银行会计6大核心业务核算重要复习资料2《贷款》习题及答案详解.docx

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银行会计6大核心业务核算重要复习资料2《贷款》习题及答案详解

一、单项选择题

1.借款人因故不能按期归还贷款时，中长期贷款必须在到期日前（），由借款人填写“贷款展期申请书”，向银行申请贷款展期。

A.一周B.半个月C.1个月D.2个月

2.贷款发放的会计处理中，借方会计科目为（）

A.短期贷款B.单位活期存款C.应收利息D.利息收入

3．票据贴现实付金额为（）

A、汇票金额B、贴现利息C、票据票面金额－贴现利息D、都不是

4.农业银行嘉兴支行收到天明公司交来的贴现凭证和商业汇票一张，商业汇票到期由在农业银行杭州支行开户的太平洋公司签发并承兑，金额100000元。

4月30号签发，3个月到期，当月贴现率为0.4%。

贴现利息为（）

A、1000B、1200C、1300D、1500

5.在银行承兑汇票贴现到期收回的情况下，承兑银行收到委托收款凭证和汇票后,会计分录借方应记（）

A、辖内往来B、应解汇款C、贴现资产D、单位活期存款

6.列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入（）

A.催收贷款B.非应计贷款C.呆账贷款D.逾期贷款

7．以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是（）。

A．保证贷款B．担保贷款

C．质押贷款D．抵押贷款

8．商业银行收到借款申请后审批同意后，可签订抵押借款合同，按照抵押物价值的（）发放贷款。

A．30%~50%B．50%~70%

C．60%~80%D．80%~100%

9．抵押贷款如果借款人到期不能归还贷款，应转做（）处理。

A．逾期贷款B．呆滞贷款

C．非应计贷款D．催收贷款

10、贷款利息的核算包括定期结息和（）两种方式。

A.月积数计息法B.固定积数计息法C.余额表计息法D.利随本清

11、定期结息和利随本清核算都采用（）方式。

A.算头不算尾B.算头又算尾C.不算头算尾D.不算头不算尾

12、下列属于定期结息核算的计算公式是（）。

A利息=本金×时期（年或月）×年或月利率B.利息=本金×时期（天数）×日利率

C.利息=累计贷款计息积数×日利率D.利息=本金×利率

13．下列各项贷款中，不需要计提贷款损失准备的是（）

A.贴现B.质押贷款C.委托贷款D.信用贷款

14.下列有关贷款损失准备中的特种准备，说法正确的是（）

A．特种损失准备是根据全部贷款额的一定比例计提的，用于尚未识别的可能行损失的准备。

B．特种准备是按每笔贷款损失的风险程度计提的用于弥补损失的准备。

C.特种准备是指针对某一国家、地区、行业或某一贷款风险计提的损失。

D．特种准备不是按贷款五级分类的结果提取的。

15.下列各项说法中，正确的是（）

A．银行提取一般损失准备一般按月提取。

B.专项准备的提取中，如果专项准备原有余额高于本期余额，则应该按照差额冲减，会计分录与补提时相反。

C．特种准备的提取方法和会计处理与专项准备的提取方法与会计处理不同

D．特种准备按照贷款五级分类的结果提取，这五类贷款为正常类、关注类、次级、可疑类、损失类贷款。

16.以下属于按贷款对象分类的贷款是（）

A.单位贷款B.自营贷款C.委托贷款D.担保贷款

17.非应计贷款是指贷款本金或利息逾期（）

A.30天B.60天C.90天D.20天

18.商业贷款余额不得超过存款余额的（）

A.10%B.30%C.50%D.75%

19.以下为不良贷款的是（）

A.个人贷款B.正常贷款C.关注贷款D.可疑贷款

20.商业银行发放贷款的首要原则是（）

A.安全性B.流动性C.盈利性D.稳定性

二、多项选择题

1.票据贴现与贷款的区别（）

A、资金投放对象不同B、资金流动性不同C、计息时间不同D、利息率不同E、放款期限不同

2.贴现贷款逾期会计分录借方应记（）

A、**科目-贴现申请人一般账户B、贴现资产-商业承兑汇票户C、逾期贷款-贴现申请人户D、短期货款E、现金

3.到期借款人主动归还贷款的会计处理中，贷方涉及到的会计科目有（）

A.单位活期存款

B.贷款损失准备金

C.短期贷款

D.利息收入

E.应收利息

4.贷款虽未逾期，或逾期未满规定年限，但有下列哪些情况时，应列入呆滞贷款（）

A.借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格；

B.借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡；

C.借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭；

D.借款人因故不能按期归还贷款；

E.借款人向银行申请贷款展期后仍无法偿还贷款。

5．担保贷款按照贷款的不同担保形式可以分成（）

A．抵押贷款

B．保证贷款、

C．质押贷款

D．委托贷款

E．信用贷款

6．按《担保法》规定，借款人申请抵押贷款时可以充当抵押物的必须是（）的财产。

A．借款人拥有使用权的

B．借款人所有的

C．有价值的

D．可保存的

E．易变现的

7.下列各选项中，计提贷款损失准备需要考虑的是（）

A.借款人的还款能力B.贷款本息的偿还能力

C.抵押品的价格D.抵押品的形式

E.担保人的支持力度

8.下列各项业务中不是反映一项资产增加，另一项资产减少的是（）

A.现有一般准备金的余额不足，按照差额补提一般准备金

B.本期专项准备金与期末已有余额比较，发现余额不足，按照差额补提专项准备。

C.将符合条件的呆滞贷款转入呆帐贷款

D.当商业汇票的承兑人无力承兑，贴现银行对已贴现的汇票款项向贴现申请人追索贴现票款

E.呆账贷款的核销

9.按照贷款的质量和风险程度，可分为（）

A.正常贷款B.关注贷款C.次级贷款D.可疑贷款E.损失贷款

10.按照担保的不同形式，担保贷款可分为（）

A.保证贷款B.抵押贷款C.票据贴现D.质押贷款E.信用贷款

三、名词解释

1.逾期贷款：

2.票据贴现:

3.质押贷款:

4.定期结息：

5.贷款：

四、判断与改错

1.汇票的贴现利息=汇票金额*贴现天数*月贴现率。

（）

2.向银行申请贷款展期的次数可以根据自身的需要来制定。

（）

3．抵押贷款的额度，以抵押物的限制为基数，乘以银行确定的抵押率。

（）

五、会计分录

1、旭日电器厂2011年3月12日向银行申请短期贷款50万元，经批准同意发放。

约定期限为3个月，年利率为5.67%，该企业于6月12日准时归还，双方协商确定采用利随本清的计息方法，请作出相关会计分录。

2.某商业银行2011年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额为200亿，贷款损失准备金额为2亿。

2011年1-6月，改行核销贷款呆账6000万元。

6月30日，应计提损失的贷款余额为250亿。

7-12月，已经收回已核销呆账2000万元。

2011年12月31日，该行计提损失准备的贷款余额为240亿。

答案及解析：

一、单项选择题

1.C借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，中长期贷款必须在到期日前1个月，由借款人填写“贷款展期申请书”，向银行申请贷款展期。

2.A贷款发放的会计分录为

借：

短期（或中长期）贷款——**单位贷款户

贷：

单位活期存款——**单位存款户

3．C实付贴现金额=票据票面金额-贴现利息

4.B贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率/30）=100000*0.4%*3=1200

5.B会计分录：

借：

应解汇款

贷：

辖内往来

6.C逾期（含展期后逾期）９０天以内的不良贷款，列为催收贷款。

逾期超过９０天的不良贷款，列为非应计贷款。

列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。

逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款，逾期贷款不含呆滞贷款和呆账贷款。

7．CA．保证贷款是按照《担保法》规定的保证方式由第三人承诺在借款人无力还款时，按照约定的承诺承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款。

B．担保贷款是指由借款人或第三方依法提供担保而发放的贷款。

担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。

C．质押贷款是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。

D．抵押贷款是按照《担保法》规定的抵押方式，以一定的财产作为抵押物而发放的贷款。

8．B发放贷款：

审批同意后，可签订抵押借款合同，按照抵押物价值的50%~70%发放贷款。

9．A如果借款人到期不能归还贷款，应转作逾期贷款处理，同时向借款人发送“处理抵押品通知单”

10、D贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方式。

A和B选项为零存整取定期储蓄存款利息计算方式，C选项为单位活期存款利息计算方式。

11、A定期结息和利随本清核算都采用算头不算尾方式，即从贷出的那一天算起，算至还款的前一天为止。

B选项是逾期贷款利息的计算方式。

12、C定期结息采用计息余额表或者在贷款分户账上按实际天数，计算累计计息积数，再乘以日利率，得到当期的利息，即应收贷款利息=累计贷款计息积数×日利率。

A和B选项为利随本清核算的计算公式。

13．C银行在发放贴现、质押、信用贷款时都要承担相应的风险与还款责任，而委托贷款由银行根据委托人要求代为发放监督使用并协助回收，贷款银行只收取手续费，不承担贷款风险，所以不必计提贷款风险准备。

14.C特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

A项应该是一般准备的概念，B项与D项分别是专项准备的概念与提取依据，只有C项是正确的，是特种准备的概念。

15.BA项中，银行提取一般损失准备一般按季提取。

C.项中，特种准备的提取方法和会计处理与专项准备的提取方法与会计处理相同。

D项应该是专项准备的分类。

16.A按照贷款对象，可分为单位贷款和个人贷款，B和C为按资金来源划分的贷款，D是按照保证方式划分的贷款

17.C非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款

18.D商业贷款余额不得超过存款余额的75%

19.D次级、可疑和损失合称为不良贷款，A为按贷款对象分类的贷款，B和C的贷款都能收回来，D是贷款人无法足额偿还本息，即使执行担保，也产生损失。

20.AA,B,C都是商业银行发放贷款的原则，但首要是安全。

二、多项选择题

1、ABCDE解析：

1.资金投放对象不同：

持票人在贴现了票据以后，就完全拥有了资金的使用权，他可以根据自己的需要使用这笔资金，而不会受到贴现银行和公司的任何限制。

但借款人在使用贷款时，要受到贷款银行的审查、监督和控制，因为贷款资金的使用情况直接关系到银行能否很好地回收贷款。

2.计息时间不同：

贴现业务中利息的取得是在业务发生时即从票据面额中扣除，是预先扣除利息。

而贷款是事后收取利息，它可以在期满时连同本金一同收回，或根据合同规定，定期收取利息。

3.利息率不同：

票据贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人贴现票据目的是为了得到现在资金的融通，并非没有这笔资金。

如果贴现率太高，则持票人取得融通资金的负担过重，成本过高，贴现业务就不可能发生。

4.放款期限不同：

票据的期限较短，一般为2—4个月。

然而贷款的形式多种多样，期限长短不一，规模一般较大，贷款到期的时候，经银行同意，借款人还可继续贷款。

5.资金流动性不同：

由于票据的流通性，票据持有者可到银行或贴现公司进行贴现，换得资金。

一般来说，贴现银行只有在票据到期时才能向付款人要求付款，但银行如果急需资金，它可以向中央银行再贴现。

但贷款是有期限的，在到期前是不能回收的。

2、AC解析：

会计分录为为：

借：

××科目－贴现申请人一般账户

逾期贷款－贴现申请人户

贷：

贴现资产－商业承兑汇票户

3、CD解析：

到期借款人主动归还贷款的会计分录为：

借：

单位活期存款—**单位户

贷：

短期（或中长期）贷款—**单位贷款户

利息收入

4、ABC解析：

贷款虽未逾期，或逾期未满规定年限，但有下列情况之一，应列入呆滞贷款：

（1）借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格；

（2）借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡；

（3）借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。

5、ABC解析：

担保贷款按照贷款的不同担保形式，可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。

6、BCDE解析：

抵押物种类是借款人申请抵押贷款时可以充当抵押物的必须是借款人所有的、有价值的、可保存的、易变现的财产（如：

机器，交通运输工具，房屋等）

所有者拥有使用权的必须还要享有处分权，如国有土地。

7、ABCD解析：

贷款损失准备应该根据借款人的还款能力、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和商业银行内部信贷管理情况分析。

8、ABD解析：

A项为资产减少，所有者权益减少；B项为一项费用增加，一项资产减少；一项负债减少，一项资产减少。

9、ABCDE解析：

按照贷款的质量和风险程度，可分为正常贷款、关注贷款、.次级贷款、可疑贷款、损失贷款

10、ABD解析：

CE和担保贷款同一级别，是贷款按照保证方式划分的贷款。

三、名词解释

1.逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款，逾期贷款不含呆滞贷款和呆账贷款。

2.商业汇票的持票人为获得资金向银行贴付一定的利息转让未到期的商业汇票的行为。

3.是指以借款人或者第三者的动产或权利作为质物而发放的贷款。

4.定期结息可以按月结息，也可以按季度结息，按季度结息的每季度末月20日营业终了时，根据贷款科目余额计算累计贷款积数（贷款积数计算方法与存款积数计算方法相同），登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。

5.商业银行按照约定的利率和期限还本付息提供给借款申请人的货币资金。

四、判断与改错

1.错

改正：

贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率/30）

解析：

贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率/30）

2.错

改正：

向银行申请贷款展期的次数只能一次。

解析：

每一笔贷款只能展期一次。

3.错

改正：

乘以评估出来的抵押率。

解析：

抵押贷款贷款额度=抵押物作价金额x抵押率。

抵押率在50%~70%之间。

每笔贷款的抵押率的高低要根据具体情况确定的，要考虑贷款风险，借款人的信用和抵押物的性质而定，而不是银行确定的抵押率。

五、会计分录

1、

（1）发放贷款时：

借：

短期贷款—信用贷款—旭日电器厂户500000

贷：

吸收存款—单位活期存款—旭日电器厂户500000

（2）期末计息（3月31日、4月30日、5月31日分别计息）

3月：

500000×20×5.67%÷360=1575

4月：

500000×5.67%÷12=2362.5

5月：

500000×5.67%÷12=2362.5

借：

应收利息6300

贷：

利息收入6300

（3）6月12日收回贷款时：

利息500000×3×5.67%÷12=7087.5

其中：

已经计入应收利息的数额为：

1575+2362.5+2362.5=6300

尚未确认利息收入的数额为：

7087.5-6300=787.5

借：

吸收存款—单位活期存款—旭日电器厂户507087.5

贷：

短期贷款—信用贷款—旭日电器厂户500000

应收利息6300

利息收入787.5

2、解：

6月30日该行应计提的贷款损失准备为：

250*1%-2+0.6=1.1亿元

会计分录为：

借：

资产减值损失1.1亿元

贷：

贷款损失准备1.1亿元

12月31日该行应计提的贷款损失准备为：

240*0.1-1.1+0.2=1.5亿元

会计分录为：

借：

资产减值损失1.5亿元