会计三大报表编制.docx
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会计三大报表编制
三大主要报表
编制报表前需要做的准备工作
财务报表的编制依据
总分类账
科目名称：
交易性金融资产
2010年
凭证号数
摘要
借方
（
贷方
借或贷
余额
√
月
日
6
30
汇总记账凭证1-60号
借
11
30
汇总记账凭证1-45号
借
`
\
）
）
交易性金融资产
______科目成本
2010年
（
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
√
月
日
6
2
6
购入某上市公司股票
]
借
}
！
&
》
<
交易性金融资产
______科目公允价值变动
2010年
凭证号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
~
√
月
日
&
11
30
61
股价上升
借
]
"
*
-
、
资产负债表
编制单位：
年月日单位：
元
资产
年初余额
期末余额
【
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
|
短期借款
交易性金融资产
应付票据
；
应收票据
应付账款
应收账款
:
预收账款
预付账款
应付职工薪酬
应收利息
！
其他流动负债
存货
流动负债合计
{
其他流动资产
非流动负债：
流动资产合计
$
长期借款
非流动资产：
应付债券
可供出售金融资产
"
长期应付款
持有至到期投资
预计负债
|
长期股权投资
递延所得税负债
投资性房地产
，
非流动负债合计
固定资产
负债合计
在建工程
[
所有者权益：
无形资产
实收资本
;
长期待摊费用
资本公积
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计
'
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
~
企业负责人：
主管会计：
制表：
报出日期：
年月 日
资产负债表编制方法
模拟企业基本情况
公司名称：
北京星月有限责任公司
纳税身份：
一般纳税人
经营范围：
主要从事液晶电视的生产和销售
业务期间：
2010年12月
期初余额：
下表
科目设置特点
应交税费——应交增值税—销项税额
应交税费——应交增值税—进项税额
应交税费——应交增值税—进项税额转出
应交税费——应交增值税—已交税金
应交税费——应交增值税—转出多交增值税
应交税费——应交增值税—转出未交增值税
应交税费——未交增值税
科目名称
方向
12月月初余额
备注
%
库存现金
借
60000
银行存款——工商银行
借
交易性金融资产——国债
借
\
150000
应收账款
借
2000000
应收账款——广州太福（100万元）
应收账款——北京亚太比邻（100万元）
预付账款——山东海洋
借
100000
【
坏账准备
贷
100000
其他应收款——单位
借
10000
原材料
借
[
1326500
32寸液晶面板
借
259500
300块865元/块
42寸液晶面板
借
380000
200块1900元/块
：
机芯
借
640000
1000个640元/个
32寸机壳
借
29000
200个145元/个
42寸机壳
借
@
18000
100个180元/个
库存商品
借
2144500
32寸LCD
借
1010500
430台2350元/台
：
42寸LED
借
1134000
360台3150元/台
周转材料——包装物
借
30000
可供出售金融资产——股票
借
（
2500000
固定资产
借
1
设备
借
&
不动产
借
车辆
借
累计折旧
贷
、
在建工程
借
1500000
建筑工程
借
1000000
~
安装工程
借
500000
无形资产
借
1000000
商标权（50万元）专利权（50万元）
累计摊销
贷
；
62500
递延所得税资产
借
递延所得税资产——坏账准备产生（万元）
短期借款——工商银行
贷
3000000
\
应付账款
贷
448100
应付账款——天津泰达（44万元）
应付账款——山东远华（万元）
应付职工薪酬
贷
949704
工资
贷
643524
工会经费
贷
146020
职工教育经费
贷
160160
!
应交税费
贷
286130
未交增值税
贷
143210
应交个人所得税
贷
@
86120
应交房产税
贷
51800
应交土地使用税
贷
5000
《
应付利息
贷
135000
短期借款利息
贷
15000
长期借款利息
贷
`
120000
长期借款——建设银行
贷
实收资本
贷
0
国电集团
贷
上港集团
贷
首创股份
贷
（
本年利润
贷
利润分配
贷
）
生产成本
借
4820000
直接材料
借
3600000
32LCD（260万元）、42LED（100万元）
直接人工
借
^
900000
32LCD（50万元）、42LED（40万元）
制造费用
借
320000
32LCD（20万元）、42LED（12万）
经济业务
科目名称
方向
期末借方
。
备注
库存现金
借
银行存款
借
.1
交易性金融资产
`
借
交易性金融资产——国债（成本）15万元
交易性金融资产——苏美电器债券（成本）305万元
交易性金融资产——苏美电器债券（公允价值变动）4万元
应收账款
借
应收账款——广州太福（-20万元）
应收账款——北京亚太比邻（万元）
预付账款
借
·
预付账款——加油站8万元
应收利息
借
应收利息——国债利息2250元
其他应收款
借
其他应收款——单位1万元
坏账准备
；
贷
科目名称
方向
期末借方
备注
原材料
借
。
库存商品
借
.35
周转材料
借
~
存货跌价准备
贷
可供出售金融资产
借
可供出售金融资产——股票250万元
可供出售金融资产——公允价值变动5万元
投资性房地产
借
!
投资性房地产——办公楼250万元
投资性房地产累计折旧
贷
投资性房地产累计折旧——办公楼元
固定资产
借
固定资产——设备元
固定资产——不动产元
固定资产——车辆元
~
累计折旧
贷
固定资产减值准备
贷
在建工程
借
-
在建工程——建筑工程6552418元
在建工程——安装工程620000元
科目名称
方向
期末借方
备注
无形资产
借
#
无形资产——商标权58万元
无形资产——专利权50万元
累计摊销
贷
递延所得税资产
借
递延所得税资产——坏账准备产生元
递延所得税资产——固定资产减值产生元
递延所得税资产——存货减值产生元
短期借款
…
贷
短期借款——工商银行600万元
应付票据
贷
.00
应付票据——天津泰达元
应付账款
贷
;
应付账款——山东远华万元
应付账款——山东海洋万元
预收账款
贷
预收账款——上海长江万元
应付职工薪酬
贷
应付职薪酬——工资、
应付职工薪酬——应付住房公积金149184、
应付职工薪酬——应付住房公积金-149184、
应付职工薪酬——工会经费
应付职工薪酬——职工教育经费
·
科目名称
方向
期末借方
备注
应交税费
借
应付利息
贷
、
应付利息——短期借款万元
应付利息——长期借款26万元
长期借款
贷
.00
长期借款——建设银行1800万元（离还款日还有9个月）
长期借款——中国银行500万元
递延所得税负债
贷
递延所得税负债—公允价值变动引起的万
《
实收资本
贷
实收资本——国电集团万元
实收资本——上港集团3600万元
实收资本——首创股份2408万元
资本公积
贷
资本公积——其他资本公积万元
利润分配
借
￥
生产成本
借
生产成本——直接材料1990420元
生产成本——直接人工127254元
生产成本——制造费用元
资产负债表
编制单位：
年月日
（
单位：
元
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
流动资产：
[
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
[
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
应付职工薪酬
应收利息
其他流动负债
存货
"
流动负债合计
其他流动资产
非流动负债：
|
流动资产合计
长期借款
非流动资产：
%
应付债券
可供出售金融资产
长期应付款
持有至到期投资
\
预计负债
长期股权投资
递延所得税负债
投资性房地产
非流动负债合计
资产负债表
编制单位：
年月日单位：
元
^
资产
年初余额
期末余额
负债和所有者权益
年初余额
期末余额
固定资产
负债合计
@
在建工程
所有者权益：
无形资产
`
实收资本
长期待摊费用
资本公积
、
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
：
非流动资产合计
所有者权益合计
资产总计
<
负债和所有者权益总计
企业负责人：
主管会计：
制表：
报出日期：
年月 日
货币资金
属于货币资金项目的账户有：
银行存款、库存现金、其他货币资金。
编制方法：
——2.根据若干个总分类账户余额分析计算填列；
库存现金
借
…
银行存款
借
.1
交易性金融资产
属于交易性金融资产项目的账户有：
交易性金融资产
编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
交易性
金融资产
借
交易性金融资产——国债（成本）15万元
交易性金融资产——苏美电器债券（成本）305万元
交易性金融资产——苏美电器债券（公允价值变动）4万元
*
应收票据
属于应收票据项目的账户有：
应收票据、坏账准备
应收票据编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
应收票据
平
应收账款
属于应收账款项目的账户有：
应收账款、预收账款、坏账准备
应收账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
应收账款
借
应收账款—广州太福（-20万元）
应收账款—北京亚太比邻（万元）
[
预收账款
贷
预收账款—上海长江万元
坏账准备
贷
预付账款
属于预付账款项目的账户有：
预付账款、应付账款、坏账准备
预付账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
预付账款
》
借
预付账款——加油站8万元
应付账款
贷
应付账款—山东远华万元
应付账款—山东海洋万元
应收利息
属于应收利息项目的账户有：
应收利息、坏账准备
应收利息编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
应收利息
…
借
应收利息—国债利息
存货
属于存货的账户有：
在途物资、原材料、库存商品、
周转材料、委托加工物资、材料采购、
材料成本差异（借加贷减）
发出商品、生产成本、存货跌价准备
存货编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
原材料
借
库存商品
借
》
.35
周转材料
借
存货跌价准备
贷
生产成本
借
#
生产成本——直接材料1990420元
生产成本——直接人工127254元
生产成本——制造费用
一年内到期的非流动资产
属于一年内到期的非流动资产的账户有：
长期待摊费用、待处理财产损益、持有至到期投资、长期应收款
一年内到期的非流动资产编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
可供出售金融资产
属于可供出售金融资产的账户有：
可供出售金融资产
可供出售金融资产编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
可供出售金融资产
借
可供出售金融资产——股票250万
可供出售金融资产——公允价值变动5万
】
持有至到期投资
属于持有至到期投资的账户有：
持有至到期投资、持有至到期投资减值准备
持有至到期投资编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
持有至到期投资
平
0
长期股权投资
属于长期股权投资的账户有：
长期股权投资、长期股权投资减值准备
长期股权投资编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
持有至到期投资
平
0
《
投资性房地产
属于投资性房地产的账户有：
投资性房地产、投资性房地产累计折旧、投资性房地产减值准备
投资性房地产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
投资性房地产
借
投资性房地产—办公楼250万元
投资性房地产累计折旧
贷
投资性房地产累计折旧—办公楼元
；
固定资产
属于固定资产的账户有：
固定资产、累计折旧、固定资产减值准备
固定资产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
固定资产
借
固定资产——设备元
固定资产——不动产元
固定资产——车辆元
累计折旧
贷
固定资产减值准备
"
贷
在建工程
属于在建工程的账户有：
在建工程、在建工程减值准备
在建工程编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
在建工程
借
在建工程——建筑工程6552418元
在建工程——安装工程620000元
在建工程期末余额=元
~
无形资产
属于无形资产的账户有：
无形资产、累计摊销、无形资产减值准备
无形资产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
无形资产
借
无形资产——商标权58万
无形资产——专利权50万
累计摊销
贷
无形资产期末余额＝1080000－69417＝（元）
~
长期待摊费用
属于长期待摊费用的账户有：
长期待摊费用
长期待摊费用编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
长期待摊费用期末余额=元
递延所得税资产
属于递延所得税资产的账户有：
递延所得税资产
递延所得税资产编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
递延所得税资产
借
递延所得税资产—坏账准备产生
递延所得税资产—固定资产减值产生
递延所得税资产—存货减值产生
递延所得税资产期末余额＝元
其他非流动资产
属于其他非流动资产的账户有：
其他非流动资产编制方法：
——5.根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列；
其他非流动资产期末余额=万元
短期借款
属于短期借款的账户有：
短期借款
短期借款编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
短期借款
…
贷
短期借款——工商银行600万
短期借款期末余额=元
应付票据
属于应付票据的账户有：
应付票据
应付票据编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
应付票据
贷
.00
应付票据——天津泰达元
应付票据期末余额=.00元
%
应付账款
属于应付账款项目的账户有：
预付账款、应付账款
应付账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额
应付账款
贷
应付账款——山东远华万
应付账款——山东海洋万
预付账款
借
预付账款——加油站8万
应付账款期末余额=元
《
预收账款
属于预收账款项目的账户有：
应收账款、预收账款
预收账款编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额
预收账款
贷
预收账款—上海长江万
应收账款
借
应收账款—广州太福（-20万）
应收账款—北京亚太比邻（万）
预收账款期末余额=112000+200000=（元）
.
应付职工薪酬
属于应付职工薪酬的账户有：
应付职工薪酬
应付职工薪酬编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
应付职工薪酬
贷
应付职工薪酬期末余额=元
应交税费
属于应交税费的账户有：
应交税费
应交税费编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
应交税费
借
应交税费期末余额=元
；
应付利息
属于应付利息的账户有：
应付利息
应付利息编制方法：
——1.直接根据总分类账户余额填列；
应付利息
贷
应付利息——短期借款万
应付利息——长期借款26万
应付利息期末余额=元
一年内到期的非流动负债
属于一年内到期的非流动负债的账户有：
应付债券、长期借款、长期应付款
一年内到期的非流动负债编制方法：
——3.根据有关明细分类账户余额分析计算填列；
长期借款
贷
.00
）
长期借款-建设银行1800万（离还款日还有9个月）
长期借款-中国银行500万
其他流动负债期末余额=1800万元
长期借款
属于长期借款的账户有：
长期借款
长期借款编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
长期借款
贷
.00
长期借款-建设银行1800万（离还款日还有9个月）
长期借款-中国银行500万
长期借款期末余额=-=5000000（元）
应付债券
属于应付债券的账户有：
应付债券
应付债券编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
应付债券
，
平
应付债券期末余额=元
长期应付款
属于长期应付款的账户有：
长期应付款
长期应付款编制方法：
——4.根据总账和明细账的余额分析计算填列；
长期应付款
平
升级会员 