国开中央电大专科《中级财务会计二》十年期末考试题库.docx

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国开（中央电大）专科《中级财务会计

（二）》十年期末考试题库

国开（中央电大）专科《中级财务会计

（二）》十年期末考试题库

国开（中央电大）专科《中级财务会计

（二）》十年期末考试题库说明：

试卷号码：

2608。

2020年7月试题及答案一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。

每小题2分，共20分）1.下列各项发生时，能引起企业所有者权益总额发生变动的是（A）。

A.分配现金股利B.提取任意盈余公积C.提取法定盈余公积D.用盈余公积转增资本金2.购进存货所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（A）。

A.冲减财务费用B.减少进货成本C.冲减管理费用D.增加营业外收入3.支付给职工的下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D）。

A.医疗保险费B.住房公积金C.职工教育经费D.职工出差补贴4.调整固定资产折旧年限，对所引起的折旧额的变化，正确的会计处理方法是（C）。

A.成本法B.权益法C.未来适用法D.追溯调整法5.“长期借款”账户期末余额2000000元，其中一年内到期金额500000万元。

填列资产负债表时，“长期借款”项目的期末余额应为（B）。

A.500000元B.1500000元C.2000000元D.2500000元6.企业本期确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（A）。

A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.出售股票净收益D.出售无形资产净收益7.末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；

但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。

采用资产负债表债务法核算所得税，由此所产生的暂时性差异类型是（C）。

A.应纳税暂时性差异15万元B.OC.可抵扣暂时性差异15万元D.不确定8.Z公司涉及一庄诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该项诉讼中胜诉的可能性有30%，败诉的可能性为70%。

如果败诉，公司将要支付100万元～120万元的赔偿款。

据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额（B）。

A.100万元B.110万元C.120万元D.220万元9.下列业务发生时，影响企业“经营活动产生的现金流量”的是（D）。

A.向银行借款收到的现金B.取得债券利息收到的现金C.偿付债券本息支付的现金D.支付生产工人工资支付的现金10.6月2日赊销存货一批，总售价100000元，增值税已另行收取，约定的付款条件为2/10、1/20、N/30。

当月18日收到购货方付款，据此实际收款金额为（D）。

A.80000元B.90000元C.98000元D.99000元二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。

每小题3分，共15分。

多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.下列账户中，年末结转后应无余额的有（ABDE）。

A.“本年利润”B.“主营业务收入”C.“利润分配”D.“资产减值损失”E.“公允价值变动损益”12.下列账户余额对资产负债表“存货”项目期末余额产生影响的有（BCDE）。

A.“工程物资”B.“在途物资”C.“发出商品”D.“委托加工物资”E.“周转材料”13.下列各项发生时，不会引起资本公积总额变动的有（ACDE）。

A.分配现金股利B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益E.分配股票股利14.下列各项中，属于现金及现金等价物的有（ACE）。

A.库存现金B.短期借款C.银行存款D.随时出售的股票投资E.持有期不超过三个月的债券投资15.下列各项中，不属于收入要素内容的有（BCD）。

A.销售商品的价款B.销售商品代垫的运杂费C.销售商品收取的增值税D.出售飞机票时代收的保险费E.出租无形资产收入的租金三、简答题（每小题5分，共10分）16.编制利润表的本期营业观与损益满计观的涵义是什么？

试举一例说明。

答：

本期营业观：

利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。

损益满计观：

利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。

编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；

按照损益满计观，则应包括。

还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关；

按照损益满计观，当然反映在利润表中。

17.什么是资产负债表日后事项？

它包括哪几类？

答：

资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整和说明的有利或不利事项。

具体分为调整事项与非调整事项两类。

四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，可不写明细账户。

本题33分）18.以银行存款支付公司对污染环境整治不力被判的罚款50000元。

19.计提应付债券利息（分期支付）60000元，该批债券筹资款用于企业的日常活动。

20.发现公司去年10月生产厂房少计折旧30000元，经确认属于非重大会计差错，现予更正。

21.小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20000元、增值税3400元。

商品已到并验收入库，货款暂欠。

22.出售专利一项，售价100000元已存入银行。

该项专利成本150000元、累计摊销80000元，未计提减值。

出售无形资产的增值税税率为6%。

23.经批准，按每股16元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股；

相关税费略。

24.分期收款销售本期确认已实现融资收益80000元。

25.本月应交所得税210000元，同时确认递延所得税负债增加5000元。

26.对未决诉讼，根据律师的建议，预提赔偿金450000元。

27.用银行存款支付职工薪酬200000元，同时代扣个人所得税30000元。

28.经股东大会批准，用任意盈余公积金30万元分派现金股利。

18.借：

营业外支出50000贷：

银行存款5000019.借：

财务费用60000贷：

应付利息6000020.借：

制造费用30000贷：

累计折旧3000021.借：

库存商品23400贷：

应付账款2340022.借：

银行存款100000累计摊销80000贷：

无形资产150000应交税费6000营业外收入2400023.借：

库存股160000贷：

银行存款16000024.借：

未实现融资收益80000贷：

财务费用8000025.借：

所得税费用215000贷：

应交税费210000递延所得税负债500026.借：

营业外支出450000贷：

预计负债45000027.借：

应付职工薪酬230000贷：

银行存款200000应交税费3000028.借：

盈余公积300000贷：

应付股利300000五、计算题（本题10分）12月31日中南公司有关账户的余额如下：

应收账款一甲500000元（借）应付账款－A800000元（贷）预收账款一丙200000元（贷）预付账款－Cl00000元（借）预收账款一丁40000元（借）预付账款－D38000元（贷）持有至到期投资350000元（借），其中1年内到期的金额150000元。

要求：

计算H公司本年末资产负债表中下列项目的金额（列示计算过程）：

（1）“应收账款”项目

（2）“应付账款”项目（3）“预收账款”项目（4）“预付账款”项目（5）“持有至到期投资”项目

（1）“应收账款”项目＝500000＋40000＝540000（元）

（2）“应付账款”项目＝800000＋38000＝838000（元）（3）“预收账款”项目＝200000（元）（4）“预付账款”项目＝100000（元）（5）“持有至到期投资”项目＝350000－150000＝200000（元）六、综合题（本题12分）30.M公司因建造仓库于1月1日，向银行借入专门借款1000万，期限2年，年利率6%，借款利息于借款到期后同本金一起偿付。

1月2日、2020年1月2日分别支付工程价款300万和600万。

仓库于1月2日开始动工建造，2020年3月底完工达到预定可使用状态，同时交付使用。

不考虑其他影响因素。

要求（请列示计算过程）：

（1）分别计算专门借款度的应付利息，以及其中应予资本化的金额；

（2）计算度借款利息中应予资本化的金额；

（3）计算仓库的建造总成本；

（4）编制末预提借款利息的会计分录；

（5）编制2020年6月末预提利息的会计分录。

（1）专门借款应付利息＝1000万元×6%＝60万元仓库开始动工建造，当年借款利息60万元全部符合资本化条件，全部资本化。

（2）2020年应予资本化利息＝1000万元×6%÷4＝15万元（3）仓库的建造总成本＝300万元＋60万元＋600万元＋15万元＝975万元（4）末预提借款利息时：

借：

在建工程600000贷：

长期借款600000（5）2020年6月末预提利息时：

借：

在建工程150000财务费用150000贷：

长期借款3000002020年1月试题及答案一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，将其序号填入题后的括号里。

每小题2分，共20分）1.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（D）。

A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产2.本期发生的下列各项支出中，应作为本期财务费用核算的是（C）。

A.罚款支出B.现款捐赠支出C.购货现金折扣D.行政管理人员薪酬3.对于按年付息的长期借款，偿付期内分期确认的利息，性质上属于（B）。

A.长期负债B.流动负债C.长期资产D.流动资产4.工业企业发生的下列各项收入中，不影响其营业利润的是（D）。

A.商品销售收入B.固定资产出租收入C.不适用原材料的销售收入D.无形资产出售净收益5.购进存货开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张。

该应付票据到期时，公司一共应偿付（C）。

A.400000元B.412000元C.404000元D.440000元6.12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中4月末到期应偿还的金额为100万元。

则末资产负债表中“长期借款”项目年末余额应填列（B）。

A.100万元B.500万元C.600万元D.700万元7.下列各项中，不属于会计差错内容的是（D）。

A.本期销售一批商品的收入漏计B.将生产车间固定资产折旧费计入管理费用C.将预收账款期末余额全部确认为本期收入D.固定资产使用磨损大大超过原来预计，需要缩短其使用年限8.8月初T公司购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元；

支付途中运费3000元及其增值税330元；

增值税均可按规定抵扣。

据此，T公司对该机器的入账价值应为（A）。

A.63000元B.70200元C.73200元D.73530元9.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。

前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（A）。

A.400万元B.100万元C.450万元D.1000万元10.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（C）。

A.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金二、多项选择题（从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，将其序号填入题后的括号里。

每小题3分，共15分。

多选、错选均不得分，少选可酌情给分）11.在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ABCD）。

A.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益12.企业本期确认的下列各项收入，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有（DE）。

A.租金收入B.罚款收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.国债利息收入13.下列各项属于职工薪酬内容的有（ABCDE）。

A.计时工资B.住房公积金C.辞退补偿D.失业保险费E.带薪缺勤14.下列各项中，属于会计估计内容的是（ABC）。

A.期末存货可变现净值的确定B.预计负债按最有可能发生的金额确定C.无形资产的摊销年限的确定D.可供出售金融资产期末按公允价值计价E.对具有商业实质的非货币性资产交换，换人资产按公允价值计量15.财务报表按编制主体分类，包括（DE）。

A.静态报表B.动态报表C.分部报表D.合并报表E.个别报表三、简答题（每小题5分，共10分）16.简述公司制企业实收资本（股本）增加的具体途径。

答：

公司制企业实收资本或股本增加的具体途径包括：

（1）投资者（追加）投资；

（2）用盈余公积转增；

（3）用资本公积转增；

（4）发放新股；

（5）发放股票股利；

（6）可转换债券转为股本。

17.什么是资产的账面价值与计税基础？

试举一例说明。

答：

资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。

资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。

或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。

例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；

年末计提跌价准备1万元。

则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。

四、单项业务题（根据经济业务编制会计分录，不要求写明细账户。

本题33分）Z公司12月发生部分经济业务如下：

18.以银行存款支付广告费50000元。

19.对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元，成本18万元，增值税税率17%。

该项交易具有商业实质。

20.试销新产品一批，售价20万元，增值税34000元，新产品成本为12万元。

合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。

发票已开并发货，货款尚未收到。

21.按照公司的利润分享计划约定，本年应付公司高级管理人员奖金500000元。

代扣个人所得税略。

22.用银行存款支付职工薪酬15万元，同时代扣个人所得税2万元。

23.用银行存款支付诉讼费35000元。

24.委托某证券公司发行普通股股票600000股，按协议证券公司从发行收入中收取2%的手续费。

股票每股面值1元，发行价格为每股2元。

25.因计算错误，去年行政部门使用固定资产多提折旧费2000元，属于非重大差错。

26.结转本年实现的净利润500万元。

18.借：

销售费用50000贷：

银行存款5000019.借：

长期股权投资351000贷：

主营业务收入300000应交税费51000同时：

借：

主营业务成本180000贷：

库存商品18000020.①对销项增值税：

借：

应收账款34000贷：

应交税费34000②发出商品按成本：

借：

发出商品120000贷：

库存商品12000021.借：

管理费用500000贷：

应付职工薪酬50000022.借：

应付职工薪酬170000贷：

银行存款150000应交税费2000023.借：

管理费用35000贷：

银行存款3500024.借：

银行存款1176000贷：

股本600000资本公积57600025.借：

累计折旧2000贷：

管理费用200026.借：

利润分配50000000贷：

本年利润50000000五、计算题（本题10分）27.1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。

该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求；

计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数：

元）：

（1）发行债券的折价；

（2）各期的应付利息；

（3）第1期分摊的折价；

（4）6月30日的摊余成本；

（5）到期应偿付的金额。

（1）发行债券的折价＝实际发行价15366680－面值20000000＝4633320元

（2）各期（半年）的应付利息＝面值20000000×票面利率426÷2＝400000元（3）第1期分摊的折价＝本期实际利息费用一本期应付利息＝384167－400000＝15833元（4）6月30日的摊余成本＝期初摊余成本＋本期摊销折价＝15366680＋15833＝15382513元（5）到期应偿付的金额＝债券到期面值＋最后一期应付＋息＝20400000元六、综合题（本题12分）28.2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；

合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。

销货方已按规定确认收入，并结转成本。

2月15日购货方按规定付款。

5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。

不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。

要求：

（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列示计算过程）；

（2）编制销售商品、收取贷款以及收到退货的会计分录。

（1）2月15日实际收到的销货款＝500000×（1－2%）＋85000＝575000元5月9日应退还的销货款＝原收款575000元

（2）①销售商品时：

借：

应收账款585000贷：

主营业务收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000同时：

借：

主营业务成本300000贷：

库存商品300000②收到货款时：

借：

银行存款575000财务费用10000贷：

应收账款585000③确认退货时：

借：

主营业务收入500000贷：

应付账款575000财务费用10000应交税费一应交增值税（销项税额）85000（红字）同时：

借：

库存商品300000贷：

主营业务成本3000007月试题及答案一、单项选择题1.下列各项不应作为财务费用核算的是（A）。

A.诉讼费用B.支付给银行的结算手续费C.短期借款利息D.支付给购货单位的现金折扣2.1年内到期的长期应付债券在资产负债表中的正确列示方法是（D）。

A.作为所有者权益项目单独列示B.作为长期负债项目单独列示C.合并在长期借款项目中列示D.视为流动负债单独列示3.公司股票面值1000万元，发行价为1300万元，应付券商发行费用35万元。

该批股票发行结束与券商结算时，应计入公司“资本公积一股票溢价”账户的金额为（B）。

A.35万元B.265万元C.300万元D.335万元4.年初未分配利润300000元，当年实现净利润600000元，按15%的比例提取盈余公积。

则当年可供投资者分配的利润数额为（C）。

A.210000元B.510000元C.810000元D.900000元5.对符合条件的投资性房地产由原来的成本模式改用公允价值模式计量，此项变化称为（A）。

A.会计政策变更B.会计估计变更C.资产负债表日后或有事项D.资产负债表日后非调整事项6.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（B）。

A.本期财务费用B.本期投资收益C.本期减少存货D.本期计提的固定资产折旧7.列支借款费用时，下列各项不可能涉及的是（D）。

A.财务费用B.制造费用C.在建工程D.管理费用8.辞退福利应计入企业当期的（C）。

A.生产成本B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出9.公司发行3年期、到期一次还本付息债券一批，各期确认的应付利息，其核算账户是（A）。

A.“应付债券”B.“其它应付款”C.“长期应付款”D.“应付利息”10.A公司将购入的一台自用设备抵偿B公司债务200000元，设备账面净值120000元、公允价值140000元，抵债设备应视同销售交纳增值税23800元。

本项债务重组事项中，A公司抵债设备所发生的资产处置收益为（B）。

A.OB.20000元C.60000元D.80000元二、多项选择题11.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（AE）。

A.罚款收入B.出租包装物的收入C.出售债券收益D.结算户存款的利息收入E.出售无形资产的净收益12.下列各项发生时，不会引起当期所有者权益总额变动的有（CD）。

A.对外捐赠现金B.发生债务重组收益C.因减资而注销库存股D.用资本公积转增资本E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常变动13.下列各项中，属于综合收益组成内容的有（CE）。

A.营业利润B.利润总额C.净利润D.每股收益E.其他综合收益扣除所得税影响后的净额14.本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（BDE）。

A.上交所得税B.用存货偿还短期借款C.支付生产工人工资D.出售固定资产收到现金E.收到被投资单位分配的现金股利15.下列各项属于会计政策内容的有（AC）。

A.借款费用的处理方法B.无形资产摊销年限的确定C.发出存货的计价方法D.固定资产使用年限的确定E.坏账损失的估计方法三、简答题16.对或有负债信息应如何披露？

答：

或有负债的披露原则有：

（1）极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

（2）对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。

（3）在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

17.什么是重大会计差错？

如何判断？

试举一例说明。

答：

重大会计差错是指企业发现的使公布的财务报表不再具有可靠性的会计差错。

实务中，判断一项会计差错是否属于重大的，依据是该项差错金额一般比较大（通常指其占同类交易或事项金额的10%）。

例如：

企业少计借款利息10万元，该项差错金额若占企业当年借款利息的比例≥10%，则认为是重大会计差错；

否则属于非重大会计差错（举例2分，内容不限，正确即可）。

四、单项业务题Z公司（增值税一般纳税人、经营产品适用17%的增值税）12月发生部分业务如下：

18.交纳上月应交未交的增值税12万元。

19.对外进行长期股权投资转出产品一批，市价30万元、成本16万元。

该项交易具有商业实质。

20.用银行存款交纳上月职工