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能力训练答案

学习情境一会计及会计岗位认知

一、单项选择题

1．D2．D3．C4.A5.B

6.B7.A8.B9.B10．B

11.B12.A13.D14.B15.A

16.B17.C18.A19.A20．C

二、多项选择题

1.BD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD

6.AB7.ABD8.ABCD9.ABC10.ABC

学习情境二筹资业务的核算

一、单项选择题

1．C2．C3．D4.C5.D

6.A7.D8.A9.B10．A

11.D12.D13.C14.A15.A

二、多项选择题

1.AC2.BC3.ABC4.BD5.ABD

6.BCD7.AC8.ABC

三、实务操作题

[实务操作2-1]

借：

固定资产600000

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）102000

贷:

实收资本——乙公司802000

[实务操作2-2]

收到股款总额=6000000×2×（1－2%）=11760000（元）

应计入股本的金额=6000000×1=6000000（元）

应计入资本公积的金额=11760000－6000000

=5760000（元）

借：

银行存款11760000

贷:

股本6000000

资本公积——股本溢价5760000

[实务操作2-3]

1.取得借款时：

   借：

银行存款        4000000

       贷：

长期借款——本金    4000000

2.支付设备款、运杂费及保险费等

   借：

固定资产          4000000

       贷：

银行存款           4000000

3.2015年12月31日计提长期借款利息=4000000*8.4%/12=28000元

借：

财务费用  28000

       贷：

长期借款——应计利息 28000

4.2016年12月31日计提长期借款利息=28000*12=336000元

借：

财务费用  336000

       贷：

长期借款-应计利息 336000

5.2017年12月31日计提长期借款利息=28000*12=336000元

借：

财务费用  336000

       贷：

长期借款——应计利息 336000

6.2018年11月30日，2008年利息费用=28000*11=308000元

已计提“长期借款——应计利息”=28000+336000+336000

=700000元

偿还银行借款本息

借：

财务费用            308000

       长期借款——本金     4000000

       长期借款-应计利息     700000

       贷：

银行存款         5008000

[实务操作2-4]

1．大地股份公司本月业务的处理如下：

（1）借：

银行存款180000

贷：

实收资本180000

（2）借：

固定资产200000

无形资产500000

贷：

实收资本700000

（3）借：

银行存款600000

贷：

短期借款600000

（4）本月借款利息=600000×4%×

=2000（元）

借：

财务费用2000

贷：

预提费用2000

（5）借：

银行存款1000000

贷：

长期借款1000000

（6）借：

短期借款200000

贷：

银行存款200000

2.3月末的资产总额

=1600000+180000+200000+500000+600000+1000000-200000

=3880000（元）

学习情境三长期资产构建、使用的核算

一、单项选择题

1．B2．B3．A4.C5.A

6.A7.A8.C9.B10．B

11.A12.C13.B14.D15.B

16.B17.B18.C19.B20．C

二、多项选择题

1.ABC2.AC3.AC4.ABCD5.ABCD

6.ABCD7.ABCD8.CD9.ABC10.ABD11.AB

三、实务操作题

[实务操作3-1]

借：

固定资产52000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：

银行存款60500

[实务操作3-2]

（1）支付设备价款、增值税及运输费时

借：

在建工程502500

应交税费-应交增值税（进项税额）85000

贷：

银行存款587500

（2）领用原材料、支付安装工人工资时

借：

在建工程13800

贷：

原材料10000

银行存款3800

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态时

借：

固定资产516300

贷：

在建工程516300

[实务操作3-3]

（1）购入为工程准备的物资

借：

工程物资　　　　　351000

贷：

银行存款　　　　　　351000

（2）工程领用物资

　　借：

在建工程——仓库　　　　　351000

　　　　贷：

工程物资　　　　　　　351000

　　（3）工程领用原材料

　　借：

在建工程——仓库　　　　　　23400

　　　　贷：

原材料　　　　　　　　　20000

　　　　　　应交税金----应交增值税（进项税额转出）　3400

　　（4）分配工程人员工资

　　借：

在建工程——仓库　　　　　80000

　　　　贷：

应付职工薪酬　　　　80000

　　（5）支付水电费

　　借：

在建工程——仓库　　7000

　　　　贷：

银行存款　　7000

　　（6）工程完工交付使用

　　借：

固定资产　　　　　　　　461400

　　　　贷：

在建工程----仓库　　　　461400

[实务操作3-4]

借：

固定资产400000

贷：

实收资本400000

[实务操作3-5]

2021年1月1日，该项固定资产进行更新改造前的账面价值=2000-2000÷10×4=1200（万元）。

借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　贷：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

发生支出：

借：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　贷：

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　100

2021年6月30日，安装完毕：

借：

固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

　贷：

在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

2021年计提折旧：

（1600-0）÷（13-4-0.5）÷12×6=94.12（万元）；

借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.12

　贷：

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　94.12

【提示】如果预计使用年限改为尚可使用年限为13年？

2021年计提折旧：

1600÷13÷12×6=61.54（万元）

借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　61.54

　贷：

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　61.54

[实务操作3-6]

（1）借：

固定资产　480

应交税费——应交增值税（进项税额）81.26　

　　　　贷：

银行存款　561.26

（2）双倍余额递减法第一年折旧额=480×2/10=96万元

每月折旧额=96÷12=8万元

　　借：

制造费用　12

　　　　贷：

累计折旧　12

（3）购入时

借：

在建工程　610　

应交税费——应交增值税（进项税额）102

　　　　　贷：

银行存款　712

（4）安装时

借：

在建工程　10

　　　贷：

银行存款　10

　　交付使用时

借：

固定资产　620

　　　　贷：

在建工程　620

（5）工作量法单位工作量折旧额=（620-20）÷20000=0.03（万元）

所以B设备9月份的折旧额=0.03×200=6（万元）

　　借：

制造费用　6

　　　　贷：

累计折旧　6

[实务操作3-7]

（1）将出售固定资产转入清理时：

借：

固定资产清理1000000

累计折旧1000000

贷：

固定资产2000000

（2）收回出售固定资产的价款时：

借：

银行存款1200000

贷：

固定资产清理1200000

（3）计算销售该固定资产应交纳的营业税，按规定适用的营业税税率为5％，应纳税为60000（1200000×5％）元：

借：

固定资产清理60000

贷：

应交税费——应交营业税60000

（4）结转出售固定资产实现的利得时：

借：

固定资产清理140000

贷：

营业外收入——非流动资产处置利得140000

[实务操作3-8]

乙公司应作如下会计处理：

（1）将报废固定资产转入清理时：

借：

固定资产清理50000

累计折旧450000

贷：

固定资产500000

（2）收回残料变价收入时：

借：

银行存款20000

贷：

固定资产清理20000

（3）支付清理费用时：

借：

固定资产清理3500

贷：

银行存款3500

（4）结转报废固定资产发生的净损失时：

借：

营业外支出——非流动资产处置损失33500

贷：

固定资产清理33500

[实务操作3-9]

（1）借：

研发支出――费用化支出　　130

　　　　　　　　　――资本化支出　　150

　　　　　贷：

银行存款280

（2）借：

管理费用130　　　

　　　　　贷：

研发支出――费用化支出130

（3）借：

无形资产　　150

　　　　　贷：

研发支出――资本化支出150

（4）直线法摊销时每月摊销额=150／5×1／12＝2.5

借：

管理费用　　2.5

         贷：

累计摊销　　2.5

（5）无形资产是当月减少当月不再摊销了，故截至20×7年12月1日，累计摊销额为2.5×5=12.5

借：

银行存款160

　　　　　累计摊销　　12.5

　　　　　贷：

无形资产150

　　　　　　　应交税费――应交营业税　8

　　　　　　　营业外收入　　　　　　　14.5

学习情境四存货采购、付款业务的核算

一、单项选择题

1.A2.A3.A4.C5.D

6.C7.C8.D9.C10.A

11.A12.B13.C14.C15.B

16.B17.C18.C19.C20.B

二、多项选择题

1.ABC2.ABCD3.ABCD4.CD5.AB

6.ACD7.ABC8.ABC9.ABD10.ABD

11.CD12.ACD

三、实务操作题

[实务操作4-1]

（1）甲材料入账价值=40×1000+1000+250+450=41700（元）

（2）借：

原材料41700

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

银行存款48500

[实务操作4-2]

（1）借：

原材料-50000

贷：

应付账款—暂估应付账款-50000

（2）借：

原材料200000

贷：

在途物资200000

（3）借：

原材料1010000

应交税费—应交增值税（进项税额）170000

贷：

银行存款1180000

（4）借：

原材料208000

应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：

其他货币资金—银行汇票242000

借：

银行存款58000

贷：

其他货币资金—银行汇票58000

（5）借：

原材料50000

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：

应付票据58500

（6）借：

原材料44000

应交税费—应交增值税（进项税额）6800

贷：

预付账款20000

银行存款30800

[实务操作4-3]

（1）借：

原材料2000

贷：

应付账款2000

（2）借：

原材料2200

应交税费—应交增值税（进项税额）306

贷：

银行存款2506

（3）借：

在途物资37000

应交税费—应交增值税（进项税额）6120

贷：

银行存款43120

（4）借：

原材料37000

贷：

在途物资37000

（5）借：

原材料51500

应交税费—应交增值税（进项税额）8415

贷：

其他货币资金—银行汇票59915

借：

银行存款20085

贷：

其他货币资金—银行汇票20085

（6）借：

原材料—A材料600

贷：

生产成本—A材料600

[实务操作4-4]

（1）业务处理

①借：

材料采购139000

应交税费-应交增值税（进项税额）23090

贷：

银行存款162090

②借：

原材料138000

材料成本差异1000

贷：

材料采购139000

③借：

材料采购101000

应交税费-应交增值税（进项税额）17110

贷：

应付账款118110

④借：

原材料56000

贷：

应付账款—暂估应付账款56000

（2）月末材料成本差异=15000+1000=16000

[实务操作4-5]

（1）借：

预付账款40

贷：

银行存款40

（2）借：

材料采购800

应交税费—应交增值税（进项税额）136

贷：

应付账款936

（3）借：

原材料850

贷：

材料采购800

材料成本差异50

（4）借：

材料采购10

应交税费—应交增值税（进项税额）1.7

贷：

银行存款11.7

借：

原材料8

材料成本差异2

贷：

材料采购10

（5）借：

材料采购30

应交税费—应交增值税（进项税额）5.1

贷：

预付账款35.1

借：

原材料32

贷：

材料采购30

材料成本差异2

（9）借：

应付票据35

贷：

银行存款35

（10）借：

银行存款4.9

贷：

预付账款4.9

（11）借：

原材料18

贷：

应付账款—暂估应付账款18

[实务操作4-6]

（1）借：

原材料4.68

贷：

银行存款4.68

（2）借：

在途物资2.34

贷：

应付票据2.34

（3）借：

原材料2.34

贷：

在途物资2.34

（4）借：

原材料2.5

贷：

应付账款2.5

（5）借：

原材料-2.5

贷：

应付账款-2.5

借：

原材料3.042

贷：

银行存款3.042

学习情境五生产活动业务的核算

一、单项选择题

1.D2.C3.A4.A5.C

6.B7.A8.D9.B10.C

11.A12.C13.C14.B15.A

16.C17.A18.B19.B20.A

二、多项选择题

1.BCD2.ABC3.ABC4.ABD5.ACD

6.AC7.AD8.ABCD9.CD10.BCD

三、实务操作题

[实务操作5-1]

（1）借：

原材料——甲材料20000

材料成本差异——甲材料1000

贷：

材料采购21000

（2）借：

材料采购——甲材料58900

应交税费——应交增值税（进项税额）10013

贷：

银行存款68913

（3）借：

原材料——甲材料59000

贷：

材料采购——甲材料58900

材料成本差异100

（4）发出材料时：

借：

生产成本60000

贷：

原材料60000

本月材料成本差异率=（1000+1000-100）/（80000+20000+59000）×100%=1.19%

发出材料应承担的材料成本差异=60000×1.19%=714元

结转发出材料应负担的材料成本差异：

借：

生产成本714

贷：

材料成本差异714

月初库存材料实际成本=（80000+20000+59000-60000）×（1+1.19%）

=100178.1元。

[实务操作5-2]

1借：

生产成本——基本生产成本——甲产品　　390000

——乙产品280000

生产成本——辅助生产成本150000

制造费用16000

管理费用12000

销售费用7000

贷：

原材料855000

②借：

在建工程5850

贷：

原材料5000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）850

[实务操作5-3]

（1）①借：

材料采购8800

应交税费——应交增值税（进项税额）1360

贷：

银行存款5160

②借：

原材料9000

贷：

材料采购8800

材料成本差异200

（2）借：

材料采购5000

贷：

应付票据——银行承兑汇票5000

（3）借：

原材料1000

贷：

应付账款——暂估应付账款1000

（4）①领用原材料（计划成本发出）：

借：

生产成本——基本生产成本——丙产品3000

——丁产品2000

制造费用200

管理费用1300

贷：

原材料6500

本月材料成本差异率=（450-200）/（14500+9000+1000）×100%=1.02%

②结转本月发出材料应负担的材料成本差异：

借：

生产成本——基本生产成本——丙产品30.6

——丁产品20.4

制造费用2.04

管理费用13.26

贷：

原材料66.3

[实务操作5-4]

（1）①借：

生产成本——基本生产成本26325

管理费用7020

销售费用1755

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利35100

②借：

应付职工薪酬——非货币性福利35100

贷：

主营业务收入30000

贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

（2）①借：

应付职工薪酬——职工工资40000

贷：

其他应收款28000

应交税费——应交个人所得税12000

②借：

应付职工薪酬——职工工资460000

贷：

银行存款460000

（3）借：

生产成本——基本生产成本360000

——辅助生成本60000

制造费用33000

管理费用35000

销售费用12000

贷：

应付职工薪酬——职工工资500000

（4）借：

生产成本——基本生产成本72000

——辅助生成本12000

制造费用6600

管理费用7000

销售费用2400

贷：

应付职工薪酬——职工养老保险金60000

——职工医疗保险金40000

[实务操作5-5]

（1）一次转销法

①领用时：

借：

制造费用8000

贷：

周转材料——低值易耗品8000

②报废时：

借：

原材料200

贷：

制造费用200

（2）五五摊销法

①领用时：

借：

周转材料——低值易耗品（在用）8000

贷：

周转材料——低值易耗品（在库）8000

摊销一半价值：

借：

制造费用4000

贷：

周转材料——低值易耗品（摊销）4000

②报废时：

摊销另一半：

借：

制造费用4000

贷：

周转材料——低值易耗品（摊销）4000

借：

周转材料——低值易耗品（摊销）8000

贷：

周转材料——低值易耗品（在用）8000

报废，收回残料时：

借：

原材料200

贷：

制造费用200

[实务操作5-6]

（1）发出委托加工物资时：

借：

委托加工物资38000

贷：

原材料38000

（2）核算增值税=8920×17%=1516.4元

核算消费税=（38000+8920）/（1-8%）×8%=4080元

情形①，收回后作为商品直接销售：

支付相关税费时：

借：

委托加工物资13000

应交税费——应交增值税（进项税额）1516.4

贷：

银行存款14516.4

加工完成，验收入库时：

借：

库存商品51000

贷：

委托加工物资51000

情形②，收回后作为材料用于继续生产应税消费品：

支付相关税费时：

借：

委托加工物资8920

应交税费——应交增值税（进项税额）1516.4

——应交消费税4080

贷：

银行存款14516.4

加工完成，验收入库时：

借：

库存商品46920

贷：

委托加工物资46920

学习情境六销售与收款业务的核算

一、单项选择题

1.B2.C3.C4.D5.B

6.D7.B8.B9.A　10.C

11.B12.C13.B14.B15.C

16.D17.C18.D19.B20.C

21.B 22.D23.A24.B25.B

二、多项选择题

1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.ABC5.ABD 

6.CD7.ABD 8.ABCD9.ACD10.AC

11.ABC 12.ABD　13.ABD　14.ABD　15.ABCD

三、实务操作题

[实务操作6-1]

1、借：

银行存款936000

贷：

主营业务收入——A产品800000

应交税费——应交增值税（销项税额）136000

借：

主营业务成本——A产品480000

贷：

库存商品——A产品480000

2、借：

应收账款——丙公司23400

贷：

主营业务收入——A产品20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

借：

销售费用400

贷：

银行存款400

借：

主营业务成本——A产品15000

贷：

库存商品——A产品15000

3、借：

应收账款——丁公司1404000

贷：

主营业务收入——A产品1200000

应交税费——应交增值税（销项税额）204000

借：

主营业务成本——A产品720000

贷：

库存商品——A产品720000

4、借：

主营业务收入——A产品60000

应交税费——应交增值税（销项税额）10200

贷：

银行存款70200

5、借：

银行存款1389960

财务费用14040

贷：

应收账款——丁公司1404000

6、借：

主营业务收入——A产品20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

贷：

应收账款——丙公司23400

7.借：

银行存款　　　　　　　　　10

　　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　　　10

8.①发出代销商品时

借：

发出商品——A产品300000

贷：

库存商品——A产品300000