亏损审计报告.docx
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亏损审计报告
企业所得税亏损审计
亏损审计,也叫所得税审计,简称税审。
是由国地税备案的税务师事务所进行审计,对亏损企业所得税审计出具的报告叫亏损确认报告、所得税审计报告。
纳税人当年亏损在10万元以上,或年销售收入在5000万元以上的建筑施工、房地产开发企业,年销售收入在1亿元以上的商业零售企业的税前扣除事项,需经过事务所审核并向主管税务机关提供审核报告。
企业所得税亏损审计所需资料清单
一、财务资料
1会计报表及附注
2全部账目
3会计凭证
4科目余额表(1级至末级的期初、期末和累计发生额)
5银行存款对账单、余额调节表(全部银行存款对账单)
6房屋、车辆产权证明
7长短期投资,投资协议、被投资单位营业执照、被投资单位会计报表(截止会计报表日的被投资单位经审计会计报表)
9固定资产盘点表(标明固定资产各称、规格、数量、原值、预计残值、使用年限、折旧额、净值)
10存货盘点表(截止会计报表日的盘点表,标明存货的名称、规格、数量、单价、总金额)
12发票使用情况汇总表(领购票号、金额;已使用的票号、金额;剩余的票号、金额)13职工工资人数月明细单
二、备查类资料
14营业执照、公司章程或协议(工商)
15税务登记证、组织机构代码证书(国税、地税、质量监督局)
17纳税鉴定文件、减免税批复(国税、地税)
18财务会计制度及相关内部控制制度
19股东会、董事会重大决议等文件
20单位组织结构框架图
21房屋租赁协议
22相关收入、成本的重要合同
企业所得税汇算清缴审计的条件是什么?
北京企业或公司,按税局要求:
有以下几种情况之一就要做所得税汇算清缴审计,简称涉税审计或税审,以下简称税审。
1、2010年当年企业亏损10万以上
2、连续三年亏损
3、2010年(企业当年)销售收入超过3000万建筑施工、房地产开发企业,商业零售企业的税前扣除事项
4、2010年企业赢利,以前年度亏损,要做所得税弥补亏损审计报告,这样可以弥补前五年内的亏损
以上说的原则,每年各区会有自己政策,如:
2009年海淀区、朝阳区不管企业亏损多少,都要聘请税务师事务所审计,并向税务局提交审计报告。
各地税务要求有所不同。
因此,是否需要税审,要看企业所在地税务局的要求。
企业所得税汇算清缴资料清单
一、企业所得税汇算清缴审核需提供的备查资料
1.单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件
2.单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件
3.单位现在执行的相关行业会计制度
4.单位内部管理制度及相关的内控制度
5.税务登记证复印件、软件开发企业、高新技术企业等认定文件
6.享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件
7.资产评估报告、审计报告、以前年度税务鉴证报告(弥补亏损需提供近5年)
8.未经审核的年度纳税申报表及附表
9.报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件
10.重要经营合同、协议复印件、房租合同、租车协议、长期、短期借款合同协议
11.单位关联企业名单和关联交易情况
12.重要的资产权属证明
二、企业所得税汇算清缴审核需提供的会计资料
1.(期末)资产负债表、利润表
2.科目余额表(1资产负债类:
期初余额、本年借方累计、贷方累计、期末余额;2损益类:
全年累计金额)(手工账可不提供)
3.(期末)增值税、企业所得税季度预缴申报表、各期预缴所得税完税凭证和未经审核的企业所得税年度申报表及附表
4.总账、现金银行日记账及全部明细账、全部会计凭证
5.银行对账单、银行存款余额调节表、定期存款单
6.库存现金盘点及推倒表(需盖章)
7.存货盘点表
8.固定资产盘点表及计提折旧明细表固定资产盘点表、新增固定资产购置发票
9.所有往来明细(含往来单位、金额、帐龄)
10.全年各月发放工资人数及金额明细表
11.历年纳税扣除台帐
12.其他与税前扣除有关资料篇二:
审计报告范本
审计报告范本
基本框架
一、引言二、基本情况
三、任期业绩情况四、工作期间业绩评价
五、与总公司往来和连带责任情况
报告架构
六、任职期间存在的主要问题七、重大经济事项
八、任职期末资产负债状况九、建议
_________________________________
一、引言
工作依据、审计方式、审计目的、实施的审计程序、审计范围
1、工作依据
例:
根据计字第×号《关于对××××局长进行经济责任审计的通知》的要求
2、审计方式
分就地审计、报送审计等
例:
由组成的审计组于2002年×月×日至×月×日对局(以下简称"某局")进行了就地审计
3、审计目的
如:
本次审计的主要目的是对××任职期间的损益情况、资产负债状况和重大经济事项等,以及相关的经济责任。
4、审计程序
审计期间,审计组听取了局现任和离任领导班子的情况介绍,查阅了某局1995年至2001年12月31日的会计报表及合并工作底稿,抽样审查了局总部以及一公司、二公司、上海公司的有关帐薄、凭证,对××该期间损益情况及未纳入损益核算的亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专项审计调查、核实。
同时,对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理以及或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要审计程序。
5、审计范围
时间范围。
为××局长任职经济责任审计期间,即1995年至2001年12月31日,部分重大审计事项进行了前伸后延。
空间范围:
包括总部及其所有下属法人单位和非法人分支机构
二、基本情况
提供被审计单位的基本信息:
企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配备情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基本情况
1、注册资金(或法人注资情况)
例:
组建于1952年,注册资金2亿元人民币,法人代表××,是隶属于,在国家工商行政管理局注册的企业,拥有资质。
2、经营范围
3、部门机构设臵和人员配备情况
例:
截至审计结束日,局总部下设总经理办公室、发展研究部...共13个职能部门。
局总部在职职工100人,其中副三总师以上13人。
总部在岗员工中,大本以上学历者43人,占总部全部在岗人数的43%
4、资质登记
例:
至审计结束日,局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信(非法人分支机构可不包括此部分)
基本情况
5、企业管理架构
例:
截至2001年12月31日,局下属一公司、二公司、三公司等18个全资子公司;上海公司、厦门公司、北京公司等6家区域性公司。
(以框架图辅助说明)
6、企业获奖情况
例:
××任职期间,该企业分别于1996年被评为""、1997年被评为""、1999年被评为""、2000年被评为""和""。
等等
7、获奖工程
例:
1995年至2001年期间,×局共计获总公司和省部级以上奖项101项,其中:
国家优质工程奖2项,鲁班奖工程2项,参建鲁班奖工程5项,白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项,总公司优质工程奖53项。
8、人员结构
静态分析
例:
截至2001年底,某局在职员工为18,592人,其中:
在岗15,101人,下
岗等其他3491人。
从二局人员结构来看,本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数的7.18%和2.49%。
动态分析
例:
据统计,1995年至2001年,×局累计接收或引进大中专毕业生2,861人,同期,大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。
从趋势看,接收引进大中专毕业生从1995年的1,029人降至2001年的129人,逐年快速递减;但企业流失人数却逐年快速增加。
三、任期业绩情况
内容:
1、预算执行情况2、生产经营情况(主业发展情况)3、经济效益情况
4、财务信息的评价5、现金流量分析6、经营质量评价
7、资产运作情况(是否按有关要求进行资产重组、企业改制、职工安臵等情况)8、重大问题决策程序(重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决策程序)9、重大投资情况
1、预算执行情况
例:
××局长任职期间(1995年至2001年)营业额累计完成预算(计划)总额的125.85%,利润总额累计完成预算(计划)的120.78%
2、生产经营情况
文字描述
例:
1995年以来,×局以国家投资为导向,积极拓展深圳、上海、北京市场,调整经营战略和任务结构,使企业生产经营持续增长,经济效益稳步提高,呈现快速发展的势头。
但1999年起,企业生产经营徘徊不前,并逐步呈现下滑趋势。
(根据需要可省略、节减)
数字描述
例:
1995年至2001年底,×局累计签订合同额亿元,年均亿元;累计完成营业额亿元,年均亿元;累计完成建筑业总产值亿元,年均亿元;年均优良品率73.28%,年均全员生产率14.93万元/人、年。
(以附表辅助说明)
3、经济效益情况
年到年总体财务状况及说明(可用表格)
1.生产经营完成情况。
收入、成本、费用和利润及变动情况。
收
入确认的合规性以及收入、成本核算的配比性。
2.利润的构成、收入确认办法、收入、成本核算的配比性、人工成本增长情况。
3.债权、债务、存货、在建工程情况。
4.资产、负债和所有者权益情况。
资产结构、资产质量和资本保值增值情况。
5.现金流量分析。
6.预算管理及执行情况。
7.对境外企业财务、资金监督管理的措施、效果及存在的主要问题。
8.清产核资情况。
9.不良资产、潜亏数量及处理情况。
10.未纳入合并会计报表的境内外企业明细表(包括:
未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、公司住址、法人代表等)。
11.上年度会计师事务所审计报告持保留意见的整改情况。
12.2004年度财务管理的主要工作。
财务工作人员现状及培训情况。
报表反映的经济效益情况
例:
1995年至2001年6月,×局报表反映累计工程结算收入亿元,年平均亿元。
累计实现综合效益亿元,其中净利润亿元,计提工资含量节余亿元。
以附表辅助说明(此部分可省略,以审计核实后经济效益情况代替)对报表数据修正
例:
除上述报表反映的损益情况外,××任职期间消化任职期间以外潜亏万元。
除此之外,在任职期间尚形成不良资产亿元。
另外不包括企业对外担保和未决诉讼可能带来的或有损失)。
(附表辅助说明)
4、财务信息的评价
例:
根据审计了解的信息,×局在会计核算上未充分采用会计审慎原则和收入确认准则,成本费用的核算在一定程度上存在不符合会计配比原则的现象,其很大程度上反映了企业偏重财务指标而违背财务核算原则和会计准则,财务信息失真,虚增利润。
如其×公司亏损挂帐、潜亏(已抵扣潜盈)合计亿元中,其中虚列收入亿元。
5、现金流量分析
经营活动产生的现金流量扣除影响损益但不影响现金流的因素(折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等)后与经营利润(扣除投资收益)比较分析投资活动产生的现金流量与企业投资及投资收益情况进行对比分析
筹资活动产生的现金流量与企业银行贷款进行对比分析
6、经营业绩评价
收入与销售商品、提供劳务产生的现金流入进行分析收入增长率、应收帐款增长率、银行贷款增长率以及年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析
五、与总公司往来和连带责任情况
1、与总公司往来(任职期间总公司给予的资金投入或支持情况)
例:
截至2001年底,经审计核实,×局欠总公司往来款190万元。
任职期间,总公司为缓解其债务危机,曾先后代其偿付银行贷款3500万元(已转为总公司对其投资)
2、总公司为×局担保情况
例:
经审计核实,截至2001年底,总公司为×局贷款担保为亿元,至2002年3月底为亿元。
至审计结束日,审计未发现总公司贷款担保部分出现逾期未还情况。
(附表辅助列示)
3、×局为总公司担保情况
例:
截至2001年底,×局总计为总公司贷款担保亿元人民币,其中人民币部分亿元,美元部分万美元。
附表辅助说明
六、任期存在的主要问题
关注四方面:
1、干部管理(对经营者的管理)2、资金管理篇三:
内部审计报告
分公司2011-2012年任期经济责任审计报告受公司董事会委托,审计部于2013年2月21日-2013年3月31日对★★分公司自★★市场建账以来,至2012年12月31日★★任职期间企业各项经济活动进行审计。
对任职期间财务收支和其它经济活动进行检查,衡量和确定会计资料所反映的经营过程是否正确、真实,反映财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效。
我们结合★★公司实际情况,实施了包括抽查会计记录等对我们认为必要的审计程序,并对会计凭证所记录的事项从五个方面进行评价。
第一、★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况。
一、对★★分公司提供的会计报表、凭证等财务资料,实施了我们认为必要的审计程序。
经审计确认★★分公司建账以来至2012年12月末账载的经营亏损情况如下:
1.2012年1-12月实现销售收入(不含税)万元。
2.主营业务成本万元毛利率为37.88%。
3.营业费用为万元,占销售额59.15%。
4.管理费用为万元,占销售额15.29%。
5.2012年财务报表亏损额为万元。
需要说明的是;财务部提供2012年资产负债表未能准确反映企业亏损数
据,财务部经理解释说;给我们的报表是报税的报表,天健要求调账的内容都
未在财务软件上输入。
因此,通过对调整科目的审计,确认★★分公司建账以
来至2012年12月末合并财务报表亏损数为万元。
其中:
1.2011年财务报表亏损额为万元。
2.2012年财务报表亏损额为万元,
3.2011年★★事务所审计要求调整亏损额为万元。
4.2012年财务核算不准确应调增亏损额万元。
5.2013年关闭门店资产损失万元。
第二、★★分公司2012年财务核算未执行权责发生制原则的事项应调增
当年亏损万元。
依据提供的2012年度会计报表、凭证等财务资料,实施了包括抽查会计
记录,核对会计账薄和会计报表等我们认为必要的审计程序。
下面针对会计凭
证所记录的事项及会计账薄、会计报表所反映的两个方面问题评价如下:
一.财务核算收支不准确应调减亏损万元。
上年流动资产报损未在当年处理损失万元,2012年多计提费用应冲
减亏损数万元,会计科目处理造成事实上的截留利润万元。
1.商贸公司2012年12月资金负债表上显示;待处理流动资产损失元,
系2012年12月末存货盘存损失。
2.★★商贸公司2012年12月资金负债表上显示;待处理流动资产损失
元,系2012年12月末存货盘存损失。
3.2012年预提费用科目费用多提,应调增利润元。
⑴.2013年1月63号凭证,上年预提费用科目调整税费元。
⑵.2013年1月121号凭证从预提费用中支付2013年运费元。
⑶.2013年2月末预提费用余额元。
⑷.★★分公司2012年12月末计提年终奖励基金元,于2013年2月
发放元,实际多计提费用元,应调减2012年亏损数。
(参看2013年
2月★★财务软件应付职工薪酬明细账)
4.商品销售差价为-24841.53元。
应调增销售收入24841.53元
★★工厂2012年12月141号凭证,产成品通过商品销售差价科目核算,
产品发出未冲减差价。
造成事实上的截留利润。
二.存货盘点账实不符应调减利润14.068元
我们按照内部审计有关规定,对存货实施追加的审计程序。
我们采取抽查
盘点记录与12月份存货收支存报表及月末盘存表相核对的方法,发现存货盘
点账实不符严重。
2012年12月末资金负债表中存货为1,050,002.59元,存货
实际为909,321.54元,财务存货账比实物多140681.05元。
参看2012年12月末财务存货与实际库存对比表:
审计意见:
在以上盘点的基础上,对现有库存进行统一排查,对积压材料
进行及时清理,(★★分公司将库存长期积压不用的材料与武汉协调,调往武
汉使用)适时盘活库存,加强资金流转,节约财务费用。
加强存货的财务管控,及时解决库存账实不符问题。
建议分公司负责人责
成相关部门及财务部限期整改。
第三、调整经营政策关闭部分亏损门店,其中装修费、押金及已付房租,
不应记入后期经营费用,应作关店专项资产损失处理。
我们采取了走访调研,调取会计凭证及查看租赁合同等审计形式,实施了
我们认为必要的审计程序。
对关店专项资产损失进行了确认。
分公司财务部经理告诉我们:
★★分公司2012年12月底开店41家,其
中有28家店属于亏损店,占开店总数的68.29%,企业经营面临的形势是严峻
的。
权责发生制核算原则:
凡不属于当期收入及负担的费用,即使款项已经
在当期支付或收回,也不应当作为当期收入或费用。
根据★★分公司财务部提供的损失清单,及发展部提供的押金情况,我们
对个别门店数据根据会计凭证记录进行了调整,确认关店资产损失万元。
参看2013年关闭亏损门店损失明细表:
说明如下:
1.★★店装修费原值明显偏低。
2011年12月第86号凭证明确★★店装修
费51477.4元,补充加入未摊销金额内。
2.★★南站押金16万,经向发展部了解,★★南站开业以来分公司就未交
房租,押金是根据租赁合同上注明的金额计算的,经总公司核查,也没有付款
记录。
根据实质重于形式的原则,合同记录★★南站月租26667元,实际租赁
期为18个月,应付租金48万元。
第四、企业经营过程及管理流程执行中存在的风险。
一.违反税法有关规定,少交增值税万元,给企业带来税务风险。
1.公司内部之间部分产品进销、退货未开票及报损未作进项税转出,给企业造成少交增值税的风险。
影响的增值税约为元。
(参看电子表)
2.对增值税发票抵扣政策运用不够,少计算进项税元。
(参看电子表)
3.无税务认可发票入账元报销,存在不能税前抵扣的风险。
(参看电子表)
在对会计凭证实施审计过程中发现,门店水电费、辅料、低耗品的采购等费用未取得发票入账报销,
4.年会费用及各类补贴元,应作福利费处理,应在汇算清缴中调增所得税额,以减少所得税风险。
(参看电子表)
二.违反内部控制管理流程,造成企业资产流失的风险。
1、购进物品及资产未能履行存货管控流程。
广宣品入库、门店冷柜入库无入库流程。
采购物品也未能按采购流程进行管控,只有库管人员自行开据的入库单。
(参看电子表)
2.部分资产报损无负责人签字。
(参看电子表)
3.有部分会计凭证原料结账单据不全或凭证下无依据。
(参看电子表)
4.财务部对费用审核把关不严的管理风险。
(参看电子表)
⑴.对发票管控不严,无税务认可发票报销。
⑵.员工年休不是本人有效发票报销。
⑶.办事处员工买菜打的士费用。
⑷.从2012年2月至9月后勤部门每月都报销不同金额餐费共计元。
⑸.招待费单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人,审计无法界定是否合理合法。
篇四:
a公司破产审计报告
a公司破产审计报告
a公司破产管理人:
我们接受破产管理人委托,对破产管理人接管a公司破产宣告日1111年1月11日的破产资产、负债及所有者权益清算结果进行了审计。
破产管理人对提供的破产会计报表、账簿及会计资料的真实性、完整性负责,我们的责任是发表审计意见。
我们的审计室一句《中国注册会计师独立审计准则》河有关法律法规进行的,在审计过程中,结合破产企业的实际情况,实施了包括抽查实物资产和会计记录等我们认为必要的审计程序。
现将审计情况和结果报告如下:
一、破产企业概况
a公司(以下简称贵公司)成立于1111年,隶属于......,主要经营农......。
。
二、破产企业财产清算结果
(一)破产企业资产、负债及所有者权益
截止破产宣告日1111年1月11日,贵公司资产账面总值1,111,111.11元,资产清算总值1,111,111.11元,比账面值减少11,111.11元;负债账面总值1,111,111.11元,负债清算总值1,111,111.11元,比账面值增加111,111.11元;所有者权益账面总值-1,111,111.11元,清算总值-1,111,111.11元,比账面值增加亏损111,111.11元,具体各科目审计调整情况如下表列示:
(二)破产企业资产、负债及所有者权益清算值与账面值差异调整情况破产资产总计清算值比账面值减少11,,11.11元,负债总计清算值比账面值增加111,111.11元;所有者权益清算值比账面值增加亏损111,111.11元,各项审计调整如下:
1、应收账款:
账面价值111,111.11元,本次审计冲销应收账款坏账准备111.11元,清算价值为111,111.11元。
应收账款共11笔,账龄泉币为五年以上(具体明细见后附应收账款清算明细表)。
2、预付账款:
账面价值11,111.11元,清算价值11,111.11元。
审计调减1,111.11元,具体调整明细如下:
(1)、调整预付a县农机配件厂配件款1,111.11元(货已到,未开发票,财务未如账,截止破产清算日货已无);
(1)、调整账款共1笔,账龄全部为五年以上(具体明细见后附预付账款清算明细表)。
1、其他应收款:
账面价值11,111.11元,清算价值11,111.11元,审计调减11,111.11元,具体调整明细如下:
(1)、调整应收1111年公司食堂备用金挂账111.11元;
(1)、调整应收东坪煤矿虚假汇票11,111.11元,该款项为1111年一外地人以东坪煤矿名义购买农用车一辆,货已提,开据虚假汇票,盂县农机公司就该事项已向山西省公安局报案,并已立案侦查,此案件至今未破获,本次审计做审计调整;
(1)、调整应收购买热水器价款1,111.11元,该款项为1111年公司职工李宜汉、高志龙
去山东文登黑豹农用车厂购货,同时购进热水器两台,货已到,未开发票,财务未入账,截止破产清算日货已无;
(1)、调整应收杨贵斌购买预制板修缮房屋费用挂账1,111.11元;
(1)、调整应收高玉海维修费和清理厕所费用挂账1,111.11元。
其他应收款共11笔,账龄全部为五年以上(具体明细见后附其它应收款清算明细表)。
1、固定资产:
破产固定资产账面净值111,111