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注册会计师考试科目《审计》习题汇总精品文档17页
2014年注册会计师考试科目《审计》精选习题汇总
单选题
1.下列有关职业道德规范的说法中不正确的是（ ）。
A、会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性
B、会计师事务所应当每两年至少1次向所有独立性受约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
C、会计师事务所在执行鉴证业务时应当遵守独立性要求
D、会计师事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员，如认为必要，还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员，以便他们采取适当的行动
【正确答案】B
【答案解析】本题考查监控。
选项B，会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
2.注册会计师在执业过程中，当出现下列情形时，可以作为减责事由的是（ ）。
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C、验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
【正确答案】B
【答案解析】本题考查免责事由。
选项A是免责事由;选项C是无效的免责事由;选项D是免责事由。
3.根据《司法解释》规定，如果利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院（ ）。
A、不予受理
B、应当通知被审计单位
C、可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼
D、应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
【正确答案】D
【答案解析】本题考查注册会计师的法律责任。
利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼，人民法院应当告知利害关系人对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼。
4.下列说法不属于利害关系人的是（ ）。
A、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的股票
B、因信赖注册会计师出具的审计报告，赊销被审计单位的材料价款无法收回
C、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的债券
D、某银行根据相关的资产证明文件贷款给被审计单位，款项无法收回，银行储户遭受了损失
【正确答案】D
【答案解析】本题考查相关司法解释。
选项D是不对的，这里的银行储户不满足利害关系人的条件，没有信赖或者是合理利用被审计单位出具的不实报告，没有与被审计单位进行交易或者购买股票、债券等。
5.会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（ ）。
A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单
B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员
C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺
D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作
【正确答案】C
【答案解析】本题考查相关职业道德要求。
事务所对独立性受约束人员应获取的是书面确认函而非口头承诺。
6.注册会计师在执业过程中，出现下列（ ）情形，可以作为减责事由。
A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误
B、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C、验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资
【正确答案】B
【答案解析】本题考查相关司法解释。
选项B是减责事由;选项AD是免责事由;选项C是无效免责事由。
2014年注册会计师考试科目《审计》精选习题2
7.下面有关诉讼当事人的列置的说法中，不正确的是（ ）。
A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
B、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼
C、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼
D、利害关系人可以对被审计单位和会计师事务所一同提起诉讼
【正确答案】B
【答案解析】本题考查相关诉讼要求。
关于诉讼当事人的列置：
利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼;利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。
故选项B说法不正确。
8.下列关于职业道德的提法中，正确的是（ ）。
A、会计师事务所收费报价的高与低，一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响
B、注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所
C、会计师事务所的高级管理人员可以担任被审计单位的独立董事
D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密
【正确答案】B
【答案解析】本题考核职业道德基本原则。
选项A，如果收费过低，进而降低执业质量，就会影响专业胜任能力和应有的关注;选项C，会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事;选项D，注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。
9.下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（ ）。
A、注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力
B、会计师事务所推介被审计单位的股份将产生外界压力导致的不利影响
C、注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
【正确答案】C
【答案解析】本题考核职业道德基本原则。
选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
10.甲注册会计师于2011年9月25日承接了A公司2011年的财务报表审计工作，审计工作于2011年10月8日开始，于2012年3月21日完成了审计工作。
A公司管理层于2012年3月21日签署了财务报表。
在2012年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2012年财务报表审计业务约定书，在2012年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。
则业务期间为（ ）。
A、2011年1月1日至2012年3月21日
B、2011年9月25日至2012年3月21日
C、2011年1月1日至2012年6月2日
D、2011年10月8日至2012年6月2日
【正确答案】D
【答案解析】本题考核职业道德基本原则。
业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
11.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。
由于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法中正确的是（ ）。
A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响
B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务
C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务
D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响
【正确答案】C
【答案解析】本题考核职业道德基本原则。
由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。
12.在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（ ）。
A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户
B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问
C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务
D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠
【正确答案】A
【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。
注册会计师个人的正常存款，不会影响其独立性。
13.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是（ ）。
A、如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响
B、如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响
C、会计师事务所不能承接该业务
D、会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平
【正确答案】C
【答案解析】本题考核商业关系对独立性的影响。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平，而不是不能承接该业务。
14.XYZ会计师事务所接受A商业银行委托审计其2012年度财务报告，下列项目组成员中，受到独立性不利影响的是（ ）。
A、甲注册会计师的丈夫按照正常的程序、条款和条件取得汽车贷款
B、乙注册会计师按照正常的商业条件在A商业银行开立存款账户
C、丙注册会计师从A商业银行取得免息房贷
D、丁注册会计师的大学校友从A商业银行取得免息信用卡透支
【正确答案】C
【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。
选项C，丙注册会计师同审计客户A商业银行存在自身经济利益，影响其独立性。
15.如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。
用于评价不利影响严重程度的下列因素恰当的是（ ）。
A、评价主要近亲属在客户中的职位
B、评价该成员在审计项目组中的工资水平
C、评价主要近亲属在客户工作的时间
D、评价该成员在审计项目组中工作的时间
【正确答案】A
【答案解析】本题考核与审计客户发生雇佣关系对独立性的影响。
评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。
16.2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下（ ）。
A、可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B、可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C、可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺
D、ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
【正确答案】D
【答案解析】本题考核与审计客户发生雇佣关系对独立性的影响。
如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。
17.如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过（ ）。
A、三年
B、四年
C、五年
D、六年
【正确答案】C
【答案解析】本题考核与审计客户长期存在业务关系对独立性的影响。
如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
18.A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2012年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。
假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（ ）。
A、乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置
B、丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C、丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
D、戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目
【正确答案】C
【答案解析】本题考核职业道德基本原则。
选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。
多选题
1.合伙人A已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。
根据有关规定，在审计甲公司2012年度财务报表时，正达会计师事务所（是XYZ会计师事务所集团成员）决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。
但在成立甲公司2012年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（ ），以便他们采取适当的行动。
A、有关项目合伙人
B、正达会计师事务所的其他适当人员
C、正达会计师事务所聘用的专家
D、XYZ会计师事务所的人员
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查相关职业道德要求。
事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。
2.根据会计师事务所业务质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的有（ ）。
A、当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方可以考虑向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函
B、书面确认函可以是电子形式
C、会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
D、书面确认函必须是纸质的
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查相关职业道德要求。
当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函，但不是双方互相提供有关遵守独立性政策和程序的书面确认函，所以选项A不对;书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的，所以选项D不对。
3.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。
下列情形中，属于复核内容的有（ ）。
A、重大事项是否已提请进一步考虑
B、是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作
C、是否需要修改已执行工作的性质、时间安排和范围
D、已获取的证据是否充分、适当以支持报告
【正确答案】ABCD
【答案解析】本题考查质量控制。
复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行;已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录;业务程序的目标是否实现。
4.下列有关会计师事务所民事侵权赔偿责任的说法中，不正确的有（）。
A、事务所在审计业务活动中出具了不实报告，就应当承担民事侵权赔偿责任
B、事务所执行审计业务种类的不同，承担民事侵权赔偿责任也不同
C、事务所承担的赔偿责任应根据过失出具不实报告后给利害关系人造成损失的大小来确定
D、事务所承担的赔偿责任应根据其过失程度来确定
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查注册会计师的责任。
民事侵权责任须满足四个构成要件：
即行为人主观过错、实际损失的发生、过错与损失之间的因果关系以及行为人违法，选项A不正确;会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告而承担的赔偿责任应当与其过失程度相适应，其过失行为造成的损害后果是否重大，通常不是判断注册会计师过失程度的参考因素，选项C不正确。
5.当会计师事务所能够证明存在下列情形时，能够免于民事责任的有（）。
A、已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误
B、因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实
C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与管理层或治理层人员进行了专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正
D、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考查免责事由。
如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，不承担民事责任。
与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。
6.如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（ ）。
A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则A会计师事务所应当与B会计师事务所的审计客户保持独立
B.虽然A、B会计师事务所包含于该组织结构中，但A会计师事务所与B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题
C.该组织结构不应被视为一个网络
D.该组织结构应被视为一个网络
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核网络事务所。
如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。
7.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ ）。
A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管
B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资
C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问
D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响。
选项B不对独立性产生不利影响。
8.下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有（ ）。
A.注册会计师1年前曾在鉴证客户任会计主管
B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资
C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问
D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核家庭和私人关系对独立性的影响。
选项B不对独立性产生不利影响。
9.下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有（ ）。
A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户
B、被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款
C、会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
D、被审计单位为金融机构，并且该客户为项目组成员提供了贷款担保
【正确答案】AD
【答案解析】本题考核贷款和担保对独立性的影响。
选项A，只要账户是按照正常的商业条件开立的，就不会对独立性产生不利影响;选项D，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生不利影响。
10.在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素的有（ ）。
A、可能的收费金额区间
B、鉴证服务的性质
C、是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础
D、事项或交易对财务报表的影响
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核收费对独立性的影响。
在向审计客户提供非鉴证服务时，如果会计师事务所采用其他形式的或有收费安排，不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：
（1）可能的收费金额区间;
（2）是否由适当的权威方确定有关事项的结果，并且该结果作为或有收费的基础;（3）非鉴证服务的性质;（4）事项或交易对财务报表的影响。
11.下列情况中，注册会计师没有违反保密原则的有（ ）。
A、根据业务准则的要求，为了履行注册会计师的职责而披露客户涉密信息
B、根据法庭所签发传票的要求而披露客户涉密信息
C、在中国注册会计师协会授权的同业复核过程中披露客户涉密信息
D、在新客户的业务中利用以前职业活动中获知的涉密信息
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核保密原则。
选项D违反保密原则，如果变更工作单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但是不应利用或披露以前职业活动中获知的涉密信息。
12.以下属于EFG会计师事务所层面的防范措施的有（ ）。
A、轮换鉴证业务项目组合伙人甲注册会计师和高级员工
B、建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守
C、指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行
D、制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核应客户的要求提供第二次意见与收费。
选项A均属于具体业务层面的防范措施。
希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：
1、理想的路总是为有信心的人预备着。
2、最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。
——罗曼·罗兰
3、人生就像爬坡，要一步一步来。
——丁玲
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