纳税筹划习题和答案.docx
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纳税筹划习题和答案
2019纳税筹划习题和答案
一、名词解释
1、纳税筹划：
纳税筹划是指纳税人或其代理人在现行税收法律环境下，自觉地运用税收，会计，法律，财务等综合知识，采取合理合法或非违法的手段，以及降低税收成本服务于企业财务管理目标的理财行为。
2、狭义的纳税筹划：
是指纳税人在遵守国家税收政策和税收法律法规的前提下，通过对经营，投资，理财等活动的事先安排和策划，选择最优的可行方案，以达到税收负担最低或税收利益最大的经济行为。
3、广义的纳税筹划：
是指纳税人通过非违法的减税方式获得税收利益。
4、节税：
是指利用国家的税收优惠节减税收支出的行为称为节税。
5、避税：
纳税人通过个人或企业事务的认为安排，利用税法的漏洞，特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。
6、税法漏洞：
是指由于各种原因税法遗漏的规定或规定的不完善之处
7、税法特例：
是指规范的税法里因政策等需要而对某种特殊情况所做出的某种不规范的规定
8、税法缺陷：
是指税法规定的错误之处
9、税负转嫁：
是在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品进价的方法，将税收负担转移给购买者或供应者的一种经济行为，税负转嫁只适用于流转税，及只适用于纳税人与负税人有可能分离的税种。
10、偷税：
是指纳税人有意识的违反税收法律规定，达到少缴税或不缴税的目的。
11、减免税：
是国家对特定的地区，行业，企业，项目及情况所给予纳税人完全免征税收或部分减征税收的照顾或奖励措施。
12、减免税技术：
是指在合法和合理的情况下。
使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的种种纳税筹划技术。
13、税率差异技术：
是指在合法和合理的情况下，利用一些空间内的税率差距而直接节减税收的纳税筹划技术。
14、分劈技术：
是指在合法合理的情况下，使所得财产或经营项目在两个或多个纳税人之间进行分劈，使应税所得，应税财产或经营项目得以适用较低税率缴税或按较低税负的税种缴税，从而达到减税的目的。
15、扣除技术：
是指在合理合法的情况下，使扣除额增加而直接减税，或调整各个纳税期的扣除额而相对减税的纳税筹划技术。
16、抵免技术：
是指在合理合法的情况下，使税收抵免额增加而绝对减税的纳税筹划技术。
17、延期纳税技术：
是指在合理合法的情况下，使纳税人延期缴纳税款而相对减税的纳税筹划技术。
18、退税技术：
是指在合理合法的情况下，使税务机关退还纳税人已纳税款而直接减税的纳税筹划技术。
4
二、简答题
1、简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准？
答：
从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产和提供应税劳务为主（指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在50万元以上的（含50万元），为增值税一般纳税人。
从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人，年应税销售额在80万元（含80万元）以上的，为一般纳税人。
此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
2、关于纳税筹划目标的具体表现形式有哪些？
1实现涉税零风险；2纳税成本最小化；3净利润最大化；4企业价值最大化3、简述纳税筹划的原则？
1合法性原则；2合理性原则；3收益和风险兼顾的原则；4社会责任原则；5经济原则；6事前筹划原则；7便利性原则
4、简述纳税筹划的意义？
微观方面
1有助于提高纳税人的纳税意识；
2有助于实现纳税人财务利益最大化
3有利于提高企业的财务与会计管理水平
宏观方面
1有助于优化产业结构和资源的合理配置；2有助于更好更快地贯彻国家的政策法规
3有助于增加未来的税收收入；4有利于促进社会中介服务的发展5、简述减免税技术的特点和要点？
特点：
1绝对减税；2技术简单；3适用范围较窄；4具有一定风险性
要点：
1纳税人要尽量争取更多的减免税待遇；2纳税人要尽量使减免税期最长化
6、简述税率差异技术的特点和要点？
特点：
1绝对减税；2技术较减免税技术复杂；3适用范围较大；4具有相对确定性要点：
1尽量寻求税率最低化；2尽量寻求税率差异的稳定性和长期性
7、简述分劈技术的特点和要点
特点
1绝对减税；2适用范围较窄；3技术复杂
要点
1分劈合法化合理化；2注意分劈行为的合理化；3减税最大化
8、简述扣除技术的特点和要点？
特点
1可用于绝对减免和相对减免；
2技术较为复杂；3适用范围广
要点
1尽量使扣除项目最多化和扣除金额最大化以实现绝对减税
2使扣除最早化以实现相对减税
9、简述抵免技术的特点和要点？
特点
1绝对减税；2较为简单；3适应范围大；4具有相对确定性
要点：
1抵免项目最多化；2抵免金额最大化
10、简述延期纳税技术特点和要点？
特点
1相对节税；2技术复杂；3适用范围大
要点
延期纳税项目最多化和延长期最长化
11、简述退税技术特点和要点？
特点
1绝对减税；2技术简单；3适用范围小；4具有一定风险性
要点
尽量争取退税项目最多化和退税金额最大化
三、论述题
1、在通货膨胀时，企业若要达到节税目的，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出法，为什么？
由于存货计价对企业的收益和应税所得额均有直接影响，会计制度规定的存货计价方法又有多种，不同的计价方法对企业利润和纳税多少的影响是不一样的，因而企业在选择存货计价方法时，可选择一种使其税负较轻的方法。
对企业来说，其可选用的存货计价方法主要有：
先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法。
在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。
但由于存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。
通常企业选择的程序为后进先出法、加权平均法、先进先出法。
采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，在通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无法再购到等量的相同存货。
这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走的结果。
而采用后进先出法计算存货成本，其期末存货价格接近于期初存货价格，发出存货价格符合市场价格，销售产品成本提高，应纳所得税减少，能较好抵减通货膨胀带来的损失。
加权平均法和移动加权平均法由于以平均价计算成本，故所得税税款介于两者之间。
2、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？
我同意这种说法。
（1）税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税。
同时，税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的自觉性。
（2）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。
社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。
企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。
（3）现在，进行税收筹划的企业多是一些大、中型企业或三资企业，这些企业的纳税事项处理比较规范，相当一部分还是纳税先进单位。
也就是说，税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强。
税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：
第一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。
只有税制改革与税收征管改革成效显著，税收的权威才能得以体现。
否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。
在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。
第二，企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。
第三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证健全、规范，其节税的弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。
同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
3、为什么说企业之间的合并可以减轻纳税人的消费税负？
答：
由于消费税是针对特定的纳税人，因此可以通过企业的合并，递延纳税时间。
（1）合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款。
如果两个合并企业之间存在着原材料供应关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系变为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税款。
而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此这一环节不用缴纳消费税，而是递延到销售环节再征收。
（2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的低，则可直接减轻企业的消费税税负。
因为前一环节应该征收的税款延迟到后面环节再征收，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后适用了较低的税率而减轻税负。
二、判断题
1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。
（√）
2、进行税收筹划是没有风险的。
（×）
3、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。
（√）
4、税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。
（√）
5、各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使名义税率大大低于实际税率，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。
（×）
6、通货膨胀会使经过一段延迟之后的应付税金的真实价值提高。
（×）
7、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，如果帐薄资料健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以认定为增值税一般纳税人。
（×）
8、如果企业可抵扣进项税额较大，则适宜做一般纳税人。
（√）
9、纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计缴税款。
（×）
10、将生产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。
（×）
11、将生产的应税消费品用于生产非应税消费品的，于移送使用时计算征收消费税。
（√）
12、委托加工的消费品在提货时已缴纳消费税的，若委托方收回后对外销售，不再缴纳消费税。
（√）
13、销售不动产属于销售货物的行为，应当征收增值税。
（×）
14、《营业税暂行条例》规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。
（√）
15、从事转贷业务的金融企业，其营业额以贷款利息收入全额为计税营业额。
（×）
16、工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与建筑单位签订建筑
安装工程承包合同的，无论其是否参与施工，均应按“服务业“税目征收营业额。
（×）
17、固定资产的改良支出可以直接在税前一次性扣除。
（×）
18、以融资租赁方式租入的固定资产的租赁费，可按实际发生数在支付时直接扣除。
（×）
19、现行税法中关于“中国境内”的概念，包括香港、澳门和台湾地区。
（×）
20、居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。
（×）
21、个人对企事业单位承包、承租经营后，要征收企业所得税。
（×）
22、偶然所得不缴纳个人所得税。
（×）
23、确定劳务报酬的次数时，属于同一事项连续取得收入的，以每天取得的收入为一次。
（×）
24、同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。
（√）
25、个人所得的应纳税所得不包括其取得实务所得。
（×）
26、把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。
（√）
27、由企业向职工提供的各种福利设施，视为工资收入，计算个人所得税。
（×）
28、在纳税人工资、薪金较高、适用边际税率高的情况下，将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
（√）
29、对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越不平均，越有利于节省纳税支出。
（×）
30、我国税法规定，纳税义务人从境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。
（√）
31、纳税筹划通过对税收优惠的选择来实现。
（×）
32、利用税收优惠从事生产经营不一定对企业绝对有利。
（√）
33、避税既不合法也不违法。
（√）
34、税负转嫁只适用于流转税。
（√）
35、纳税人税收支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化方案。
（√）
36、纳税筹划和节税是两相同的概念。
（×）
三、填空题
1、各国一般有两类不同目的免税：
一类是属于__税收照顾性质的免税__，它们对纳税人来说只是一种财务利益的补偿；另一类是属于__税收奖励性质的免税___，它们对纳税人来说则是财务利益的取得。
2、一般来说，增值税高的企业，选择作____小规模纳税人______税负较低。
3、消费税税率分为_____比例_____税率和_____定额_____税率。
4、个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为__居民纳税义务人__和___非居民纳税义务人______，分别承担不同的纳税义务。
5、____居民纳税义务人_____负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。
6、____非居民纳税义务人_____承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国政府缴纳个人所得税。
7、临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过__30___天或者多次累计不超过__90__天的离境。
8、__劳务报酬___所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所得的所得。
9、税收对企业来说是现金的流出，具有强制性、无偿性和固定性的特点
11、租赁分为经营性租赁和融资性租赁，对其征税方式上是不同的。
四、不定项选择题
1、下列各项中属于税收筹划原则的是（ABD）。
A.合法性B.经济性C.规范性D.实效性
2、税务机关向纳税人退税的情况一般有（ABCD）
A.税收机关误征或多征的税款B.纳税人多缴纳的税款
C.零税率商品的已纳国内流传税税款D.符合国家退税奖励条件的已纳税款3、在有些情况下，税法特别做出了可延期纳税的规定，制定这种规定的原因有（AC）
A.防止税收造成纳税人的负担过重B.防止通货膨胀C.鼓励和促
进
投
资
D.减轻工作负担
4、一般认为，（A）是税负转嫁的基本前提条件。
A.物价自由波动B.商品供求弹性C.市场结构D.课税制度
5、现行增值税税率有（ABD）
A.17%B.13%C.6%D.3%
6、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可以按组成计税价格计算。
其组成计税价格的公式为
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（C）
A.成本（B.?
1—成本利润率）成本?
（1+增值税税率）
C.成本（D.?
1+成本利润率）成本?
（1+增值税税率）
7、纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（D）
A.（关税完税价格+关税）?
（1+增值税税率）
B.（关税完税价格+关税）?
（1+增值税税率）
C.（关税完税价格+关税）?
（1+消费税税率）
D.（关税完税价格+关税）?
（1—消费税税率）
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8、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有（ACD）
A．采取托收承付结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B．采取预收货款方式的，为收到货款的当天
C．自产自用的，为货物移送的当天D．采取分期收款方式的，为按合同约定的收款日期的当天。
9、委托加工应税消费品的组成计税价格公式为（C）
A.（材料成本+加工费）/（1—增值税税率）
B.（材料成本+加工费）/（1+增值税税率）
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C.（材料成本+加工费）/（1—消费税税率）
D.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）10、下列关于消费税的表述中正确的有（BD）
A．纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应按
平均税率计算征收消费税。
B．纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数量的，应按
高税率计算征收消费税。
C．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套的消费品出售的，应按各自的税率计算征收消费税。
D．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套的消费品出售的，应从高适用税率计算征收消费税。
11、下列关于营业税计税依据的说法中正确的为（B）
A．建筑业总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额为营业额。
B．建筑业总承包人将工程分包或转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
C．金融业将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入减去支付的存款利息后
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的余额为营业额。
D．不动产销售行为以其销售收入减去不动产成本后的余额为营业额。
12、下列有关企业所得税计税依据的表述中正确的有（CD）
A．企业的利润总额等于企业应纳税所得额。
B.可以税前扣除的税金包括增值税、消费税、资源税。
C．企业应纳税所得额包括企业来源于境外的全部生产经营所得和其他所得。
D．生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及国务院财政部门确认的其他盈利所得的所得。
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13、个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，属于（A）
A．稿酬所得B.特许权使用费所得C劳务报酬所得D.财产转让所得
14、关于个人所得税的计税依据，下列说法正确的是（ABC）
A工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。
B．财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
C．利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
D．个体工商户的生产、经营所得，以每一
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纳税年度的收入总额，为应纳税所得额。
15、下列对“次“界定正确的是（ABD）A．稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
B．财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
C．劳务报酬所得以取得该项收入为一次。
D．利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
16、稿酬所得，适用比例税率，其实际税率为（B）
A．12%B．14%C．16%D．20%
17、税负转嫁方式多样，有（ABCD）A.顺转嫁B.逆转嫁C.混合转嫁D.
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消转嫁
18、减免税技术特点有哪些-（ABD）A绝对减税B技术简单C适用范围广泛D具有一定风险性
七、计算题
1、黄埔建筑装潢公司销售建筑材料，并代顾客装潢。
2002年11月，该公司承包的某项装潢工程总收入为120万元。
该公司为装潢购进材料100万元（含17%增值税）。
该公司销售建筑材料的增值税适用税率为17%，装潢的营业税适用税率为3%。
问如何为该公司进行税收筹划？
如果工程总收入为150万元，则如何筹划？
（1）如果工程总收入为120万元，含税销售额的增值率为：
（120－100）/120×100%＝16.67%由于16.67%＜20.65%（增值税节税点），故该项混合销售增值税可以达到节税的目的。
应纳增值税税额＝120÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%＝2.91（万元）应纳营业额税额＝120×3%＝3.6（万元）缴纳增值税可以节税＝3.6－2.91＝0.69（万元）
（2）如果工程总收入为150万元，含税销售额增值率为150－100）/150×100%＝33.33%
由于33.33%＞20.65%（增值税节税点），故该项混合销售缴纳营业税可以达到节税
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的目的。
应纳增值税税额＝150÷（1＋17%）×17%－100÷（1＋17%）×17%＝7.26（万元）应纳营业税税额＝150×3%＝4.5（万元）缴纳营业税可以节税金额＝7.26－4.5＝2.76（万元）
2、广州市某从事商品零售工艺精品店，年销售额320万元，会计核算较健全，适用于17％税率，准许从销项抵扣的进项税额占销项税额的20％。
如何筹划？
不进行纳税筹划，应纳税额﹦320×17％–320×17％×20％﹦43．52（万元）如果进行纳税筹划，将企业按销售类别分成两个企业，各自独立核算盈亏，其销售额
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分别为170万元和150万元，则将企业变为小规模纳税人，应纳税额为：
应纳税额﹦170×3％﹢150×3％﹦9．6（万元）
筹划后少交增值税款﹦43．52–9．6﹦33．92（万元）
3、某酒厂接到一笔粮食白酒订单,合同议定销售价格为（不含增值税）1000万元,如何组织该批白酒的生产,共有三种方案可供选择:
1、委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
该酒厂可以价值250万元的原材料委托A
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厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂加工成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
2、委托A厂直接加工成白酒收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料委托A厂加工成白酒，加工费支出220万元，加工后的白酒运回后，仍以1000万元的价值销售。
3、由该厂自己完成该白酒的生产过程。
由本厂生产，需支付人工及其他费用220万元。
根据以上资料，请做出筹划方案。
（已知酒精的消费税税率为5%，粮食白酒的消费税税率为20%）
无论是哪种方案，白酒的从量税额是相等
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的，这里可不予考虑。
由于三种方案的原材料成本及最终售价相同，因此在进行方案选择时可不考虑增值税，只考虑从价消费税及加工费用即可，从中选择税费最少的方案。
（1）方案一
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加，其金额为：
（250+150）÷（1－5%）×5%×（1+7%+3%）=21.05×1.1=23.155（万元）
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为：
1000×20%×（1+7%+3%）=200×1.1=275（万元）
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
150+23.155+100+220=493.155（万元）
（2）方案二
加工提货环节应由委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加，其金额为：
（250+220）/（1－20%）×20%×（1+7%+3%）=117.5×1.1=129.5（万元）
将委托加工的白酒收回后用于直接销售的不再计算缴纳消费税。
白酒的加工费用及消费税税金等金额为：
220+129.25=349.25（万元）
（3）方案三
白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教
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