26财务会计分析制度.docx

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26财务会计分析制度

26财务会计分析制度

财务会计分析制度

第一章总则

第一条为规范财务分析工作，全面系统地反映公司财务状况，准确分析其存在的问题，特制定本制度。

第二条财务会计分析是指利用会计、统计、业务核算及计划等资料，对企业的生产及经营管理情况进行检查分析和总结，正确评价财务状况，找出存在的问题及原因，提出改进措施，为进一步提高企业经济效益服务。

第三条财务会计分析工作具体由财务部负责，但在分析相关业务问题时，各相关部门可协助分析。

第二章财务分析的主要内容与要求

第四条财务跨及分析的主要内容

（一）各项收入完成情况及主要原因分析；

（二）各项支出情况及找原因分析；

（三）营业利润完成情况及其完成的主要因素及采取的措施；

（四）资金运用、债权债务清理情况及其增减变化主要原因分析；

（五）应付福利费收支情况分析；

（六）所有者权益变动情况及分析；

（七）现金流量及分析；

（八）工资总额收支及劳动生产率完成情况及主要原因分析；

（九）其他重大经济事项分析。

第五条财务会计分析的基本要求：

（一）动态分析与静态分析相结合；

（二）定量分析与定性分析相结合；

（三）分析过去与预测未来相结合；

（四）企业获利能力和财务状况分析相结合；

（五）经济因素和非经济因素分析相结合；

（六）企业内在因素分析与外在因素分析相结合。

第六条各部门提供的原始数据必须保证时间和质量。

财务跨及部门对所有院士资料确认无误后，方可作为财务计算的依据，并保证分析结果的及时性、可靠性，做到有内容、有深度，能揭示矛盾，有改进措施。

第三章具体分析方法和步骤

第七条常用的财务分析方法主要有趋势分析法、比率分析法和因素分析法三种。

其中趋势分析主要分析公司财务变化过程与规律；比率分析主要分析影响财务状况的主要因素与影响程度。

整个分析过程由四个有机联系的步骤构成：

（一）对比找出差距。

世纪与计划相比较，实际同上期比较，实际同历史水平比较等。

具体要求是：

相比较的谔谔指标性质相同、包括的范围一致、代表的时间相同。

（二）研究查明原因。

即发现差距后接着应做的第二步工作，即找出产生差距的原因、影响因素。

确定影响因素，应根据经济指标的客观联系，运用逻辑判断的方法来决定，如成本的高低，与工作量的增减、成本管理的好坏、市场情况及外部环境变化等有关。

（三）计算确定影响程度。

即对影响的因素从数量上确定其影响程度。

既要分析绝对数，也要分析相对数。

（四）总结提出建议。

通常采用书面的方式，对生产经营活动进行总结，做出评价。

针对问题提出建议，制定措施，提高管理水平。

第八条应根据实际需要进行日常、定期、不定期、专项分析。

每月应提供一份财务指标分析报告，每季应召开一次经济活动分析会。

第四章财务会计分析报告的编写要求

第九条财务会计分析报告提供的信息应具备可礼节性、相关性、可靠性、可比性和及时性等要求。

（一）财务会计分析报告中提供的信息要便于使用者理解，有关指标的分析说明必须做到清楚、明晰。

（二）财务会计分析报告中提供的资料应当是经营管理和决策相关的所有资料，这些资料既能对过去进行评价，对现状进行判断，也能满足对未来进行预测的需要。

（三）财务会计分析报告中提供的资料必须真实、准确、完整，如实反映情况。

（四）财务会计分析报告提供的资料能满足对同事其财务状况和经营成果的比较。

不同时期对同类经济事项的计量和列报，要按照前后一致的方法进行，同时并对报告其所采用的新会计政策和政策变动的影响以及其他财务状况有重大影响要进行分析说明。

（五）财务会计分析报告应当按规定时间及时报送单位领导和上级主管部门。

第五章总则

第十条本制度由财务部负责解释。

第十一条本制度经公司办公会审定通过后公布实施。

企业财务会计分析制度（模板）

建立企业定期财务会计分析制度，检查财务会计指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相应改进措施，是加强单位内部管理，不断提高经济效益的重要措施。

一、企业财务会计分析的时间、召集形式、参加的部门和人员

1、企业财务会计分析的时间

企业财务会计分析的时间，一般是在每季度终了后，根据编出的季度会计报表，由财务部负责人、会计主管人员定期组织总账会计和成本会计人员针对本季度企业完成的各项经济指标和财务成本会计指标的一项经营情况的分析活动。

2、企业财务会计分析的召集形式

企业财务会计分析的召集，一般由公司总经理负责主持召集，由财务部负责人负责讲解财务会计分析报告。

3、企业财务会计分析会的参加部门和人员

企业财务会计分析会的参加部门和人员，一般应包括公司级领导、各车间，各生产、技术、质量、经营、财务和办公室中层以上管理人员和各级会计、统计、保管人员参加。

二、企业财务会计分析的内容和分析方法

（一）企业财务会计分析报告的基本内容

1、企业生产经营的基本情况

这部分内容应当简要介绍本期生产经营情况，说明本期生产经营的总形势和生产任务完成的条件以及企业为完成生产任务所采取的主要措施，进而指出取得的生产经营的主要成绩。

2、主要财务指标的执行情况

这部分内容主要是对企业主要财务指标的执行情况加以说明，具体内容应包括如下：

1销售收入方面，它主要说明企业销售收入指标和完成情况，及实现的营业利润和影响因素，通过数字的对比结果分析企业为扩大销售所采取的主要措施和方法，及取得的经验和成果。

2成本费用方面，它主要说明企业产品成本和费用预算和完成情况，及其影响因素，以及在降低成本和控制费用开支方面采取的主要措施和方法，及取得的经验和成果。

3利润方面，它主要说明利润预算和完成情况及其影响因素，分析为增加利润而采取的主要措施和办法。

4资金方面，它主要说明资金预算的完成情况及其影响，分析资金运用是否合理、有效，在加强资金管理、加速资金周转、提高资金使用效果方面采取的主要措施及其取得的效果。

3、存在问题和今后意见

针对企业生产经营管理中存在的问题，根据检查分析得出的结论客观地反映出来，同时，应依据市场的变化，企业经营战略的转变，对今后企业的生产经营工作提出建设性的改进意见和切实可行的措施，完善内部管理，不断提高企业的经济效益。

（二）企业财务会计分析的分析报告

1、财务会计分析的分析方法

财务会计分析的分析方法主要有四种：

①全面分析，这是把企业的财务活动作为一个整体，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润各个方面全面、系统地进行研究分析，其分析的内容比较多，涉及的问题也是较多，一般是在季末、年终进行。

②简要分析，它是对企业财务活动中的某些主要指标或某些重点问题进行简明扼要的分析，以考察财务的基本趋势和经营管理上的薄弱环节的改善程度，这种分析一般也是定期分析，一般是在月度和季度进行。

③专题分析，它是根据企业管理的需要对某个重要问题或关键问题所进行具体深入的分析，例如，在清仓查库中对库存质量的分析；在扩大经营管理范围后对新增某项业务经营情况的分析；对资金、成本、费用、盈亏、财产损失的单项分析等，这种分析议题集中，针对性强，分析问题深入，解决问题迅速，不受时间限制，可根据工作需要随时进行，因此，在日常管理中被广泛采用。

④典型分析，它是对某些突出事例或具有代表性的单位（包括好的或差的）采取解剖麻雀的方法进行的分析，其作用在于总结典型经验，利用典型引路，以推动全面工作。

以上四种分析方法，是相互补充，密切配合的，例如全面分析可以帮助专题分析了解企业财务活动全貌，为专题分析提出分析课题，专题分析又可以说是全面分析的补充和深入，它为全面分析提供资料，使全面分析更加详实。

这四种分析方法，企业可根据分析的目的和内容灵活采用。

2、对企业财务会计分析的要求

为了提高企业财务会计分析工作的质量，起到推动企业管理工作不断改进的作用，在进行企业财务会计分析报告时应注意以下几点：

1突出重点，企业财务会计分析的内容和影响财务指标完成与否的因素很多，因此一份分析报告不可能面面具到，只能突出重点，抓住主要问题，透过现象看本质，把一个问题分析透彻，这样才能说明问题，否则事无巨细，什么问题都只涉及一个表面，情况摆的很多，不突出重点，则达不到分析报告应起的作用。

2全面看问题，在企业的财务管理活动中，既会有成绩，也会有缺点，在分析时，切忌只报成绩，不谈缺点，要做到成绩要肯定，缺点要正视，问题要揭露，既要看到主观方面的原因，也要看到客观方面的原因，更重要的要发现主观方面存在的不足，才能有针对性的提出解决问题的办法，只有这样，才能对企业的财务活动作出正确的评价。

3实事求是，在分析报告中所列的数据和材料必须以客观事实为依据，不能有任何虚假的数字和情况，要做到观点和材料的统一，避免主观主义，凭空臆断，说明一个问题，既要有数字，又要有情况，切忌空话连篇。

4文字简练，分析报告撰写应该条理清楚，简明扼要，通俗易懂，文字简练，力戒罗列现象，数字连篇抓不住中心，说不明白问题。

三、企业财务会计分析报告撰写方法指导

撰写企业财务会计分析报告，是一种融财务管理知识、写作技巧、社会生活体验和观察能力于一体的“综合艺术”，要想写好财务会计活动分析报告，掌握以下三点是重要的：

1、掌握财务会计分析报告的规律性

财务会计分析报告是一种特殊文体，无固定模式，但它的写作范围只限于“财务会计活动”，所以这种报告也是有规律可循的，财务指标数据是财务活动的分析源头，没有财务指标数据也就谈不上什么财务活动分析，然而光有数据对比，只能提出财务活动的现象，并非财务活动的全部本质，只有再应用实际存在的外部经济各种变化因素影响和内部管理水平因素影响的认真剖析，找出真正影响的主要因素，作出正确的判断，才能总结出正确的结论。

2、掌握财务会计分析报告写作的思想方法

撰写企业财务会计分析报告，除掌握财务会计分析报告的规律性，从排列资料开始，到分析掌握一定时期内积累的数据资料和内部外部各种影响因素的情况，还必须解决一个应该用什么方法来研究得到的数据资料和存在的各种内部外部影响因素如何作出判断而得出正确的结论的一个思想方法问题，即需要解决一个从接触财务活动资料的感性认识阶段，经过编写者的思维，去粗取精，去伪存真，由此及彼，由表及里的加工改造，作出合乎逻辑的、反映客观实际的理论结论，而进入理性阶段，以达到从感性认识到理性认识的飞跃，总结出正确的结论来。

3、细致分析，正确判断，科学推理

对整理的材料，编写者应运用一定的方法进行细微分析，在细微分析的基础上，结合情况资料进行判断，判断应当实事求是，是好就是好，是不好就是不好，切忌得出模糊不清的结论，应该作出明确的正确判断，在剖析、判断时一定要运用逻辑推理的方法，而不能凭主观臆想，总结出正确的结论。

四、撰写财务分析报告应注意的问题

1、做些必要的准备工作

①要明确财务分析报告的目的和要求，制订一个简单易行的计划或提纲，从中确定分析的对象、内容、范围、时间、步骤等，然后有目的地收集和使用各种数据资料，有步骤地展开分析工作

②选好财务分析报告的种类（简要分析报告、专题分析报告、综合分析报告）

③对数据资料的搜集整理工作，可分析的数据资料主要包括：

计划资料、统计资料、会计核算资料，为便于对比分析，还要收集有关的定额资料，上年同期资料，历史上最高水平的资料，同类型先进单位的资料等，为确保这些数据资料的真实准确，还要进行必要的审查核对。

④测算经济效果，进行分析研究，在掌握足够数据资料的基础上，通过测算和分析研究，反映出经济效果和各项经济指标的计划完成情况，从而肯定成绩，发现问题，为写作财务会计分析报告做好准备。

2、熟悉掌握几种常用的分析方法

1对比分析法：

它是把在同一基础上（时间、内容、项目、条件等）的可比数字资料进行对比，用以反映两个事务之间的联系、差距、并分析原因，提出改进措施。

2因素分析法：

它是用来研究分析事物变动中各个因素的影响程度，从而找出主要矛盾的一种方法，通过对各种数字资料的比较分析，找到差距，揭露矛盾，但必须从错综复杂的因素中找出最本质、最关键的因素，以利于采取相应的措施，提高经济效益。

3动态分析法：

它是将有关经济指标或反映发展水平的有关动态指标，按时间顺序排列成动态数列进行分析，通过动态分析，可以看出经济活动的发展变化情况及其规律，来说明问题。

4综合比较法：

它是对多种指标进行综合对比、测算、以防止片面追求某一单项指标，确保分析的正确性。

3、掌握财务会计分析报告的结构

①标题：

财务会计分析报告的标题一般要写明单位名称、时间、分析对象和分析报告四项内容，专题分析报告也可以用提出建议和意见的方式写标题，设计标题的原则是简单明了。

②正文：

财务会计分析报告的正文主要由导语、主体和结尾组成。

导语：

主要是概括分析对象的基本情况，包括该单位财务会计活动所取得的成绩、问题及基本评价，还可阐明进行财务会计分析的目的，写法上，既要用简练明确的语言进行概述，又要用数据指标进行说明，为下文的分析打好基础。

主体：

它是分析报告的核心部分，包括对情况、成绩、问题的说明和对产生问题原因的分析，“情况”指各项财务指标的增减情况，“成绩”指计划指标的完成情况，一般用百分数进行对比说明，“问题”指财务活动中违反财经纪律、财务会计制度以及财务成本管理中的薄弱环节，“原因”指问题产生的各种原因，包括主观的，客观的，分析原因，就是要为提出解决问题的措施打下基础。

结尾：

这部分内容主要针对存在的问题提出改进的建议和意见，财务会计分析报告的目的是解决问题，提高财务会计工作管理水平，所提出的建议，意见要注意切实可行。

③落款：

在正文右下方写出分析单位的名称、写作日期。