中级审计师相关知识精华.docx

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中级审计师相关知识精华

第一部分　宏观经济学基础

教材比重

1.宏观经济学基础15%

2.企业财务管理30%（包括一道综合题）

3.企业财务会计30%（包括一道综合题）

4.法律25%（包括一道综合题）

考试要求

单选题

多选题：

五选2～4个，错选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分

综合分析题：

四选1～4个，错选不得分，少选所选的每个正确选项得0.5分

第一部分　宏观经济学基础

第一章　概述

　　考情：

分值3分左右

　　【考点一】宏观经济学研究的对象

　　1.滞胀：

经济增长停滞（产出不变）、大量失业与通货膨胀并存（通货膨胀与失业率上升）。

　　2.研究对象（不包括具体家庭和厂商行为）：

（1）短期：

经济周期波动中的失业和通货膨胀问题；

（2）长期：

经济增长问题

　　【考点二】市场失灵

　　1.市场失灵的概念：

市场机制（“看不见的手”）不能有效配置资源——政府进行干预

　　2.市场失灵的情形：

公共物品、外部性、不完全竞争、不完全信息

　　【考点三】公共物品

　　1.特点：

非竞争性和非排他性

　　2.公共物品的例子：

国防、广播电视、灯塔、警察、道路等。

　　【考点四】外部性

　　1.情形：

分类

影响

例子

外部经济

生产的外部经济

1.私人利益小于社会利益

2.私人成本大于社会成本

企业培训雇员

消费的外部经济

家庭对环境绿化

外部不经济

生产的外部不经济

1.私人利益大于社会利益

2.私人成本小于社会成本

企业排放污水

消费的外部不经济

吸烟

　　2.干预方式：

征税和补贴；企业合并；明确产权；政府直接管制。

　　【考点五】不完全竞争

　　1.表现：

市场垄断（完全垄断、寡头竞争、垄断竞争）

　　2.干预方式：

（1）政府管制:

经济管制（对垄断厂商的产品价格、产量、市场进入和退出条件、特殊行业的服务标准的控制等）；社会管制（保护环境以及劳动者和消费者的健康和安全）

（2）反托拉斯法

　　【考点六】不完全信息

　　1.主要表现：

逆向选择（差的商品将好的商品驱逐出市场）和道德风险（损人利己）

　　【考点七】总需求和总供给

　　1.总供给决定因素：

（1）劳动力

（2）生产性资本存量（3）技术

　　2.总需求决定因素：

消费需求、投资需求、政府需求、国外需求\

　　【考点八】国民收入的相互关系

国内生产总值（GDP）

地域范围

国民生产总值（GNP）

国民范围：

GNP=GDP+国外净要素收入

国民生产净值（NNP）

NNP=GNP-折旧等资本消耗

国民收入（NI）

NI=NNP-（间接税-津贴）

个人收入（PI）

PI=NI-公司未分配利润-企业所得税及社会保险税（费）+政府给居民的转移支付

个人可支配收入（DPI）

DPI=PI-个人所得税-社会保障支出

　　【考点九】国民收入核算方法

　　1.支出法：

GDP=消费C+投资I+政府购买G+（出口X-进口M）

　　2.收入法：

GDP=工资+利息+利润+租金+间接税和企业转移支付+折旧

　　【考点十】储蓄与投资恒等式

　　1.储蓄与投资恒等：

（1）两部门：

I＝S

（2）三部门：

I＝S+（T－G），政府储蓄=T－G

（2）四部门：

I＝S+（T－G）+（M－X+Kr），本国用于对外国的储蓄=M－X+Kr

　　2.不管经济是否处于充分就业，是否处于通货膨胀，是否处于均衡状态，储蓄和投资一定相等。

　　【考点十一】宏观经济政策目标

　　1.目标：

物价稳定、充分就业、经济增长和国际收支平衡

　　2.通货膨胀：

市场上过多的流通中的货币与有限的商品和劳务供给之间价格比例关系的变化，货币相对于商品和劳务的贬值。

　　3.价格指数：

消费物价指数（零售）、批发物价指数和国民生产总值折算指数（一切商品和劳务）

　　4.充分就业≠人人都有工作

摩擦失业

劳动力流动性不足、工种转换的困难等所导致的失业

自愿失业

工人不愿意接受现行工资水平而形成的失业

非自愿失业

愿意接受现行工资但仍找不到工作的失业

结构性失业

因经济结构变化等原因造成的失业。

特点是既有失业，又有职位空缺，失业者或没有适当技术或居住地点不当，无法填补空缺

周期性失业

因经济周期中的衰退或萧条时因需求下降而造成的失业

　　5.衡量经济增长的指标:

（1）国内生产总值（GDP）的实际增长率

（2）国民生产总值（GNP）的实际增长率

　　（3）人均GDP（或人均GNP）的实际增长率

第二章　财政政策分析

　　考情：

分值4分左右

　　【考点一】财政收入

税收

1.地位：

财政收入中的最主要部分

2.特征：

强制性、无偿性、固定性

3.调节方式：

宏观税率确定、税负分配（税种选择、制定税率、税负转嫁）、税收优惠和税收处罚

公债

特征：

有偿性、自愿性、灵活性

非税收入

国有资产有偿使用收入，国有资本经营收益，政府基金，行政事业性收费等

　　【考点二】购买性支出、转移性支出

购买性支出

转移性支出

特点

1.购买商品和服务，等价交换

2.市场性再分配活动

1.无偿的、单方面的转移，不存在交换

2.非市场性再分配活动

分类

1.社会消费性支出

2.政府投资性支出

1.社会保障支出；2.财政补贴支出

3.捐赠支出；4.债务利息支出

影响

对生产流通有直接影响，对分配有间接影响

对生产流通有间接影响，对分配有直接影响，属于自动稳定器

　　【考点三】规模分析、结构分析

　　1.规模分析取决于：

（1）满足政府承担经济职能、政治职能和社会职能的需要；

（2）要与经济发展水平相适应；（3）要与本国国情相适应。

　　2.结构分析：

经济建设比重逐步下降；社会文教比重逐步上升；社会保障支出比例增加

　　【考点四】财政政策目标

　　1.优化资源配置（①核心问题：

财政资金的投向问题；②如何引导；③如何提效）

　　2.收入分配公平：

通过个人所得税、社会保障费以及财产税等调解

　　3.经济稳定增长

　　【考点五】财政政策类型

按财政政策功能

1.扩张性：

（1）措施：

减税和增支；

（2）情形：

总需求不足时使用

2.紧缩性：

（1）措施：

增税和减支；

（2）情形：

总需求过旺时使用

3.中性：

保持平衡。

按主体对调整对象的反应情况

1.积极（相机抉择）的财政政策（逆经济风向行事）：

调整政府购买商品和劳务的水平；调整税率；调整税收起征点和减免税的适用条件；调整转移支付的条件。

【注意】不包括改变利率，再贴现率

2.消极（内在稳定器）的财政政策：

累进税率；转移支付

　　【考点六】挤出效应

　　原理：

政府开支增大会增加总需求，扩大国民收入，在货币供给不变的情况下，造成货币需求增加，利率上升，提高私人投资的成本，使得私人投资被政府支出从经济活动当中“挤”了出来，结果抵消财政政策的一部分扩张效应。

——作用中介：

利率

第三章　货币政策分析

　　分值：

4分左右

　　【考点一】金融市场

　　1.要素：

主体、客体、工具、价格（利率）

　　2.工具

按主体

直接金融：

非专业金融主体之间发生的金融交易，如非金融机构的融资者发行的政府债券、公司债券、非金融公司股票。

间接金融：

通过专业金融主体实现的金融交易，如由金融机构发行的可转让大额定期存单、银行债券、人寿保险单等。

按交易期限

货币市场、资本市场

　　3.金融市场的类型：

货币市场

短期存贷市场、银行同业拆借市场、贴现市场、短期债券市场以及大额存单等

资本市场

长期存贷市场、股票、债券市场

　　4.金融市场功能实现的条件：

充分信息；完全由市场供求决定的价格。

　　【考点二】金融机构

　　1.中央银行：

发行的银行；银行的银行（为商业银行和其他金融机构充当最后贷款人）；政府的银行（管理国家金融）。

　　2.商业银行：

吸收活期存款是重要标志。

　　3.政策性银行（不以盈利为目的）：

国家开发银行、中国进出口银行和中国农业发展银行。

　　4.投资银行：

（1）来源：

靠发行自己的股票和债券来筹集。

（2）业务：

①对企业的股票和债券直接投资；②发放中长期贷款；③为工商企业代办发行或包销股票和债券；④参与企业的创建和改组活动⑤为企业提供投资和财务咨询服务等。

　　【考点三】货币政策目标

　　1.目标：

充分就业、物价稳定、经济增长和国际收支平衡

　　2.充分就业与稳定物价相矛盾：

菲利普斯曲线反映失业率和货币工资增长率之间存在着负相关的关系。

　　【考点四】货币政策工具

　　1.典型货币政策工具：

经济过热（需紧缩）

经济萧条（需扩张）

优缺点

公开市场业务

卖出有价证券

买进有价证券

1.地位：

最常用

2.优点：

中央银行始终处于主动地位；影响商业银行准备金；规模可大可小；可以逐日进行，可以反方向操作

3.缺点:

强制影响力较弱

调整法定准备金率

调高

调低

效果非常猛烈，中央银行并不经常使用

再贴现政策

调高

调低

①只能产生间接的效果；②无法影响利率的结构；③不宜随时变动；④对商业银行缺乏强制性

　　2.可供选择的货币工具：

利率政策

直接信用控制

利率最高限（最常使用）、信用配额、流动性比率和直接干预等

间接信用指导

道义劝告、窗口指导

　　【考点五】金融风险管理

宏观金融风险管理

建立市场运行的法规体系；制定恰当的经济政策；对市场进行监控和约束；建立市场的保护机制

微观金融风险管理

建立决策、执行、监督等相互制衡的管理体制；制定内部运行制度；采取保证约束措施；运用科学手段来缩小或转嫁风险

　　【考点六】财政政策和货币政策差异

　　1.差异：

实施主体、传导过程、政策手段、政策时滞、对利率变化的影响

（1）主体：

财政政策是政府；货币政策是中央银行

（2）传导中介指标：

如利率、货币供应量、超额准备金、基础货币、汇率等

　　（3）时滞：

内部时滞

认识时滞

从意识到决定采取政策

财政政策=货币政策

决策时滞

认识到政策制定完毕

财政政策>货币政策

行动时滞

制定完毕到开始执行

财政政策>货币政策

外部时滞

开始执行到对目标发挥作用

财政政策<货币政策

　　【特例】消极财政政策的内部时滞为零

　　（4）利率：

扩张性财政政策趋向于提高利率，扩张性的货币政策趋于降低利率

　　【考点七】财政政策与货币政策的协调配合

双紧

需求膨胀，物价迅速上升；瓶颈产业对经济严重制约；经济出现过热现象

双松

开工不足，设备闲置；劳动力就业不足；大量资源有待开发；市场疲软，增长乏力

中性

适用于经济发展适度，居民收入、消费品价格、利率水平稳定，市场经济秩序良好

松紧搭配

适宜于在供求大体均衡的条件下对供求结构调整，目的是解决供求之间的结构性矛盾

松财政，紧货币

投资需求过旺，消费需求不足并引起投资品供给不足而消费品供给过剩的情况下；经济增长减缓以至于停滞而通货膨胀压力又很大的情况下，或者经济结构失调与严重通货膨胀并存的情况下

紧财政，松货币

投资需求不足，消费需求过旺并引起投资品供给过剩，消费品供给不足的情况下；比较适用于财政赤字较大与总需求不足并存的情况

第四章　开放经济中的宏观政策分析

　　分值：

4分左右

　　【考点一】外汇、汇率分类

　　1.外汇根据可兑换程度：

自由外汇和记账外汇（协定外汇）

　　2.汇率：

直接标价法（1美元=6.82元）、间接标价法

　　【考点二】汇率制度

　　1.汇率制度：

（1）常见：

固定汇率制度（布雷顿森林体系）和浮动汇率制度（听其随市场供求关系的变化而涨跌）。

（2）其余：

联合浮动汇率制度、盯住汇率制度

　　2.人民币汇率制度：

以市场供求为基础，参考一篮子货币计算人民币多边汇率指数的变化，对人民币汇率进行管理和调节，维护人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定（本质是浮动汇率）。

　　【考点三】外汇风险

　　1.进出口贸易风险

　　2.外汇储备风险

　　3.外债风险

　　【考点四】国际收支项目

经常项目

1.地位：

最重要

2.项目：

贸易收支、服务收支、无偿转让

资本项目

长期资本：

直接投资、证券投资、政府与银行的长期借款、企业信贷

短期资本

平衡项目

国际储备：

黄金储备、外汇储备、国外借款、国际货币基金组织分配的特别提款权和其他提款权等

错误与遗漏

　　【考点五】国际贸易理论

　　1.李嘉图的“比较优势理论”：

出口其相对成本较低的商品以换取其生产中相对成本较高的商品。

　　2.赫克歇尔和俄林的“要素禀赋学说”：

出口本国生产要素供给丰裕的要素密集型产品，进口本国生产要素稀缺的要素密集型商品。

　　【考点六】国际贸易政策

　　1.自由贸易政策：

国家对进出口不加任何干预和限制

　　2.保护贸易政策：

奖励出口，限制进口

（1）关税政策：

进口关税

（2）非关税壁垒政策：

进口配额、对本国产品实行出口补贴、进口特许、技术性壁垒

　　【考点七】国际收支失衡

　　1.类型

目的

内容

要点

自主性交易

由于自身的需要

经常项目和资本项目中的长期资本收支

判断是否平衡主要是看其自主性交易是否平衡

调节性交易

调节收支的弥补性交易

资本项目中短期资本流动和国际储备项目的变动

　　2.原因

（1）经济的发展阶段；

（2）经济结构的制约；

　　（3）物价和币值的影响：

通货膨胀——逆差；

　　（4）汇率变化的影响：

升值——逆差；

　　（5）利率变化的影响：

利率降低——逆差；

　　（6）经济周期性变化的影响。

　　3.国际收支调节的方式

（1）贸易方面：

财政减税或出口退税方式；

（2）调整汇率：

使本国货币贬值，缓和国际收支逆差；

　　（3）调整利率：

提高利率，缓和国际收支逆差；

　　（4）利用政府信贷和国际金融机构的贷款；

　　（5）实行外汇管理。

　　【考点八】宏观经济政策的配合

　　1.国内通货膨胀与国际收支赤字：

紧缩性政策

　　2.国内经济均衡与国际收支均衡无需调节；

　　3.国内经济衰退与国际收支盈余：

扩张性政策

　　4.国内通货膨胀与国际收支盈余：

紧缩性财政+扩张型货币

第二部分　企业财务管理

第一章　财务管理基础

　　考情：

分值4分左右

　　【考点一】财务管理的含义

　　1.含义

对象

财务活动和财务关系

核心

价值管理

内容

筹资管理、投资管理、营运管理、分配管理

职能

预测、决策、预算、控制、分析

　　2.目标

利润最大化

（1）没有考虑利润的获取时间；

（2）没有考虑所获利润与投入资本的关系；

（3）没有考虑获取利润与承担风险的关系

每股盈余最大化

（1）没有考虑每股盈余取得的时间性；

（2）没有考虑每股盈余的风险性

现金流量最大化

（1）更具有客观性，是已实现资源；

（2）考虑了货币时间价值和风险因素

股东财富或企业价值最大化

（1）反映每股盈余的大小和取得时间；

（2）反映每股盈余的风险；

（3）反映资本与获利之间的关系

　　【考点二】货币时间价值

复利终值

FVn＝PV（1＋i）n＝PV·FVIFi,n

复利现值

PV＝FVn/（1＋i）n＝FVn·PVIFi,n

后付年金终值

FVAn＝A·FVIFAi，n

后付年金现值

PVAn＝A·PVIFAi，n

先付年金终值

期数加一，系数减一：

Vn＝A·（FVIFAi，n＋1－1）

乘以（1+i）：

Vn＝A·FVIFAi，n·（1＋i）

先付年金现值

期数减一，系数加一：

V0＝A·（PVIFAi，n－1＋1）

乘以（1+i）：

V0＝A·PVIFAi，n·（1＋i）

延期年金终值

FVAn＝A×FVIFAi，n

延期年金现值

两次折现：

V0＝A×PVIFAi,n·PVIFi,m

期数相减：

V0＝A×（PVIFAi,n＋m－PVIFAi,m）

永久年金

没有终值

永久年金现值＝A/i

　　【考点三】复利计息频数的影响

　　1.若有m个计息期：

实际利率＝（1＋名义利率/m）m－1

　　当m＞1时，实际利率>名义利率，一年中计息次数越多，复利终值越大；一年中折现次数越多，复利现值越小。

　　【考点四】单项投资风险报酬率

　　思路：

计算期望报酬率→计算方差、标准离差→计算标准离差率→计算风险报酬率→计算投资报酬率

计算期望报酬率

计算方差、标准差

在预期收益率相等的情况下，标准差或方差越大，则风险越大

【注意】不适用于比较具有不同预期收益率的资产的风险

计算标准离差率

标准离差率（V）＝标准离差/期望值

标准离差率越大，资产的相对风险越大——比较预期收益率不同的资产的风险

计算风险报酬率

风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率

确定投资报酬率

投资报酬率＝无风险报酬率＋风险报酬率，即K＝RF＋RR＝RF＋b·V

　　【考点五】投资组合风险报酬率的衡量

可分散风险（非系统性）

通过投资组合能分散

协方差