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一、题型及题量

（一）单项选择题（每题1分，共20分）

（二）多项选择题（每题2分，多选、错选不得分；少选，每答对一个得0.5分。

共10分）

（三）判断与改错题（每题2分，若判断为错误，请改错。

共15题30分）

（四）实务分析题（每题10分，共40分）

全试卷客观题30分，主观题70分

二、关于复习资料

（一）单选：

见作业一、二、三、四

第一章至第三章练习题

一、单选题

1．审计的本质特征是（）

A．合法性B.真实性C.效益性D.独立性

2．注册会计师对财务报表的审计属于（）业务

A．鉴证B.咨询C.监督D.服务

3．各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（）。

A．存在或发生B．完整性C．计价和准确性D．权利和义务

4．在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（）。

A．财政审计B.财务审计C.财经法纪审计D.效益审计

5．按业务循环组织实施的方法称为（）方法。

A．分项审计方法B.循环审计方法C.抽样审计方法D.控制测试法

6．根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（）。

A．销售与收款循环B.购货与付款循环C.生产循环D.筹资与投资循环

7.审计的基本职能是（）。

A．经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济咨询

8．按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（）、公允性发表审计意见。

A．合法合规性B.准确充分性C.真实合法性D.真实合规性

9．我国国家审计机关属于（）

A．立法型国家审计机关B．司法型国家审计机关C．行政型国家审计机关D．独立型国家审计机关

10．审计人员避免法律诉讼的具体措施有（）

A．增强执业独立性B．保持应有的职业谨慎C．强化执业质量控制D．提取风险基金或购买责任保险

11．将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（）

A.审计的主体B.审计的内容C.审计的范围D.执行审计的地点

12．下列说法正确的是（）。

A.内部审计必须独立于财会部门之外B.内部审计不一定独立于财会部门

C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D.内部审计负责人可由总经理兼任

13．国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（）。

A.经济效益审计B.业务经营审计C.管理审计D.财经法纪审计

14．对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（）。

A.事中审计B.事后审计C.局部审计D.事前审计

15．（）主要应用于跨年度的工程项目。

A.送达审计B.事前审计C.事中审计D.事后审计

16．审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。

A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表D.会计资料

17．在对被审计单位实施审计过程中，根据被审单位内部控制制度健全与否，确定采用局部审计或全部审计，抽查法或详查法，这体现了审计方法选用（）

A.要适应审计的目的B.要与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

C.要适合审计人员能力D.要与审计方式或审计工作的地点相适应

18、审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序属于（）

A.追踪法B.实验法C.观察法D.调查法

19、对固定资产、在产品、产成品和其他财产物质的监盘一般采用（）方式。

A.突击B.通知C.重点D.抽样

20.在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（）

A.观察B.询问C.函证D.监盘

21.中华人民共和国最高国家审计机关是（）

A．中国注册会计师协会B．审计署C．会计师事务所D．内部审计机构

22.国家审计机关的权限是指（）

A．监督检查权B．调查取证权C．审计监督权D．行政处罚权

23.审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是（）

A．立法型国家审计机关B．司法型国家审计机关C．行政型国家审计机关D．国际最高审计

24.会计师事务所在业务上主要接受（）的指导和管理。

A．各级政府B．各级注册会计师协会C．各级审计厅（局）D．委托单位的内部审计机构

25.对内部审计机构有业务指导和监督职能的是（）

A．会计师事务所B．上级主管部门C．本单位主要负责人D．国家审计机关

26．审计准则是用来规范注册会计师执行（）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保障。

A．历史财务信息B．通用财务信息C．一般财务信息D．本期财务信息

27．全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（）进行而采取的控制政策和程序。

A．职业道德原则B．注册会计师执业准则C．国际审计准则D．专业胜任能力

28．作为督导人员，还应当考虑助理人员的（）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程序。

A．职业道德原则B．工作经验C．自身知识水平D．专业胜任能力

审计原理与实务第一章至第三章参考答案

一、单选题

1、D2、A3、C4、D5、B6、A7、A8、A9、C10、D

11、A12、A13、D14、D15、C16、C17、B18、C19、B20、C

21．B22．C23．C24．B25．D26、A27、B28、D

第四章至第七章习题

一、单选题

1．审计责任（）被审计单位的会计责任。

A．可以替代B．可以减轻C．可以免除D．ABC都不可以

2．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）。

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。

A．重新了解内部控制B．重新执行控制测试

C．重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑是否追加相应的审计程序

4.如果管理层不认可对财务报告的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据。

在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是（）。

A．恰当的B．不恰当的C．不恰当的，除非法律法规另有规定D．恰当的，除非法律法规另有规定

5.管理层认可并理解编制财务报表的责任（）注册会计师执行审计工作至关重要的前提。

A．是B．基本上是C．不是D．基本上不是

6．注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（）。

A．相关内部控制的有效性B．出具审计报告的时间要求

C．分支机构的分布区域D．助理人员的知识和经验

7．在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定（）。

A所需审计证据的数量B可容忍误差C初步审计策略D审计意见类型

8．注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（）。

A已发现尚未调整的错报或漏报B推断的错报或漏报

C被审计单位未做适当处理的期后事项D前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报

9.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（）。

A审计程序能否达到审计目标B审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当D重点审计程序的制定是否恰当

10．在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：

（）

A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差。

B自然灾害导致资产重大损失

C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组

D外汇汇率发生较大变动

11．（）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。

A..固有风险B.重大错报风险C.经营风险D.控制风险

12．下列有关重要性的表述中，不恰当的是（）。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的

D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响

13.下列陈述中不恰当的是（）。

A.审计人员了解被审计单位及其环境后若评估确定的重要性较低，则说明其面临较高的审计风险

B.审计人员了解被审计单位及其环境后若评估确定的重要性水平越低，则说明审计风险越高，需要实施的审计程序越多。

C.审计人员确定的重要性水平偏低会导致其错误高估审计风险，实施没有必要的审计程序，从而影响审计效率

D.审计人员按照计划确定的重要性水平实施审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，则审计风险将降低。

14．内部控制应实现的目标是（）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。

A．绝对保证B．相对保证C．合理保证D．某种程度保证

15．风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和（）。

A．风险应对B．风险控制C．风险估计D．风险分析

16．审计人员在了解与财务报告相关的信息系统时，应特别关注由于管理层凌驾于帐户记录控制之上，或规避控制行为而产生的（）。

A．重大舞弊风险B．重大漏报风险C．重大错报风险D．重大失误风险

17．不仅审计人员对内部控制予以关注，（）也应对内部控制关注

A．治理层B．管理层C．监管部门D．出资人

18．相对于自动控制，人工控制（）。

A．可靠性较差B．主观性强C．更贴近实际D．有效性强

19．（）指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项系统地以表格形式加以罗列。

A．文字描述法B．调查问卷法C．流程图法D．ABC的综合运用

20．财务报表层次的重大错报风险通常与（）有关。

A．控制环境B．风险评估C．信息系统与沟通D．控制活动

21．下列措施中属于风险转移的是（）。

A．变更、取消审计业务委托B．内审外包C．聘请专家协助审计D．委托更有经验的审计人员

22．当风险发生概率高，后果损失大，审计人员应采取的应对策略为（）。

A．风险减轻B．风险自担C．风险回避D．风险转移

23．管理建议书不具有（）。

A．参考作用B．举证作用C．鉴证作用D．审计增值作用

24．审计抽样不适用于（）。

A．控制测试B．实质性测试C．所有的审计程序D．ABC

25．可信赖程度是95％，则下列说法正确的是（）。

A．抽样结果有5％的可能性代表了总体的特征B．抽样结果有95％的可能性代表了总体的特征

C．AB都不对D．2.5％的可能性没有代表总体特征

26．抽样审计可运用的程序是（）。

A．函证B．询问C．观察D．分析性复核

27．用于内部控制测试的抽样技术是（）。

A.变量抽样B．属性抽样C．整群抽样D．统计抽样

28．统计抽样与非统计抽样（）。

A．两者都可以用概率论方法评价审计风险B．两者都不可以用概率论方法评价审计风险

C．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能

D．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能

29．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（）。

A．变量抽样B．发现抽样C．属性抽样D．停—走抽样

30．审计人员采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

A．155B．235C．200D．195

31．在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当（）。

A．增加样本量B．发表保留意见C．增加样本量或执行替代审计程序D．执行替代审计程序

32．如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10％降到5％，则所需样本规模将会（）。

A.增加B．不变C．减少D．无法确定

33．非标准审计报告不包括（）。

A.带说明段的无保留意见审计报告B.不带说明段的无保留意见审计报告

C.保留意见审计报告D.否定意见或无法表示意见审计报告

34．审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发（）。

A.带说明段的无保留意见B.无法表示意见审计报告

C.否定意见审计报告D.标准无保留意见审计报告

35．注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（）增加说明段，增加对重要事项的说明。

A.意见段之后B.范围段之后C.意见段或范围段之后D.审计报告附注

36．注册会计师王某在20XX年3月15日完成了对ABC股份有限公司20XX年度会计报表的外勤审计工作，该公司于4月5日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为（）。

A.20XX年12月31日B.20XX年3月15日C.20XX年4月5日D.20XX年4月30日

37．××股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（）。

A.××股份有限公司全体职工B.××股份有限公司董事会

C.××股份有限公司全体股东D.××股份有限公司董事长

38．审计报告一般由（）编制，由（）复核。

A.审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人B.负责该项目的合伙人，主任会计师

C.审计项目负责人，负责该项目的合伙人D.会计师事务所的业务负责人，负责该项目的合伙人。

39．下列不属于鉴证业务的是（）

A.预测性财务信息审核B.注册资本验证C.税务代理D.财务报表审阅

40．下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（）。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样

B.如果审计人员在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试

C.当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试

D.在实施实质性分析程序时，审计人员可以使用审计抽样

41．下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是（）。

A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

B.统计抽样有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果

C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果

D.审计人员使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险

42．审计人员在控制测试确定规模时，没有必要考虑的因素是（）。

A.可接收的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率

43．审计人员运用分层抽样方法的主要目的是（）。

A.减少样本的非抽样风险B.可以用于实质性分析程序

C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目

44．审计人员了解控制环境通常考虑的因素是（）。

A.内部控制的人工成份B.内部控制的自动化成份

C.董事会对内部控制重要性的态度和认识D.对控制的监督

45．下列情形中最不适合由人工控制的情形是（）。

A.难以定义、防范或预见的错误B.大额、异常或偶发的交易

C.监督自动化控制的有效性D.大量或重复发生的交易

46．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（）。

A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定D.可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

47．注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的恰当时间是（）。

A.在承接客户和续约时B.在制定审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终

48．注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠的审计证据的是（）。

A.询问B.检查控制执行留下的书面证据C.观察D.重新执行

审计原理与实务第四章至第七章参考答案

一、单选题

1.D2.A3.D4.C5.A6.A7.C8.C9.C10.A

11.D12.B13.D14.C15.D16.C17.B18.A19.B20.A

21.B22.C23.C24.B25.B26.A27.B28.C29.D30.D

31.A32.A33.B34.B35.A36.B37.C38.A39.C40.D

41.D42.C43.C44.C45.D46.D47.D48.D

第八章至第十章习题

1.对被审计单位20XX年财务报表审计，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是（）。

A.失去了重要的供应商

B.存在大量不良资产且长期未作处理

C.财务主管离职后无人接替

D.会计政策发生变更

2.如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（）。

A.监盘B.询问C.函证D.检查合同

3.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。

A.确认关联方的权利和义务B.函证关联方的真实性C.关联方交易的披露D.证实关联方交易价格的公允性

4.审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现其中某事业部的利润增长较大。

经初步测试，管理模式和生产规模都没有变化，那利润增长最可能源自（）。

A.高估年末存货成本B.低估年末应收账款C.产品竞争对手增加D.供货商减少

5.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（）。

A.会计政策合理性B.会计方法一致性C.收入确认和存货计价方法有无变动D.应付账款确认合理性

6.被审计单位的某产品毛利大幅度下降，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（）。

A.分析废品损失及材料耗用B.检查生产记录及成本预算

C.营业收入明细账与原始凭证核对D.分析产品成本构成并与前期成本比较

7.下列各项中，属于审查被审计单位应付职工薪酬总体合理性的审计程序是（）。

A.抽查考勤表是否有被授权人的签字B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否相互独立

C.检查直接人工费的范围是否合规D.分析比较近三年和本年度各月份职工薪酬的变动情况

8.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（）。

A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员

9.审计人员审查库存现金时，发现账面结存7298.20元，实际库存6028.20元，另外有已经支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。

审计人员得出结论（）。

A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元

10.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）。

A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D.回归分析法

审计原理与实务第八章至第十章参考答案

一、单选题

1.B2.A3.C4.A5.C6.D7.D8.B9.C10.A

第十章至第十二章习题

1.审计人员应当了解管理层的点估计是否恰当，下述表述中，不正确的有（）。

A.财务报告编制基础规定了管理层点估计B.在有些情况下，管理层可能有能力直接作出可靠的点估计

C.在有些情况下，管理层只有在考虑了各个聚义确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计

D.管理层的点估计是指管理层只有在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额

2.审计人员通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（）。

A.需要作出会计估计的交易的条款是否已经改变

B.与会计估计相关的会计政策是否已按最新适用的财务报告编制基础进行了调整

C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训D.是否已经发生可能需要作出会计估计或修改现有估计的新情况或事项

3.审计人员在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（）。

A.考虑外部数据或信息的来源、相关线和可靠性B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性

C.考虑管理层的会议所确定的经营目标D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

4.评价会计估计的合理性并确定错报时，审计人员判断正确的是（）。

A.审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

B.当审计证据支持点估计时，审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

C.审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报

D.管理层改变上期作出会计估计的方法时，审计人员可认为会计估计被管理层错报

5.在了解关联方及其交易时，审计人员可能不会向管理层询问下列事项（）。

A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化B.关联方的经营情况和财务状况

C.被审计单位和关联方之间关系的性质D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易

6.审计人员可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（）。

A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准

C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问D.关联方过度干涉重大会计估计的作出

7.如果实施相关的审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具的审计报告意见类型是（）。

A.否定意见B.标准无保留意见C.保留意见或无法表示意见D.无保留意见加强调事项段

8.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关且重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

9.当发现被审计单位存在严重违反法规行为时，注册会计师应当考虑（）。

A.向被审计单位的审计委员会报告B.向监管机构报告C.出具否定意见的审计报告D.解除业务约定

10.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果审计人员注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致错报的风险（）。

A.存在大额现金被经手或处理的情形B.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

11.审计人员在财务报表审计中，下列不属于侵占资产导致错报的舞弊行为是（）。

A.对财务信息作出虚假报告B.管理层或员工在购货时收取回扣C.贪污收入款项D.挪用实物资产

12.下列关于特别风险的说法中，不正确的是（）。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或接近期