那些地区的企业税收负担沉重，并从健全税收法律体系、完善当前税收政策、改进税收征管模式和强化税收服务意识等方面提出了减轻中小企业税负的意见。
②贾康（2012）首先从就业、GDP的角度说明财税政策支持中小微企业具有重要意义，然后他从理论上分析结构性减税应为小微企业带来的福利，同时指出了结构性减税的局限，强调还应该注重政策性融资机制，进一步打造可持续的财税支持体系。
③杜军、王皓妍（2013）选取了江苏省常州市2009年至2011年常州市高新技术企业的资料数据，利用面板数据模型分析了税收优惠和企业利润之间的关系，研究发现因为高新技术企业只要提供相关的材料即可享受优惠，限制少，这使得税收优惠特别是税率的优惠对他们的利润影响十分显著，因此他们建议一方面应当规范高新技术企业的资格认定降低税收风险，一方面要积极推动高新技术企业增值税方面的优惠，并增加针对中小型高新技术企业的税收优惠政策。
④邹广贤（2013）以XX省XX市为例,分析了小微企业所得税优惠政策的落实效应,得出优惠覆盖面有限,税负偏高,经营状况未有明显改善和吸纳就业能力正在减弱的结论。
如何在经济新常态下为小微企业营造良好的发展氛围显得非常迫切。
本文在借鉴国外对小微企业的税收优惠政策的先进经验的基础上，系统地分析了国内小微企业税收优惠政策实施现状和存在的主要问题，进而提出完善建议，旨在减轻小微企业的税收负担，促进我国小微企业健康发展。
本文除了结论以外，一共分为五个部分：
第一部分为绪论，阐述了选题背景与研究意义、国内外研究现状、研究内容和研究思路。
第二部分为小微企业税收优惠的基础理论。
总结了小微企业类型、特征和税收优惠的基本内涵，阐述了税收优惠的作用机理。
第三部分为国外小微企业税收优惠政策发展经验的借鉴。
阐述了国外发达国家和发展中国家对小微企业的管理与税收优惠政策，总结成功的经验，对我们的借鉴意义
⑥综合关于小微企业发展与税收政策之间关系的研究，国内学者都已经意识到应该在税收政策方面有所作为从而帮助小微企业走出发展的低谷，并从理论上围绕着小微企业融资困难、成本上升、税负沉重、利润低下几个方面展开论述，然后借鉴别的国家在财税政策上的经验，提出应当将税收优惠法制化、完善税制结构、继续减轻税收负担等指导性建议，这些建议为政策制定者提供了很多可行的思路。
借鉴了国外部分国家的优惠政策和征管制度,并做出简要评析。
根据我国小微企业所得税优惠政策的现状并结合国外经验,提出了我国小微企业所得税优惠政策存在的问题。
⑤石岩、项梓鸣、王军（2013）从小微企业的持续长远发展角度，认为除了增强金融服务之外，完善税收法律政策体系提供制度性保障尤为重要。
在经济全球化的大背景下需要充分借鉴域外经验。
⑥庄谦娣（2015）分析当前小微企业面临着融资难、用工难和税收负担重等多重困难的问题，虽然国家对小微企业出台了多项税收优惠政策,但政策时限性短,税收立法不完善,不利于小微企业长远发展。
其在借鉴国外对小微企业的税收优惠政策的先进经验的基础上，系统地分析了国内小微企业税收优惠政策实施现状和存在的主要问题，进而提出完善建议，旨在减轻小微企业的税收负担，促进我国小微企业健康发展。
二、科技型小微企业税收优惠政策的含义
（一）科技型小微企业的含义
科技型小微企业是指符合国家小微企业认定标准的小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户，同时企业所开发的项目或所提供的产品、服务符合《国家重点支持的高新技术领域》规定范围。
小微企业的认定主要包括三个标准：
一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。
国家重点支持的高新领域如下：
电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。
（二）税收优惠政策的概念
科技型小微企业税收优惠政策是指税法对科技型小微企业给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
比如，免除月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）企业的增值税；对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策减轻企业税收负担，可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。
三、科技型小微企业税收优惠政策现状分析
针对我国每年不同国情、经济发展情况、经济体系结构变化以及科技型小微发展差异，税务部门会根据实际情况对税收优惠政策内容、广度和深度进行调整。
从而形成了能反映我国经济变化和发展方向的税收优惠政策变化情况。
以下从不同时期和不同地区两个方面分析科技型小微企业税收优惠政策现状。
1、不同时期
如表1，近年来政府对于小微企业无论从起征点、优惠幅度还是优惠内容都逐步扩大，如所得税征收由2012的3万以下逐步扩大到2015年20万以下，所覆盖的小微企业更多，直接优惠的份额也急剧升高。
这对支持小型微利企业的发展、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。
2013
2014
2015
增值税
对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;
对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;
月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税
营业税
对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。
月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税
政府性基金
免征税务部门收取的税务发票工本费。
对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。
所得税
对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
印花税
对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
信用担保机构营业税
中小企业信用担保机构免征营业税
表12012-2015年小微企业税收优惠政策比较
2、不同地区
由于科技型小微企业在创业、就业、民生、产业升级和结构调整等领域的重要作用，地方政府对如何促进科技型小微企业健康发展也是高度重视。
税务优惠政策的贯彻实施最终需要地方政府的配合，但由于各个地区小微企业的规模、数量、行业结构不尽相同，地方政府采取的针对性政策也有所差异。
根据我国不同区域经济发展水平，结合国家的战略发展规划（如西部大开发、中部崛起等），一般可以将我国省级区域划分为东部、中部和西部三大区域。
东部地区：
北京市、天津市、上海市、河北省、山东省、江苏省、浙江省、福建省、广东省、海南省。
中部及东北地区：
中部：
山西省、河南省、湖北省（不含恩施）、安徽省、湖南省（不含湘西）、江西省；东三省：
黑龙江、吉林（不含延边）、辽宁。
西部地区（按照西部大开发标准）：
内蒙古自治区、新疆维吾尔自治区、宁夏回族自治区、陕西省、甘肃省、青海省、重庆市、四川省、西藏自治区、广西壮族自治区、贵州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延边）。
东部地区是我国各类新区、特区、经济开发区、高新区、示范区等最为集中的区域，然而，随着国家发展战略的调整，中西部地区，尤其西部地区，相关园区的数量在快速增加。
更重要的是，随着我国税制的不断统一、规范，各类园区的税收优惠功能在逐步下降，而与此同时，国家层面针对西部地区的出台的税收优惠政策成为一个突出的特点。
不同
区域特点
税收政策现状
东部地区
是经济特区、国家级新区及各类开发区和高新区最为集中的地区
区域性税收优惠越来越少，行业性税收优惠明显；
中部及东北地区
一是东部沿海地区的优惠税收政策，中部地区基本没有享受。
二是比照执行西部大开发税收优惠政策的也只有湖北恩施州、湖南湘西。
一般执行国家层面的统一政策，特定的园区有一定的优惠政策
西部地区
西部大开发税收优惠范围广、力度大；区域性税收优惠政策较多
区域性税收优惠与行业性税收优惠叠加，国家层面税收优惠政策与地方性税收优惠政策叠加
表2不同区域小微企业税收优惠政策现状
四、科技型小微企业税收优惠政策实施情况分析
根据调查江苏苏州地区26家以上中小企业得到的相关数据，可以得到以下结论：
1．不同规模
如表4、图1，调查的企业之中，企业规模50-100W的企业4家，占全部调查企业的16%，其中已享受全部税收优惠的企业4家，占比100%；企业规模100-500W的企业有10家，占全部调查企业的40%，其中已享受全部税收优惠的企业8家，占比80%，未享受到全部税收优惠的企业2家，占比20%；企业规模500-1000W的企业6家，占全部调查企业的24%，其中已享受全部税收优惠的企业4家，占比66.7%，未享受到全部税收优惠的企业2家，占比33.3%；企业规模1000W以上的企业6家，占全部调查企业的20%，其中已享受全部税收优惠的企业4家，占比80%，未享受到全部税收优惠的企业2家，占比20%。
总体看来，科技型小微企业中规模100-1000万之间的企业数目最多，政策落实情况也相对较差。
企业规模
总数
已享受全部税收优惠
未享受全部税收优惠
50-100万
4
4
0
100-500万
10
8
2
500-1000万
6
4
2
1000万以上
5
4
1
表4不同规模企业税收优惠政策落实情况
图1不同规模企业税收优惠政策落实情况
2．不同行业
如表5、图2，调查的企业之中，从事制造业的企业12家，占全部调查企业的48%，其中已享受全部税收优惠的企业10家，占比83.3%，未享受到全部税收优惠的企业2家，占比16.7%；从事批发和零售业的企业有5家，占全部调查企业的20%，其中已享受全部税收优惠的企业4家，占比80%，未享受到全部税收优惠的企业1家，占比20%；从事软件和信息技术服务业的企业8家，占全部调查企业的32%，其中已享受全部税收优惠的企业6家，占比75%，未享受到全部税收优惠的企业2家，占比25%。
总体看来，仍有一小部分科技型小微企业税收优惠政策未完全覆盖到的。
行业
总数
已享受全部税收优惠
未享受全部税收优惠
制造业
12
10
2
批发和零售业
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