企业所得税练习题.docx

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企业所得税练习题

十五章企业所得税制度

一、单项选择题

1、按税法规定，下列准予从应税所得额中扣除的利息支出是（  ）。

A、与企业生产经营有关的借款利息支出

B、纳税人从非关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出

C、向金融机构借款的利息支出

D、因生产需要，按银行利率向非银行金融机构的借款利息支出

答案:

D

解析:

与企业生产经营有关的借款利息支出，向金融机构借款的，按实际发生数扣除，向非金融机构借款的，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除；纳税人从关联方取得的超过其注册资本50％部分的借款利息支出不得在税前扣除；向金融机构借款的利息支出，如果是为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的，在有关资产购建期间发生的借款费用应将其资本化。

2、某企业因进行股份制改造，固定资产增值100万元，无形资产增值40万元，流动资产增值10万元，已相应调整了有关账户。

经主管税务机关核定，对资产增值部分通过折旧、摊销等方式计入成本费用的数额，在计算申报年度应纳税所得额时，采取综合调整法进行调整，调整期限为10年，则该企业在此10年间每一纳税年度应（  ）。

A、调增应纳税所得额10万元   B、调增应纳税所得额14万元

C、调减应纳税所得额15万元   D、调增应纳税所得额15万元

答案:

D

解析:

在综合调整法下，对资产评估增值额部分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调整每一纳税年度的应纳税所得额。

该企业在此10年间每一纳税年度应调增应纳税所得额＝（100＋40＋10）÷10＝15（万元）。

3、2005年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债权利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。

就其发生的业务，2005年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（  ）万元。

A、6.93    B、11.55    C、13.53    D、16.83  

答案:

C

解析:

本题考核商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。

向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。

同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

该商业银行应纳企业所得税＝（20＋35－14）×33％＝13.53（万元）

4、某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。

经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。

已知应税所得率为15％，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（  ）万元。

A、1.08    B、4.62    C、2.43    D、2.97  

答案:

C

解析:

由于该运输公司成本费用无法查实，所以只能采用核定征收方法计税，其应税所得额＝60×15％＝9（万元），适用税率为27％，故应纳所得税＝9×27％＝2.43（万元）。

5、对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所某取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（  ）。

A、免征1年    B、免征3年    C、免征5年    D、暂免征收  

答案:

D

解析:

对高等院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入暂免征收企业所得税，见教材60页。

6、某乡镇企业2002年亏损20万元，2003年亏损15万元，2004年实现应纳税所得额40万元，2004年该企业应纳企业所得税（  ）万元。

A、1.35    B、1.215    C、1.65    D、1.485  

答案:

B

解析:

应纳税额＝5×27％×（1－10％）＝1.215（万元）

7、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是（  ）。

A、投资风险准备金   B、残疾人就业保障基金

C、存货跌价准备金    D、长期投资减值准备金  

答案:

B

解析:

投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。

8、某鞋业公司2010年实现销售收入100万元，实际发生广告费支出20万元，2011年实现销售收入300万元，实际发生广告费支出20万元，那么该企业2005年计算应纳税所得额时可以税前扣除的广告费为（  ）。

A、10万元    B、20万元    C、15万元    D、25万元 

答案:

D

解析:

2010年超过部分可无限期向以后年度结转。

2011实际发生20万元可全额扣除，结转2010年的5万元，合计可扣除25万元。

9、企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（  ）。

A、在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B、企业已出售住房的管理服务人员

C、本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D、本企业聘用临时工

答案:

D

10、某企业2005年度实现收入总额1500万元，与之相应的扣除项目金额共计1100万元，另外还收到国家财政补贴款30万元。

该企业2002年度亏损80万元、2003年度盈利100万元，2004年度亏损50万元。

该企业2005年度应缴纳的企业所得税为（  ）。

A、99万元    B、125.4万元    C、95万元    D、141.9万元  

答案:

B

解析:

2005年度应缴纳企业所得税（1500－1100＋30－50）×33％＝95（万元）

11、在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的是（  ）。

A、粮食类白酒的广告费支出   B、无形资产开发支出形成资产的部分

C、被环卫部门处理的罚款     D、按规定提取的商品削价准备金

答案:

D

解析:

粮食类白酒的广告费、无形资产开发支出形成资产的部分、被环卫部门处理的罚款都属于不得扣除的项目。

12、某一从事娱乐业的外商投资企业，2005年业务收入总额3000万元，当年发生交际应酬费支出18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为（  ）万元。

A、15    B、17.5    C、18.5    D、30  

答案:

B

解析:

准予作为费用列支的交际应酬费＝500×10‰＋（3000－500）×5‰＝17.5（万元）。

13、外商投资企业计算应纳税所得额时，下列各项中允许扣除的是（  ）。

A、用于购置固定资产的借入资金利息                      

B、为本企业外籍员工支付的境外保险费

C、企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏账准备部分  

D、营业税滞纳金

答案:

C

解析:

用于购置固定资产的借入资金利息，属于不得扣除项目中的资本的利息；为本企业外籍员工支付的境外保险费属于不得扣除项目；营业税滞纳金属于行政性罚款，不得扣除。

14、经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001年按税法规定免征、减征期满，2001年仍为先进技术企业，2002、2003、2004、2005年实现的应纳税所得额分别为20万元、10万元、30万元、40万元，该先进技术企业2002～2005年共计应缴纳的企业所得税为（  ）。

A、10.5万元    B、12万元    C、15万元    D、6万元 

答案:

B

解析:

外商投资的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税，减半后税率不足10％的，应按10％的税率征收企业所得税。

2002～2005年共计应纳企业所得税＝（20＋10＋30）×10％＋40×15％＝12（万元）。

15、按外商投资企业和外国企业所得税法的规定，纳税人缴纳企业所得税和地方所得税，季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定期限内汇算清缴。

其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（  ）。

A、7日、45日    B、10日、3个月    

C、15日、4个月    D、15日、5个月  

答案:

D

解析:

教材134页，外资企业所得税的申报缴纳期限。

16、某中外合资经营宾馆1998年设立于我国汕头市，外商投资额800万元，经营期限20年，2002年开始获利。

2004年全年应纳税所得额为200万元，2005年全年应纳税所得额250万元。

该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税为（  ）万元，地方所得税税率为3％。

A、82.5    B、45    C、26.25    D、75

答案:

B

解析:

在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万元，经营期在10年以上的，经企业申请，主管税务机关批准，从获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减半征收。

2002年免税，2003～2004年减半征收，2005年按照正常税率征收。

该宾馆2005年度应缴纳的企业所得税和地方所得税＝250×（15％＋3％）＝45（万元）。

17、下列企业中，不得享受生产性外商投资企业税收优惠待遇的是（  ）。

A、专业从事机械制造、电子工业的外商投资企业   

B、专业从事房地产开发经营的外商投资企业

C、从事直接为生产服务的科技开发的外商投资企业  

D、从事农业的外商投资企业

答案:

B

解析:

教材108页，专业从事房地产开发经营的外商投资企业，不属于生产性外商投资企业，不得享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇。

18、关于“开始获利年度”的叙述正确的是（  ）。

A、企业开办第一年亏损50万元，第二年盈利20万元，可以第二年为开始获利年度

B、企业于年度中间开业，实际生产经营不足6个月的，当年所获利润可不缴税

C、企业开业当年获得利润，不论当年实际经营期长短，均属开始获利年度

D、企业法定减免期为2001～2005年，2003年出现亏损，也应当连续计算减免期，不能推延

答案:

D

解析:

企业在法定免税、减税期限内，如果某年度发生亏损，也应当连续计算减免期，不得因中间发生亏损而推延，亏损年度不得从法定减免期限内扣除。

19、一外商独资企业将2005年度取得的税后利润41万元直接再投资于该企业，增加其注册资本，追加期限为8年。

当年应纳税所得额为50万元，该企业适用的企业所得税税率15％，免交地方所得税。

外方再投资的退税额为（  ）万元。

A、2.89    B、6    C、15    D、7.5  

答案:

A

解析:

该外方再投资的退税额＝41÷（1－15％）×15％×40％＝2.89（万元）

20.下列项目中应计征企业所得税的是（）。

A.股息收入B.国库券利息

C.集资款D.贷款

答案：

A

21.外商投资企业和外国企业，年度终了后报送年度所得税申报表和会计决算报表的时间是（ ）。

　　A.一个月　　B.三个月　　C.四个月　　D.五个月

答案：

C

二、多项选择题

1、金融企业取得的下列收入，应缴纳企业所得税的有（  ）。

A、储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入    

B、在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入

C、贷款利息逾期超过90天的应收未收利息收入   

D、代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

答案:

ABD

解析:

超过90天的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。

2、按照企业所得税的有关规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目不准予从收入总额中扣除的有（  ）。

A、企业将自己的银行存款直接捐赠给某灾区小学   

B、转让固定资产发生的费用

C、经营性租赁方式租入固定资产发生的费用      

D、融资性租赁方式租入固定资产发生的费用

答案:

AD

解析:

纳税人直接捐赠给受赠人的不得在税前扣除；融资性租赁方式租入固定资产发生的费用不得在税前扣除，应计入固定资产的价值中。

3、对在西部地区新办的下列企业中的（  ），其优惠项目业务收入占企业总收入70％以上的，自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

A、金融、保险企业    B、交通、电力企业    

C、水利、邮政企业    D、广播电视企业 

答案:

BCD

解析:

对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以自生产经营之日起，享受第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。

4、在确定企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，不允许从收入总额中直接扣除的是（  ）。

A、纳税人按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、诉讼费

B、纳税人发生的技术开发费由国家财政和上级部门拨付的部分

C、纳税人通过国家机关向贫困地区的捐赠超过税法规定标准的部分

D、城市商业银行出于安全防范需要所购置的安全保卫器械的支出

答案:

BC

解析:

纳税人按照经济合同支付的违约金、银行罚息、诉讼费，不属于行政罚

款，可以全部扣除；城市商业银行出于安全防范需要购置的安全保卫器械支出，在计算当期企业所得税时允许直接扣除。

5、下列可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的单位是（  ）。

A、新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业的企业或经营单位

B、新办的独立核算的从事商业的企业

C、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料来进行生产的企业

D、独立核算的从事旅游业的企业

答案:

ABC

解析:

独立核算的从事旅游业的企业，必须是新办的，才能享受减免所得税的优惠。

6、按照现行企业所得税的有关规定，下列项目应计入收入总额计算缴纳企业所得税的有（  ）。

A、固定资产盘盈收入                        

B、接受的捐赠收入

C、纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的   

D、文件中指定专门用途的返还增值税

答案:

ABC

解析:

对企业减免或返还的流转税，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润征收企业所得税。

7、根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。

下列企业属于非生产性外商投资企业的有（  ）。

A、从事客运业务的企业        B、直接为生产服务的科技开发企业

C、从事房地产开发业务的企业   D、从事建筑业务的企业

答案:

AC

解析:

直接为生产服务的科技开发企业和从事建筑业务的企业均为生产性企业，从事房地产开发以及客运业务的企业属非生产性企业。

8、下列项目免征预提所得税的有（  ）。

A、外国投资者从外商投资企业取得的利润

B、国外金融组织贷款给中国境内企业取得的利息所得

C、外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得

D、为科学研究提供专用技术所取得的特许权使用费

答案:

AC

解析:

国外金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；为科学研究提供专用技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。

9、按照现行外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列关于企业资产的税务处理表述正确的有（  ）。

A、企业接受捐赠的固定资产，不得提取折旧

B、企业盘盈的固定资产，可以提取折旧

C、企业无形资产的摊销年限不得少于10年

D、企业的开办费应当从生产、经营月份的次月起在不少于5年的期限内摊销

E、企业取得已经使用过的固定资产，其尚可使用年限短于税法规定的同类固定资产的折旧年限的，可按其尚可使用年限计算折旧

答案:

BDE

解析:

企业接受捐赠的固定资产，可以计提折旧；作为投资或受让使用的无形资产，在协议、合同中规定有使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自行开发的无形资产，摊销年限不得少于10年。

10、外商投资企业和外国企业所得税中，规定可缩短折旧年限的规定资产包括（  ）。

A、受强烈腐蚀的机器设备

B、常年处于振荡状态的建筑、厂房

C、由于提高使用率进行，加强使用强度，而常年处于日夜不停运转的机器设备

D、对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业合作年限比《外资企业所得税法》实施细则规定的折旧年限短的

答案:

ABC

 解析:

对中外合作企业购置投入使用的固定资产，凡企业合作年限比《外资企业所得税法》实施细则规定的折旧年限短，且合作期满后归中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限计提折旧。

11、适用于15％的企业所得税税率的外商投资企业有（  ）。

A、设在沿海开放区的生产性外商投资企业

B、设在经济特区的外商投资企业

C、从事港口、码头建设的中外合资经营企业

D、设在经济技术开发区的生产性外商投资企业

答案:

BCD

解析:

设在沿海开放区的生产性外商投资企业，按24％税率征收企业所得税。

12、某外商投资企业境外购买一批原材料，材料原价10万元，供货方给予与该外商投资企业九折优惠。

企业会计分录如下：

借：

原材料100000

贷：

应付账款100000

企业以上账务处理产生的后果有（）。

A.少缴销售环节税金B.虚增材料成本C.影响所得税额的正确计算

D.少计销售收入E.多计销售收入

答案：

BC

【解析】企业材料多计一万元，造成虚增成本，并影响所得税额的正确计算。

13、“本年利润”科目借方应汇集的内容的有（）。

A.产品销售（主营业务）税金及附加

B.制造费用C.管理费用D.生产成本E.待摊费用

答案：

AC

【解析】期末，应将“产品销售税金及附加”、“管理费用”科目的借方发生额转入“本年利润”科目的借方。

14.根据企业所得税暂行条例有关规定，企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）

A.购买国库券的利息收入

B.外单位欠款付给的利息

C.收取的逾期未收回包装物的押金

D.企业在建工程发生的试运行收入

答案：

BCD

15.确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有 （ ） 。

A. 确定性原则 B. 配比原则 C. 权责发生制原则 D. 收付实现制原则

答案：

ABC

16.下列营业外支出，在计算企业所得税时，不得扣除（）。

A.资产盘亏

B.企业为职工投保寿险支出

C.欠税缴纳的滞纳金

D.为其他企业提供贷款担保，该企业无力偿还贷款，替被担保人承担的贷款本息

答案：

BD

17.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有 （ ） 。

A. 支付给总机构的特许权使用费 

B. 按规定为职工个人提取的住房公积金 

C. 资助给非关联科研机构的研究开发经费 

D. 为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费 

答案：

AD

18.纳税人发生的下列支出项目中，在计算应纳税所得额时有扣除限额标准的是（）。

　　A．软件开发企业业务招待费

　　B．向残疾人福利基金会捐款

　　C．啤酒企业的广告费

　　D．对外投资向银行借入资金的借款费用

答案：

ABC

19.内外资企业所得税在是否应计入应纳税所得额的规定上，处理不一致的有（）

A、接受捐赠的非货币资产

B．转让股票净收益

C．投资收益

D．接受捐赠的货币资产

答案：

ACD

20.某国有工业企业2000年利用国产设备技术改造投资额为200万元，当年应纳企业所得税为80万元（1999年企业所得税60万元），假设2001年应纳企业所得税为100万元，则这两年的投资抵免税额处理分别为（　）。

A．2000年抵免税额20万元，实纳所得税额60万元

B．2000年抵免税额40万元，实纳所得税额40万元

C．2001年抵免税额40万元，实纳所得税额60万元

D．2001年抵免税额20万元，实纳所得税额80万元

答案：

AC

三、综合分析题

1、税务代理人员在对某内资企业报送的2005年企业所得税纳税申报表和财务会计报表进行审查时，发现企业申报2005年销售收入8000万元，销售折扣和折让400万元，账簿资料反映其他业务收入600万元，利润总额1000万元，除以下项目外，其他项目均符合税法规定要求或已按税法规定进行了纳税调整。

（1）“应收账款”年初余额3200万元，年末余额4500万元，“应收票据”年初余额200万元，年末余额150万元，“坏账准备”年初余额90万元，年末余额200万元，2005年发生坏账10万元（已经税务机关审核确认），收回2004年前已冲销的坏账损失20万元。

（2）“销售费用——广告费”280万元，按税法规定该企业广告费扣除比例为2％。

2004年符合条件的广告费超过扣除限额的余额为30万元。

（3）“管理费用——业务招待费”105万元，2004年符合条件的业务招待费超过扣除限额的部分为20万元。

（4）“应付工资”本年贷方发生额合计560万元，该企业全部职工510人，其中企业福利人员10人，全年提取工资12万元并全额发放。

该省规定的计税工资扣除标准为每月人均800元。

（5）企业已按规定比例和年度发生的工资总额提取了职工福利费、工会经费和职工教育经费，“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。

根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答以下相关问题：

（1）对该企业计提的坏账准备应调整应纳税所得额（  ）万元。

 A、23.25B、100C、176.75D、103.5

（2）对该企业的广告费应调整应纳税所得额（  ）万元。

 A、12B、38C、78D、108

（3）对该企业的业务招待费应调整应纳税所得额（  ）万元。

 A、75.4B、76.2C、77.4D、79.2

（4）对该企业的工资支出应调整应纳税所得额（  ）万元。

 A、68B、58C、70.4D、60.4

（5）对该企业的职工福利费应调整应纳税所得额（  ）万元。

 A、78.4B、11.2C、9.86D、0

（6）该企业2005年度应纳企业所得税额（  ）万元。

 A、428.70B、432.40C、441.90D、455.57

答案:

（1）D

（2）D（3）C（4）A（5）B（6）D

  解析:

（1）会计上已提坏账准备＝200－90＋10－20＝100（万元）。

    税法上允许提取的坏账准备＝4500×5‰－3200×5‰＋10－20＝－3.5（万元）。

    该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额＝100－（－3.5）＝103.5（万元）。

（2）广告费扣除限额＝（8000＋600）×2％＝172（万元）。

    广告费应调增应纳税所得额＝280－172＝108（万元）。

（3）业务招待费扣除限额＝（8000＋600－400）×3‰＋3＝27.6（万元）。

    业务招待费调整应纳税所得额＝105－27.6＝77.4（万元）

（4）计税工资扣除限额＝500×800×12＝480（万元）。

    已提列入成本费用的工资额＝560－12＝548（万元）。

    该企业的工资支出应调整应纳税所得额＝548－480＝68（万元）。

 （5）应付福利费税前扣除限额＝480×14％＝67.2（万元）。

    应付福利费应调整应纳税所得额＝560×14％－67.2＝11.2（万元